Решение № 2А-306/2025 2А-306/2025~М-30/2025 М-30/2025 от 8 июля 2025 г. по делу № 2А-306/2025

Дело № 2а-306/2025

УИД 74RS0010-01-2025-000043-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года село Кизильское

Агаповский районный суд Челябинской области постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Землянской Ю.В.,

при секретаре Лыковой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14 июня 2013 года по 03 июня 2019 года. В собственности ответчика ФИО1 находится автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №. Кроме того, в собственности ответчика находится земельный участок, с кадастровым №, расположенный в <адрес>, и земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>. Ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, однако в установленные сроки суммы подлежащие уплате добровольно в бюджет не внесены. В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан уплатить пени. За период с 04 декабря 2018 года по 26 июля 2020 года по земельному налогу начислена пеня в размере 187,15 руб., за период с 04 декабря 2018 года по 03 сентября 2020 года по транспортному налогу начислена пеня в размере 52,78 руб., за период с 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислена пеня в размере 5861,30 руб., за период с 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислена пеня в размере 1599,94 руб. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. За период с 01 января 2023 года по 28 марта 2024 года ответчику на общую сумму отрицательного сальдо начислена пеня в размере 2578,02 руб. Общая сумма пени, с учетом ранее принятых мер к взысканию, составляет 10180,22 руб. Направленное в адрес ответчика требование об уплате задолженности по налогам и пени от 23 июля 2023 года № 31761 не исполнено. Просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1202 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 444 руб., а также пени в размере 10180,22 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Отделение вневедомственной охраны по Кизильскому району – филиал федерального государственного казенного учреждения «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Челябинской области» (л.д.121).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, уточнил заявленные административные требования, просил взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1018,01 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 376,04 руб., а также пени в размере 1790,78 руб. (л.д.178-179).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с уточненными исковыми требованиями согласился, размер заявленной задолженности по налогам и пени не оспаривал, дополнительно пояснил, что ранее с него на основании судебного приказа была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, которая у него была удержана из заработной платы.

Представитель заинтересованного лица Отделения вневедомственной охраны по Кизильскому району – филиал федерального государственного казенного учреждения «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Челябинской области» в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Заслушав пояснения административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что уточненные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений этой статьи.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ).

Размер подлежащих уплате указанными лицами страховых взносов определяется в соответствии со ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 НК РФ ред. (в ред. от 25.12.2018).

Согласно статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере: за 2018 года - 26 545 руб., за 2019 года – 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2018 год – 5840 руб., за 2019 год –6 884 руб.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положениями статьей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области от 31.10.2019 № 24 «Об утверждении Положения «О земельном налоге» на территории Кизильского сельского поселения» (действующим в 2022 г.) ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения установлена в размере 0,1 %, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства установлена в размере 0,25 %.

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах указанных в пункте 1 статьи 361 НК РФ. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В Челябинской области налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя устанавливаются в соответствии с Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Положениям статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий и зарегистрированный по адресу <адрес> (л.д.40,57), с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником транспортного средства <данные изъяты>, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Также административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка, площадью 98000+/-2739 кв.м., кадастровый №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, ориентир северо-западная часть кадастрового квартала, почтовый адрес ориентира <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время также является собственником земельного участка, площадью 81004+/-5 кв.м., кадастровый №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.17), сведениями о собственнике транспортного средства, представленными Госавтоинспекцией ОМВД России по <адрес> (л.д.43,44), Выписками из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости (л.д.45-49,50-54) и не оспаривались ответчиком.

На вышеуказанное имущество налоговым органом в соответствующие периоды ответчику были исчислены налоги:

- за 2017 год транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, исходя из налоговой ставки 7,70 руб., налоговой базы 86 л/с в сумме 662 руб., земельный налог на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,10% за 12 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка в сумме 711 руб., на земельный участок кадастровый №, по ставке 0,10 % за 12 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка в сумме 860 руб., о чем ФИО1 налоговым органом было выставлено налоговое уведомление №32550631 от 14 июля 2018 года, по сроку уплаты налога 03 декабря 2018 года (л.д.18);

- за 2018 год транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, исходя из налоговой ставки 7,70 руб., налоговой базы 86 л/с в сумме 662 руб., земельный налог на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,10% за 12 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка в сумме 711 руб., на земельный участок кадастровый №, по ставке 0,10 % за 12 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка в сумме 860 руб., о чем ФИО1 налоговым органом было выставлено налоговое уведомление №77898546 от 23 августа 2019 года, по сроку уплаты налога 02 декабря 2019 года (л.д.19);

- за 2022 год транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, исходя из налоговой ставки 5,16 руб., налоговой базы 86 л/с в сумме 444 руб., земельный налог на земельный участок, кадастровый № по ставке 0,10% за 12 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка в сумме 544 руб., на земельный участок кадастровый №, по ставке 0,10 % за 12 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка в сумме 658 руб., о чем ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление №101107191 от 12 августа 2023 года, по сроку уплаты налога 01 декабря 2023 года (л.д.20,21).

