Решение № 2А-1956/2020 2А-1956/2020~М-1806/2020 М-1806/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-1956/2020

дело № 2а-1956/2020

26RS0024-01-2020-003460-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Невинномысск 23 ноября 2020 года

Невинномысский городской суд в составе председательствующего судьи Рязанцева В.О.,

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2351 рубль, пени за неуплату налога на имущество в размере 8,23 рубля, о взыскании земельного налога в размере 1 рубль и пени за неуплату земельного налога в размере 0,12 рублей, пеню за не плату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 0,76 рублей.

Свои требования представитель заявителя мотивирует тем, что ответчик является собственником недвижимого имущества: Квартира: кадастровый №, Земельный участок: кадастровый №. Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Инспекцией на основании вышеуказанных норм начислен налог на имущество:

- за 2017 год: (Квартира), 823027*1*0,3*12/12 = 2469,00 руб.;

- за 2017год: (Земельный участок), 261393*1*255018*0,01*12/12 = 1,00 руб.

Так как указанные налоги не были уплачены в установленные законом сроки, то ответчику были начислены штрафные санкции в виде пеней, размер которых указан выше.

Административный ответчик ФИО1, не согласившись с требованиями административного истца представила суду письменные возражения, в которых указала, что не согласна с требованиями истца, потому как ранее налоговый орган уже предъявлял к ней требования о взыскании налогов и решением Невинномысского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ требования о взыскании налогов и пеней уже были рассмотрены и суд принял итоговое решение по делу об отказе в удовлетворении требований налогового органа в связи с пропуском срока для подачи иска в суд.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Принимая во внимание, что заявленная административным истцом сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд рассматривает требования административного истца в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства, исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Взыскание с налогоплательщика задолженности по налогу (пеней, страховых взносов, штрафов) в судебном порядке возможно только при наличии совокупности условий.

1. Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налога (пеней, страховых взносов, штрафов), которое должно содержать, в частности, сведения об основаниях взимания налога и установленном сроке его уплаты, о сумме имеющейся недоимки, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования (п. п. 2, 4, 8 ст. 69 НК РФ). При этом предельные сроки направления требования об уплате налога могут быть увеличены на 6 месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

2. Налогоплательщик не исполнил требование об уплате налога (пеней, штрафов) в установленный срок (по общему правилу - восемь рабочих дней с даты его получения). Иной, более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании. Так, ФНС России рекомендовала нижестоящим налоговым органам предоставлять налогоплательщикам от 30 до 45 календарных дней для добровольной уплаты недоимки (пеней, штрафов) (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 48, абз. 4 п. 4, п. 8 ст. 69 НК РФ; Письмо ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@).

3. Общая сумма задолженности (то есть недоимки, пеней и штрафов), подлежащей взысканию, превышает 3000 руб. Для случаев, когда данная сумма не превышает 3000 руб., установлено особое правило: основанием для взыскания задолженности является истечение трех лет со дня окончания срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов. Если сумма задолженности определяется по нескольким требованиям, то учитывается срок исполнения самого раннего из них (абз. 4 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 3000 руб. (п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ):

• в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3000 руб.;

• в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3000 руб.

Порядок взыскания налоговым органом недоимки (пеней, штрафов)

Налоговый орган подает заявление о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ).

По заявлению налоговой инспекции мировой судья по месту жительства должника без судебного разбирательства и судебного заседания может вынести судебный приказ. В течение трех дней с даты издания приказа налогоплательщику направляют его копию. До вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления копии приказа налогоплательщик вправе представить свои возражения (ст. 17.1, ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ).

Если возражения представлены в указанный срок, в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ будет отменен. В таком случае налоговый орган может подать административное исковое заявление о взыскании налога, пеней, штрафов в районный суд общей юрисдикции (ч. 1, 2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).

Как следует из решения Невинномысского городского суда от 06.05.2019 года налоговому органу в взыскании с административного ответчика налогов и пеней за 2015 и 2016 года отказано. А сейчас в административный истец заявил требования к ответчику о взыскании налогов и пеней за 2017 год в общей сумме 2361,11 руб. Следовательно доводы административного ответчика о том, что истцом заявлены требования, которые ранее уже рассмотрены судом – не состоятельны.

