Решение № 2А-54/2026 2А-54/2026(2А-977/2025;)~М-825/2025 2А-977/2025 М-825/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-54/2026

№ 2а-54/2026

УИД: 03RS0038-01-2025-001635-39

Номер строки «198а»


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года г. Давлеканово

Давлекановский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Хабировой Э.В.,

при секретаре Календаревой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к Откину Д.В,, в котором просит взыскать с ответчика задолженность в размере 39 574 руб. 23 коп., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 10 983 руб. 63 коп.;

- по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 28 599 руб. 60 коп. по состоянию на 8 февраля 2024 г.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что в Межрайонной ИФНС № 31 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 3 января 2023 г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере 117 504 руб. 85 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 1 октября 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности, а иные заявления о взыскании, составляет 39 583 руб. 24 коп., в том числе налог – 10 983 руб. 63 коп., пени - 28 599 руб. 61 коп. Административный истец указывает, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 г. № 77655 на сумму 64 596 руб. 81 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумме отрицательного сальдо ЕНС. На дату подачи административного иска образовавшееся сальдо ЕНС после направления требования от 25 сентября 2023 г. № 77655 на сумму 64 596 руб. 81 коп. налогоплательщиком полностью не погашено. Налоговый орган в. Установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 5 июня 2025 г. мировым судье судебного участка № 2 по Давлекановскому району и г. Давлеканово Республики Башкортостан судебный приказ от 4 марта 2024 г. № 2а-852/2024 отменен 3 июля 2025 г.

На судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №4 по РБ не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На судебное заседание заинтересованные лица Межрайонная ИФНС России №31 по Республике Башкортостан, АО "Альфастрахование", Российский союз автостраховщиков не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии вышеуказанных лиц.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1-3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Расчет пени приложен к иску в виде отдельного документа.

В соответствии с пунктом I статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.З ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 4.

Административный ответчик состоял на налогом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 11.08.2014 по 18.09.2019 года, согласно Выписке из ЕГРИП.

В межрайонный ИФНС России №31 по Республике Башкортостан от налогового агента АО «Альфа Страхование» поступила справка о доходах физического лица за 2021 год №9038 от 25.02.2024 года (по форме 2-НДФЛ), в которой был указан полученный ФИО1 доход по коду 2301 в размере 15400 руб., облагаемый налогом по ставке 13%, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 2002 руб.

В межрайонный ИФНС России №31 по Республике Башкортостан от налогового агента РСА поступила справка о доходах физического лица за 2021 год №2542 от 28.02.2022 года (по форме 2-НДФЛ), в которой был указан полученный ФИО1 доход по коду 4800 в размере 70500 руб., облагаемый налогом по ставке 13%, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 9165 руб.

Перечень объектов имущества, принадлежащих ФИО1:

-квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 31.03.2020 года;

-автомобили легковые грз №, <данные изъяты>, VIN №, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 02.08.2013 года;

- автомобили легковые грз №, <данные изъяты>, VIN №, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 02.08.2013 года; дата утраты права 01.07.2016 года;

- автомобили легковые грз №, <данные изъяты>, VIN №, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 16.04.2012 года, дата утраты права 07.05.2013.

По состоянию на 03.01.2023 года у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 117504 руб. 85 коп.

В связи с образованием задолженности в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 25 сентября 2023 г. со сроком исполнения до 29 декабря 2023 г.

Согласно требованию по состоянию на 25 сентября 2023 г. за ФИО1 числилась задолженность в сумме 64 596 руб. 81 коп. из которых:

- 980 руб. по транспортному налогу с физических лиц;

- 10 983 руб. 63 коп. по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов);

- 21 037 руб. 03 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.);

- 4 833 руб. 53 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего начисления в фиксированном размере);

- 26 662 руб. 62 коп. по пени.

Данные требования были получены административным ответчиком, обязанность по уплате начисленных налогов ответчиком ФИО1 исполнена не была.

Судом установлено, что 04.03.2024 мировым судьей судебного участка №2 по Давлекановскому району и г. Давлеканово РБ вынесен судебный приказ №2а-852/2024 по заявлению № 1944 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 39 583 руб. 34 коп., отмененный 03.07.2025.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составляя общее в сумме 39583 руб. 24 коп., в том числе пени 28599 руб. 61 коп.

08.05.2020 мировым судьей судебного участка №2 по Давлекановскому району и г. Давлеканово РБ вынесен судебный приказ №2а-1145/2020 по с ФИО1 взысканы в пользу Межрайонной ИФНС России № 31 по РБ:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. пеня в размере 656 руб. 32 коп.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 21 037 руб. 03 коп., пеня в размере 29 руб. 45 коп.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 4 933 руб. 53 коп., пеня в размере 6 руб. 91 коп.

01.04.2019 и.о. мирового судьи судебного участка №2 по Давлекановскому району и г. Давлеканово РБ вынесен судебный приказ №2а-906/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2016 г. в размере 3 090 руб. пеня в размере 66 руб. 21 коп.

Согласно части 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Абзацами 1, 3 части 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Сальдо единого налогового счета - ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 3 января 2023 г. в сумме 117 504 руб. 85 коп., в том числе пени 24 848 руб. 33 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 8 февраля 2024 г. составляет: 28 599 руб. 61 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 8 февраля 2024 г.) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 28 599 руб. 61 коп.

Так же расчет задолженности по НДФЛ доходов в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год составил 10983 руб. 63 коп.

На данную сумму 01.09.2022 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление №52469005 с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год с учетом переплаты в сумме 183 руб. 37 коп. в размере 10983 руб. 63 коп.

С учетом вышеизложенного, а также того обстоятельства, что административным ответчиком до настоящего времени задолженность не погашена, расчет задолженности не оспорен, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <данные изъяты>) задолженность в размере 39 574 руб. 23 коп., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 10 983 руб. 63 коп.;

- по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 28 599 руб. 60 коп. по состоянию на 8 февраля 2024 г.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца через Давлекановский районный суд Республики Башкортостан.

Судья п/п Хабирова Э.В.

КОПИЯ ВЕРНА

Судья Хабирова Э.В.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 27 января 2025 года.