Возражений по размеру исчисленных налогов ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налогов проверен и принимается судом, поскольку он выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из установленных ставок налогообложения, налоговых баз, а также периодов владения имуществом.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 14 июня 2013 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя им прекращена 03 июня 2019 года в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 12-14).

За налоговый период 2018 года, и налоговый период 2019 год с учетом периода осуществления деятельности до 03 июня 2019 года ФИО1 были исчислены страховые взносы в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, а так же на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ как лицу, чей доход не превышает 300000 руб.

Размер страховых взносов на ОПС исчислен за период с 01 января по 31 декабря 2018 года в фиксированном размере – 26545 руб.

Размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере исчислен за период с 01 января по 03 июня 2019 года как (29354 руб:12 мес*5 мес.)+(29354 руб:12 мес.:30 день*3 дня)=12475,45 руб.

Размер страховых взносов на ОМС исчислен за период с 01 января по 31 декабря 2018 года в фиксированном размере – 5840 руб. Размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере исчислен за период с 01 января по 03 июня 2019 года как (6884 руб:12 мес*5 мес.)+(6884 руб:12 мес.:30 дней*3 дня)=2925,70 руб. (л.д.16).

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным, поскольку расчет соответствует требованиям, установленным для расчета страховых взносов налоговым законодательством.

Срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 года – 09 января 2019 года. Поскольку ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 03 июня 2019 года, суммы страховых взносов за 2019 год подлежали уплате не позднее 18 июня 2019 года.

Как установлено положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Ответчиком в установленные налоговым законодательством сроки, указанные в уведомлениях об уплате налога оплата транспортного налога, земельного налога за 2017 год, оплата транспортного налога за 2018 год, а равно оплата указанных сумм страховых взносов в Пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования в установленный налоговым законодательством срок не была произведена, что подтверждается сведениями, содержащимися в карточке расчета налогоплательщика с бюджетом (л.д. 6,7,8-9,10-11), доказательств иного суду не представлено.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы транспортного налога, земельного налога, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование налоговым органом начислены пени за дни просрочки платежа, согласно расчету пени (л.д. 6,7,8-9,10-11) за период с 04 декабря 2018 года по 26 июля 2020 года пени в сумме 51,46 руб. начислена на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 662 руб., за период с 03 декабря 2019 года по 03 сентября 2020 года пени в сумме 1,32 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 662 руб., за период с 04 декабря 2018 года по 26 июля 2020 года пени в сумме 187,15 руб. начислены на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1571 руб., за период с 10 января 2019 года по 08 октября 2020 года пени в сумме 3086,45 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., за период с 19 июня 2019 года по 31 декабря 2022 года пени в сумме 2774,85 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12475,45 руб., за период с 10 января 2019 года по 27 октября 2020 года пени в сумме 903,48 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., за период с 19 июня 2019 года по 31 декабря 2022 года пени в сумме 696,46 руб. начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2925,70 руб.

Согласно ответу налогового органа от 22 апреля 2025 года, недоимка по транспортному налогу за 2018 год уплачена в полном объеме за период с 25 ноября 2019 года по 03 сентября 2020 года, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год уплачена за период с 10 апреля 2020 года по 27 июля 2020 года в размере 4445,95 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год уплачена в полном размере за период с 10 апреля 2020 года по 08 октября 2020 года (л.д.111-112).

В соответствии со статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неуплатой земельного налога, транспортного налога за 2017 год, пени, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2019 год в установленный законом срок, налогоплательщику были направлены требования об уплате имеющейся задолженности (л.д.105,106,107).

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что на основании судебного приказа №2а-92/2020 от 21 января 2020 года мирового судьи судебного участка №1 Кизильского района Челябинской области с ответчика ФИО1 в пользу налогового органа взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 662 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 1571 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12475,45 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2925,70 руб., а также взыскана пени на ОМС за период с 19 июня 2019 года по 07 июля 2019 года в размере 13,90 руб., пени на ОПС за период с 19 июня 2019 года по 07 июля 2019 года в размере 59,58 руб., пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года в размере 10,87 руб., пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года в размере 25,81 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1712,06 руб. (л.д. 108-109).

