Решение № 2А-306/2025 2А-306/2025~М-193/2025 М-193/2025 от 23 июля 2025 г. по делу № 2А-306/2025

Адм. дело № 2а-306/2025

УИД 09RS0008-01-2025-000229-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года аул Хабез

Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Абдокова Н.М.,

при секретаре судебного заседания Абитовой М.М.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР - ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Хабезского районного суда КЧР административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеням,

установил:

УФНС России по КЧР обратилось в Хабезский районный суд КЧР с административным иском к ФИО3 с учетом уточненных исковых требований в ходе рассмотрения дела, о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеням, указав в его обоснование, что ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за ней зарегистрированы 8 земельных участков и 3 объекта недвижимости.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщику было направлено уведомление об уплате налога (расчет налога) от ДД.ММ.ГГГГ №, по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на них в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 60822,35 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере 89290,85 руб., в том числе налог - 26551 руб., пени - 18717,74 руб., штрафы - 499 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 304 руб., за 2022 г. в размере 2205 руб.; НДФЛ с доходов, получаемых от ИП и других лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающие 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 727,78 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 5 руб., в границах городского округа за 2021 г. в размере 2821 руб., за 2022 г. в размере 3103 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, за 2023 год в размере 9118,98 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 18717,74 руб.

Из указанной задолженности часть суммы в размере 5796,56 руб. уплачена.

УФНС России по КЧР обращалось в мировой суд судебного участка № Хабезского судебного района КЧР с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3, и им был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, однако впоследствии он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, УФНС России по КЧР просило суд взыскать с ФИО3 указанную задолженность по налогам, страховым взносам и пеням в размере 40271,94 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, с учетом частичного погашения задолженностей, уменьшила исковые требования УФНС России по КЧР и просила суд взыскать с ФИО3 задолженность по налогам, страховым взносам и пеням в размере 33027,09 руб.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании представила суду письменные возражения на административное исковое заявление УФНС России по КЧР, в которых указала следующее.

Административным истцом представлены устаревшие учетные данные налогоплательщика - физического лица, то есть в отношении нее, в которой указан неверный адрес, как он неверно указан и в самом иске (по которому, возможно истец направлял и копию своего административного иска), по которому преднамеренно направлялись налоговые требования и уведомления, тем самым фактически нарушив досудебный порядок урегулирования.

Согласно ее паспортным данным, в а. Али-Бердуковский по <адрес>, ее регистрация прекращена ДД.ММ.ГГГГ и в этот же день она поставлена на учет по адресу: а. Али-Бердуковский, <адрес>. Заявление о сообщении изменения ее учетных данных операционным залом истца не было принято, заявив, что они у них есть в силу автоматизации обмена данными с паспортной службой. Тем не менее, на данный адрес административным истцом ни разу не было направлено ни одно налоговое уведомление или требование. Далее, снята с регистрации с предпоследнего адреса ДД.ММ.ГГГГ и в этот же день поставлена на учет по адресу: а. Хабез, ул. З.ФИО1, 14, информация о чем имеется в налоговой службе. Данное административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Из этого следует, что истцом проигнорирован новый адрес налогоплательщика, он не приостановил подачу иска, не направил налоговое требование по новому адресу налогоплательщика, чем и допустил несоблюдение досудебного порядка разрешения спора, тем самым она была лишена возможности урегулировать вопрос до суда по налоговому решению № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с нее задолженности в размере 81626,83 руб.

Как видно из иска, ранее административный истец обратился в мировой суд с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с нее задолженности в сумме 45768,50 руб. (полагает, что это часть из 81626,83 руб.) и был вынесен судебный приказ №а-600/2024, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, обратился в федеральный суд с теми же требованиями, на те же виды налогов и на те же периоды, на ту же сумму налогов, но с учетом того, что из указанной ранее суммы задолженности, то есть 45768,50 руб., часть суммы в размере 5796,56 руб. уплачена, требует взыскание суммы 40271,94 руб.

Однако, на момент отмены судебного приказа № во исполнение судебного акта в пользу административного истца с моего расчетного счета уже была списана сумма 42203,27 руб., что подтверждается банковской справкой по арестам и взысканиям.

После отмены судебного приказа, ею не было подано заявление о повороте исполнения судебного решения.

Таким образом, сумма, которую истец хочет взыскать с нее данным иском, уже находится на его счету даже с переплатой, в связи с чем, просила суд отказать в удовлетворении иска.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п. 1, 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст.ст. 390-391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения по ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований п. 1 ст. 406 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества этого физического лица.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, урегулированы главой 34 Налогового кодекса РФ.

Нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 и пп. 1.4 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокаты и лица, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 НК РФ регламентирован размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Так, пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ указанной нормы установлено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в силу ст. 430 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО3 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за ней зарегистрированы 8 земельных участков и 3 объекта недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено уведомление об уплате налога (расчет налога) от ДД.ММ.ГГГГ №, по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на них в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 60822,35 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо в размере 89290,85 руб., в том числе налог - 26551 руб., пени - 18717,74 руб., штрафы - 499 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 304 руб., за 2022 г. в размере 2205 руб.; НДФЛ с доходов, получаемых от ИП и других лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающие 312000 руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 г. в размере 727,78 руб.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 5 руб., в границах городского округа за 2021 г. в размере 2821 руб., за 2022 г. в размере 3103 руб.; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, за 2023 год в размере 9118,98 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 18717,74 руб.

Из указанной задолженности часть суммы в размере 5796,56 руб. уплачена.

УФНС России по КЧР обращалось в мировой суд судебного участка № Хабезского судебного района КЧР с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3, и им был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, однако впоследствии он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском.

На момент рассмотрения дела, согласно расчету УФНС России по КЧР, с учетом частичного погашения, задолженность ФИО3 по налогам, страховым взносам и пеням составляет 33027,09 руб.

При изложенных обстоятельствах, установив, что ФИО3 в налоговые периоды 2021-2023 гг. являлась плательщиком налогов и страховых взносов, которые ею в установленный срок не были уплачены, проанализировав представленные доказательства, нормы материального права, регламентирующие спорные отношения, а также факт соблюдения налоговым органом сроков предъявления иска в суд, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в размере 33027,09 руб., расчет которого признается судом арифметически верным и не опровергнутым ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая, что налоговый орган, выступающий по делу в качестве административного истца, на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, она подлежит взысканию с ответчика в бюджет Хабезского муниципального района КЧР, которая по ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО3 – удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР (ИНН №) с ФИО3 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 33027 рублей 09 копеек, в том числе по налогам – 14573 рубля 15 копеек:

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 312 рублей 73 копейки;

земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1745 рублей 71 копейка;

НДФЛ с доходов, полученных от ИП и других лиц, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, также, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год в размере 499 рублей;

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 2896 рублей 73 копейки;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, за 2023 год в размере 9118 рублей 98 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год в размере 8766 рублей;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 18453 рубля 94 копейки.

Реквизиты для уплаты: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в бюджет Хабезского муниципального района КЧР (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд КЧР путем подачи апелляционной жалобы через Хабезский районный суд КЧР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 24.07.2025 г.

Судья Хабезского районного суда КЧР Н.М. Абдоков