Административным истцом суду представлено два требования №12587 от 28.01.2019 года на суму 2504,82 с указанием срока исполнения до 11 марта 2019 года и требование №28257 от 03.04.2019 года на сумму 1068,57 рублей с указанием срока исполнения до 16 мая 2019 года. Общая сумма требований превысила 3000 рублей.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ орган контроля за уплатой страховых взносов вправе обратиться в суд с исковым заявлением о принудительном взыскании задолженности в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Судебный приказ отменен 05.06.2020 года. Следовательно срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что у административного ответчика имеется имущество, указанное в иске. Налогоплательщику налоговым органом был исчислен налог за 2017 год в отношении вышеуказанных объектов, о чем ответчику направлены налоговые уведомления с уведомлением о необходимости уплаты обязательных платежей и санкций. Требованиями, налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов за 2017 год по налоговому уведомлению, числящихся за ответчиком недоимках по налогам, начисленных пенях; налоговый орган потребовал уплаты задолженности до 11 марта 2019 года и до 16 мая 2020 года соответственно.

Административным ответчиком требование налогового органа оставлено без исполнения.

Направление налогового уведомления и требования налогоплательщику не оспаривалось.

Определением мирового судьи судебного участка N 5 города Невинномысска Ставропольского края от 05.06.2020 года по заявлению должника был отменен судебный приказ от 12.05.2020 года о взыскании с него налогов и пеней за 2017 год, после чего налоговый орган 15.10.2020 года обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением к ответчику о взыскании обязательных платежей.

Доказательств уплаты ответчиком спорной налоговой задолженности за 2017 год не представлено, судом не установлено.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Непосредственно вопросы уплаты налога на имущество физических лиц регламентированы главами 28 и 32 части второй Налогового кодекса РФ, нормы которых предусматривали, что их налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ (статья 357 Налогового кодекса РФ), а также обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ (статья 400 Налогового кодекса РФ), в частности, собственники квартир, легковых автомобилей с мощностью двигателя и мотоциклов. Налоговыми периодами по данным налогам признает календарный год.

Налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статьи 363 и 409 Налогового кодекса РФ).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 Налогового кодекса РФ).

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик является плательщиком указанных видов налогов и добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате налогов и пени оставил без удовлетворения; суммы взыскиваемых налогов определены и пени начислены в соответствии с вышеприведенными нормами законов о налогах и сборов, исходя из сведений компетентных органов о кадастровой, инвентаризационной стоимостях недвижимости, данных о мощностях двигателей принадлежащих ответчику транспортных средств, установленных законодательством ставках налогов, коэффициентов для конкретных налоговых периодов; при расчете сумм налогов учтены размеры долей в праве собственности на объекты недвижимости, математический расчет взыскиваемой суммы является правильным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени; после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, своевременно обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней.

Суд разрешая административный спор, приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налог на имущество физических лиц, конституционную обязанность не исполнил.

Так как налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска в суд, то госпошлина подлежащая уплате при подаче иска в суд подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, п. 3 ст. 291 КАС РФ,

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю недоимки по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 0,76 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2351 руб., пеня в размере 8,23 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 руб., пеня в размере 0,12 руб.,

на общую сумму 2361,11 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 400,00 рублей в доход местного бюджета.

Реквизиты для уплаты государственной пошлины:

Наименование получателя платежа УФК МФ РФ по Ставропольскому краю

КПП 263101001

ИНН налогового органа 2631055559

Наименование налогового органа Межрайонная ИФНС России № по СК

Код ОКТМО 07724000

Номер счета получателя платежа 40№

Наименование банка ГРКЦ ГУ Банка России по СК <адрес>

БИК 040702001

Код бюджетной классификации (КБК) 18№.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Невинномысский городской суд, в течение месяца.

Судья В.О. Рязанцев