Указанный судебный приказ был предъявлен налоговым органом в ФГКУ «Управление вневедомственной охраны войск национальной гвардии Российской Федерации по Челябинской области» для принудительного взыскания задолженности из заработной платы ФИО2 (л.д.60-61), в период с 27 мая 2020 года по 27 октября 2020 года из заработной платы ответчика были удержаны денежные средства в общем размере 19456,37 руб., что подтверждается платежными поручениями (л.д.124,125-137).

Согласно пояснений административного истца, за период с 27 мая 2020 года по 27 октября 2020 года в бюджет поступили денежные средства, которые были зачтены в счет погашения задолженности ответчика следующим образом: 27 мая 2020 года денежные средства в размере 7145,77 руб. зачтены в счет погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, 26 июня 2020 года денежные средства в размере 1712,06 руб. зачтены в счет погашение задолженности по пене по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов, 26 июня 2020 года денежные средства в размере 25,81 руб. – погашение задолженности по пене по земельному налогу, 26 июня 2020 года денежные средства в размере 8,09 руб. – погашение задолженности по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 26 июня 2020 года денежные средства в размере 5329,68 руб. – погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, 26 июня 2020 года денежные средства в размере 10,87 руб. – погашение задолженности по пене по транспортному налогу, 26 июня 2020 года денежные средства в размере 59,26 руб. – погашение задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 27 июля 2020 года денежные средства в размере 80,73 руб. зачтены в счет погашение задолженности по транспортному налогу за 2017 год, 27 июля 2020 года денежные средства в размере 2925,70 руб. – погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, 27 октября 2020 года денежные средства в размере 0,32 руб. – погашение задолженности по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 27 октября 2020 года денежные средства в размере 581,27 руб. – погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 год, 27 октября 2020 года денежные средства в размере 5,81 руб. – погашение задолженности по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 27 октября 2020 года денежные средства в размере 1571 руб. – погашение задолженности по земельному налогу за 2017 год (л.д.161-165).

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов и пени в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате имеющейся задолженности № 31761 по состоянию на 23 июля 2023 года, в общей сумме недоимки в размере 15429,89 руб., состоящей из пенеобразующей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 11110,14 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1394,05 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2925,70 руб., и пене в размере 8488,29 руб., по сроку уплаты до 16 ноября 2023 года (л.д.22).

Данное требование направленно ФИО1 посредством почтовой связи (л.д.23). Неполучение указанного требования ответчиком не оспаривалось. Указанное требование ФИО1 исполнено в установленный срок не было, соответственно транспортный налог за 2022 год исчисленный налоговым органом в размере 444 руб., земельный налог за 2022 год исчисленный налоговым органом в размере 1202 руб. считается включенным в это требование.

Налоговым органом за период с 01 января 2023 года по 15 ноября 2023 года на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 15429,89 руб. (состоящей из пенеобразующей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 11110,14 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1394,05 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2925,70 руб.), начислена пени в размере 1504,92 руб., за период с 16 ноября 2023 года по 01 декабря 2023 года на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 13783,89 руб. (состоящая из вышеуказанной пенеобразующей недоимки в размере 15429,89 руб. за минусом поступившего платежа 15 ноября 2023 года в размере 1646 руб.) начислена пени в размере 110,27 руб., за период со 02 декабря 2023 года по 28 марта 2024 года на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 15429,89 руб. (состоящая из вышеуказанной пенеобразующей недоимки в размере 13783,89 руб. и недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 444 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 1202 руб.) начислена пени в размере 962,83 руб. (л.д.162).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1202 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 444 руб., а также пени в размере 10180,22 руб. (л.д.77-78,80). 31 мая 2024 года мировым судьей по данному заявлению был выдан судебный приказ №2а-1228/2024 (л.д.81), который был отменен определением мирового судьи от 20 июня 2024 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, с разъяснением права на обращения заявителя в суд в порядке искового производства (л.д.82,83).

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1202 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 444 руб., а также пени в размере 10180,22 руб. налоговый орган обратился в суд 09 декабря 2024 года (л.д. 31).

Таким образом, доказательств пропуска административным истцом вышеуказанных сроков не имеется.

В силу разъяснений, содержащихся в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, страховым взносам.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов, разграничение процедуры взыскания налогов, страховых взносов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Согласно сведениям налогового органа, содержащимся в письменных пояснениях от 20 июня 2025 года, инспекцией установлен пропуск срока взыскания задолженности в сумме 16288,74 руб., в том числе 2925,70 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, 11110,14 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, 2252,90 руб. по пене. 15 ноября 2023 года уплачен ЕНП в размере 1646 руб., который зачтен в погашение задолженности в соответствии со статьей 45 НК РФ следующим образом: 1394,05 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, 251,95 руб. в счет погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (л.д.161-165).

