Решение № 2А-606/2025 2А-606/2025~М-620/2025 М-620/2025 от 6 июля 2025 г. по делу № 2А-606/2025

УИД № 51RS0009-01-2025-001714-42

Дело № 2а-606/2025

Мотивированное
решение изготовлено 07.07.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года г. Кандалакша

Кандалакшский районный суд Мурманской области в составе:

судьи Плескачевой Л.И.,

при секретаре Поляковой М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кандалакшского районного суда административное дело по административному иску

Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области

к ФИО1

о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени. В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений как физическое лицо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налогоплательщиком <дата> представлен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, за <дата> года с суммой налога к уплате 104 000 руб. Налоговым органом проведена камеральная проверка декларации по НДФЛ за 2022 год, по результатам которой установлен факт непредставления в установленный срок (<дата>) декларации. В связи с этим вынесено решение от <дата><номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 15 600 руб., а также по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 400 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ за <дата> год в сумме 104 000 руб.

ФИО1 на Единый налоговоый счет (далее по тексту - ЕНС) внесены денежные средства (самостоятельная оплата) в следующих размерах: <дата> – 36 903 руб. 39 коп., <дата> – 129 руб., <дата> – 40 240 руб. 97 коп., <дата> – 19 500 руб., которые в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтены в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2022 год. Задолженность по НДФЛ за 2022 год с учетом внесенных платежей составила 7226 руб. 64 коп.

Кроме того, в соответствии со статьями 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- комната, расположенная по адресу: <адрес>, ком. <номер>, кадастровый <номер>, право собственности с <дата> по <дата>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, право собственности с <дата>;

- комната, расположенная по адресу: <адрес>, ком. <номер> кадастровый <номер>, право собственности с <дата> по <дата>.

Налоговым уведомлением от <дата><номер> произведен расчет налога на имущество физических лиц за <дата> год в сумме 129 руб. 00 коп. В установленный срок сумма задолженности налогоплательщиком в полном объеме не оплачена.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени в сумме 29 608 руб. 11 коп. за период с <дата> по <дата>.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате задолженности, которое своевременно не исполнено.

Мировым судье <дата> был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым обязательствам и пени. Однако, на основании заявления налогоплательщика данный судебный приказ определением от <дата> отменён.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 62 963 руб. 75 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за <дата> год в сумме 7226 руб. 64 коп., по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 129 руб. 00 коп., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15 600 руб. 00 коп., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 10 400 руб. 00 коп., пени за период с <дата> по <дата> в сумме 29 608 руб. 11 коп.

Административный истец в судебном заседании не участвовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласилась с заявленными требованиями.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Судом установлено, что ФИО1 в <дата> году являлась собственником недвижимого имущества:

- комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, ком. <номер> кадастровый <номер>, право собственности с <дата> по <дата>;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, право собственности со <дата>;

- комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, ком. <номер>, кадастровый <номер>, право собственности с <дата> по <дата>.

Частью 1 статьи 19, частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются, в том числе жилое помещение (квартира, комната).

В силу статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговым периодом в силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 приведенной статьи сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Налоговый орган произвел расчет налога на имущество физических лиц и направил ФИО1 уведомление от <дата><номер> об уплате налога на имущество за <дата> год в размере 129 руб. по сроку уплату не позднее <дата>. Однако, в установленный срок налогоплательщиком добровольно налог не уплачен.

Кроме того, ФИО1 <дата> представила в налоговый орган расчет НДФЛ за <дата> года в отношении дохода в размере 1 800 0000 руб., полученного от продажи объекта недвижимости (квартиры) по адресу: <адрес>, указав сумму налога к уплате в размере 104 000 руб.

Налоговым органом проведена камеральная проверка декларации по НДФЛ за 2022 год.

По данным камеральной проверки произведен расчет налоговой базы и суммы НДФЛ за 2022 год, которая составила: общая сумма дохода – 1 800 000 руб., сумма налоговых вычетов – 1 000 000 руб., налоговая база – 800 000 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате – 104 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 104 000 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1, пунктов 2, 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет; обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию; обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации с <дата> минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из этого не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика пять лет и более. В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Как следует из материалов дела, ФИО1 осуществила продажу жилого помещения (квартиры), в состав которой входила комната <номер>, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый <номер>), которая находилась в её собственности менее пяти лет (с <дата> по <дата>), что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – <дата>.

ФИО1 на ЕНС внесены денежные средства (самостоятельная оплата) в следующих размерах: <дата> – 36 903 руб. 39 коп., <дата> – 129 руб., <дата> – 40 240 руб. 97 коп., <дата> – 19 500 руб., которые в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2022 год. Задолженность по НДФЛ за 2022 год с учетом внесенных платежей составила 7226 руб. 64 коп.

Из административного искового заявления следует и не оспаривалось административным ответчиком, что до настоящего времени уплата задолженности по НДФЛ в размере 7226 руб. налогоплательщиком не произведена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 данной статьи, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 16 данной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Поскольку в установленные законом сроки налог на имущество уплачен не был, на сумму недоимки в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлен следующий порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем:

пункт 1: в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей;

пункт 2: копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом);

подпункт 2 пункта 3: налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

пункт 4: административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 4 данной статьи решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате налога на имущества в размере 129 руб. и пени в размере 0 руб. 90 коп. в срок до <дата>.

Данное требование ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

Судом также установлено, что по результатам проведенной налоговым органом <дата> камеральной проверки установлен факт непредставления в установленный срок декларации по форме 3-НДФЛ за <дата> год.

согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно положениям пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 стати 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за <дата> год должна была быть представлена налогоплательщиком не позднее <дата>.

По итогам камеральной проверки административным истцом вынесено решение от <дата><номер> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушений. При вынесении данного решения и применении налоговой санкции налоговым органом на основании статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации учел наличие обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания в совокупности с совершением налогового правонарушения впервые, и принял решение снизить размер налоговых санкций в два раза. Согласно данному решению на ФИО1 наложен штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15 600 руб. и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 400 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ за 2022 год в сумме 104 000 руб.

Факт совершения налоговых правонарушений ФИО1 не оспаривается. Установленный статьей 113 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговым органом соблюден. Оснований для снижения налоговых санкций в большем размере суд не усматривает.

Мировым судьей судебного участка <номер> Кандалакшского судебного района Мурманской области <дата> вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в сумме 67 096 руб. 61 коп., штрафа в размере 26 000 руб. и пени в сумме 29 608 руб. 11 коп. Определением мирового судьи судебного участка <номер> Кандалакшского судебного района Мурманской области от <дата> указанный судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1

Принимая решение, суд учитывает, что расчет задолженности по налогам и пени соответствует вышеприведенным нормам Налогового кодекса Российской Федерации, вследствие чего признается судом верным. Доказательств уплаты указанных выше налоговых платежей и санкций в установленный законодательством срок административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, факт наличия у административного ответчика недоимки по налогам, штрафам и пени подтверждается представленными суду документами.

Добровольно уплату недоимки по налогам за 2022 год, штрафам и пени до настоящего времени ФИО1 не произвела, доказательств уплаты в суд не представлено.

Срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Исходя из изложенного, оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общей сумме 62 963 руб. 75 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за <дата> год в сумме 7226 руб. 64 коп., по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 129 руб. 00 коп., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15 600 руб. 00 коп., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 10 400 руб. 00 коп., пени за период с <дата> по <дата> в сумме 29 608 руб. 11 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 24.07.2023 № 349-ФЗ) судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пункту 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождены государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Исходя из цены иска, в соответствии с пунктом 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, подлежащая уплате по данному делу, составляет 4000 руб. 00 коп.

В связи с тем, что УФНС освобождена от уплаты государственной пошлины, и исковые требования удовлетворены полностью, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность в общей сумме 62 963 руб. 75 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за <дата> год в сумме 7226 руб. 64 коп., по налогу на имущество физических лиц за <дата> год в размере 129 руб. 00 коп., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15 600 руб. 00 коп., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 10 400 руб. 00 коп., пени за период с <дата> по <дата> в сумме 29 608 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд подачей жалобы через Кандалакшский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И. Плескачева