Так как в рассматриваемом случае недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2925,70 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12475,45 руб. взыскана на основании судебного приказа №2а-92/2020, при этом налоговым органом установлен пропуск сроков взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2925,70 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 11110,14 руб., поскольку поступившие в 2020 году в бюджет денежные средства были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и на обязательное медицинское страхование за 2018 год, суд приходит к выводу, что начисленная административным истцом, на указанные пенеобразующие недоимки пеня взысканию с ответчика не подлежат.

Вместе с тем, поскольку налоговым органом установлен пропуск срока взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019, учитывая письменные пояснения административного истца, и уточнение заявленных требований, суд приходит к выводу, что остаток денежных средств в размере 251,95 руб. (поступившие в бюджет 15 ноября 2023 года 1646 руб.-1394,05 руб. погашение задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год), в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 67,96 руб., в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 183,99 руб. зачтено обоснованно.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2017 год и недоимка по земельному налогу за 2017 год была взыскана с ответчика на основании судебного приказа №2а-92/2020, недоимка по транспортному налогу за 2018 год и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, на обязательное пенсионное страхование за 2018 год оплачена в полном объеме ответчиком по истечению срока добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов, суд соглашается с расчетом пени начисленной на транспортный налог за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 26 июля 2020 года, на транспортный налог за 2018 за период 03 декабря 2019 года по 03 сентября 2020 года в общей сумме 52,78 руб., пени начисленной на земельный налог за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 26 июля 2020 год в размере 187,15 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 08 октября 2020 года в размере 3086,45 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10 января 2019 года по 27 октября 2020 года в размере 903,48 руб., поскольку он выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из размера пенеобразующей недоимки предъявленной ко взысканию и ставки Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что факт неисполнение обязанности по уплате пениобразующей недоимки на 01 января 2023 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1394,05 руб. подтвержден, указанная недоимка оплачена только 15 ноября 2023 года, суд приходит к выводу, что пени за период с 01 января 2023 года по 15 ноября 2023 года начисленные на указанную недоимку составят 135,97 руб. исходя из следующего расчета: на задолженность по ЕНС за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 71,10 руб.(1394,05 руб. Х204 дня /300Х7,5%), за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 8,69 руб. (1394,05 руб. Х22 дня /300Х8,5%), за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 18,96 руб.(1394,05 руб. Х34 дня /300Х12%),за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 25,37 руб.(1394,05 руб. Х42 дня /300Х13%),за период с 30 октября 2023 года по 15 ноября 2023 года в размере 11,85 руб.(1394,05 руб. Х17 дня /300Х15%),за период с 16 ноября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 0,00 руб. (1394, 05 руб.- 1394,05 руб. сумма поступившая в бюджет в соответствии со ст. 45 НК РФ, зачтена в уплату задолженности по уплате недоимки по налогу, начиная с более раннего момента ее возникновения) Х16 дней /300Х15%); за период со 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года начисленные на пенеобразующую недоимку в размере 1394,05 руб. (состоящую из транспортного налога в размере 376,04 руб.(444 руб.-67,96 руб.) и земельного налога за 2022 год в размере 1018,01 руб.( 1202 руб.- 183,99 руб.) пени составят 11,15 руб. (1394,05 руб. Х16 дней /300Х15%), за период с 18 декабря 2023 года по 28 марта 2024 года в размере 75,84 руб. (1394,05 руб.- Х102 дня /300Х16%).

Поскольку факт неисполнение уплаты ответчиком заявленной административным истцом задолженности по транспортному налогу за 2022 год и земельному налогу за 2022 год подтвержден, размер предъявленный недоимки является верным, сомнений не вызывает, сведений об уплате задолженности в полном размере материалы дела не содержат, принимая во внимание сумму начислений пени на пениобразующую недоимку признанную судом обоснованной, учитывая, что административным истцом заявлено о взыскании пени в общем размере 1790,78 руб., что не нарушает прав и интересов ответчика, суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1018,01 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 376,04 рубля, а также пени в сумме 1790,78 руб. подлежат взысканию с ответчика в пользу административного истца в полном размере.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения уточненных административных исковых требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании пп.1,п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 1018 (одна тысяча восемнадцать) рублей 01 копейка, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 376 (триста семьдесят шесть) рублей 04 копейки, а также пени в размере 1790 (одна тысяча семьсот девяносто) рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий :

Мотивированное решение изготовлено 09 июля 2025 года.