Решение № 2А-132/2024 2А-132/2024~М-41/2024 М-41/2024 от 14 марта 2024 г. по делу № 2А-132/2024

Дело №2а-132/2024

УИД 69RS0004-01-2024-000088-63


Решение

Именем Российской Федерации

15 марта 2024 года город Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Калько И.Н.,

при секретаре Григорьевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 А.о о взыскании задолженности по транспортному налогу, штрафа и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 А.о о взыскании задолженности по транспортному налогу, штрафа и пени.

В обоснование административного иска указано, что по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1016429 рублей 73 копейки, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7664 рубля 00 копеек и соответствующие пени в размере 57 рублей 48 копеек, задолженность по налогу на профессиональный доход (далее - НПД) за октябрь 2022 года в размере 4000 рублей 00 копеек и соответствующие пени в размере 36 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2021 год в размере 982275 рублей 56 копеек и соответствующие пени в размер 22396 рублей 69 копеек. На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2021 год в сумме 7664 рубля 00 копеек. Вышеуказанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. В установленный срок (01 декабря 2022 года) налогоплательщиком задолженность по налогу уплачена не была. ФИО1 А.о. надлежащим образом не исполнена обязанность, установленная п.1 ст.229 НК РФ, по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Срок предоставления налоговой декларации за 2021 год не позднее 30 апреля 2022 года. С учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не позднее 04 мая 2022 года. Налогоплательщиком 07 сентября 2022 года в налоговый орган через интернет-ресурс «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год, составила 985011 рублей 00 копеек. Решением №43 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17 января 2023 года ФИО1 А.о. привлечён к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа в сумме 61563 рубля 00 копеек. Указанное решение не обжаловано, вступило в законную силу. Кроме того в настоящий момент заявленная сумма налога по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 985011 рублей 00 копеек налогоплательщиком не оплачена, данная сумма подлежит взысканию на основании решения Бологовского городского суда Тверской области от 06 марта 2023 года по делу №2а-139/2023, которое апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 26 июля 2023 года оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО1 А.о. - без удовлетворения. ФИО1 А.о. в период с 01 июня 2022 года по настоящее время применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». На основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1 А.о в октябре 2022 года получена сумма дохода от юридического лица <....> в размере 100000 рублей, в мае 2023 года получена сумма дохода от физических лиц в общем размере 15000 рублей 00 копеек. На основании вышеизложенного, налоговым органом начислен налог за октябрь 2022 года по сроку уплаты 25 ноября 2022 года в размере 4000 рублей 00 копеек (100000*6 % - 100000*2%) с учетом предоставленной льготы в размере 2000 рублей 00 копеек (100000*2%). Налог уплачен налогоплательщиком 12 мая 2023 года. Также налоговым органом начислен налог за май 2023 года по сроку уплаты 28 июня 2023 года в размере 450 рублей 00 копеек (15000*4 % - 15000*1%) с учетом предоставленной льготы в размере 150 рублей 00 копеек (15000*1%). Налог уплачен налогоплательщиком 20 сентября 2023 года. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не уплачен транспортный налог, налог на доходы физических лиц, налог на профессиональный доход, инспекция на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ начислила пени в общем размере 78443 рубля 07 копеек, в том числе: пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 57 рублей 48 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени за неуплату налога на профессиональный доход за октябрь 2022 в сумме 36 рублей 00 копеек за период с 26 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 22396 рублей 69 копеек за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в сумме 55952 рубля 90 копеек за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок налоговых обязательств по уплате налогов, пени, штрафа налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 16 мая 2023 года №162 об уплате задолженности в общей сумме 1107782 рубля 52 копейки, в том числе: транспортный налог в размере 7664 рубля 00 копеек, налог на доходы физических лиц в размере 982275 рублей 56 копеек, пени в сумме 56279 рублей 96 копеек и штраф в размере 61563 рубля 00 копеек с предложением погасить указанную задолженность в срок до 15 июня 2023 года. Копия решения от 08 августа 2023 года №187 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках направлена ФИО1 А.о. заказным письмом, что подтверждается копией списка почтовых отправлений. По состоянию на 12 августа 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 147670 рублей 07 копеек, в т.ч. транспортный налог за 2021 год - 7664 рубля 00 копеек, штраф по НДФЛ - 61563 рубля 00 копеек, пени - 78443 рубля 07 копеек (без учета ранее предъявленной к взысканию суммы пеней). На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 А.о. задолженность по налоговым платежам, штрафам и пени.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя по имеющимся в деле материалам.

Административный ответчик ФИО1 А.о. в судебное заседание не явился.

В силу части 1 статьи 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Как следует из материалов дела, судом по адресу регистрации административного ответчика заказным письмом с уведомлением о вручении отправлено извещение, о времени, дне и месте рассмотрения дела, однако своим правом на получение судебного извещения в организации почтовой связи он не воспользовался, в связи с чем судебное извещение вернулось в суд по истечении срока хранения.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Поскольку заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, лицо несет риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если при требуемой от него степени заботливости и осмотрительности не примет мер, направленных на получение этой корреспонденции по месту своего нахождения.

Так, в соответствии с принципом диспозитивности, стороны по своему усмотрению пользуются своими процессуальными правами, административный ответчик, надлежащим образом извещавшийся о слушании дела по известному суду адресу, уклонился от получения судебной повестки, предпочел вместо защиты своих прав в суде неявку в судебное заседание.

С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дела в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия налогового органа на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 А.о. подтверждены и судом проверены.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно пункту 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, административному ответчику в 2021 году принадлежали транспортные средства: автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком: №..., марка/модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ, VIN:№..., год выпуска 1999, дата регистрации права ДАТА; трактор с государственным регистрационным знаком: №..., марка/модель: МТЗ-80.

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 А.о. за 2021 год, составляет 7664 рубля 00 копеек.

В материалах дела представлено налоговое уведомление №25402805 от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 года в сумме 7664 рубля 00 рублей.

Направление налогового уведомления через личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотом из базы данных АИС Налог-3.

В установленный законом срок транспортный налог не уплачен.

В силу статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица осуществляют исчисление и уплату налога, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела налогоплательщиком ФИО1 А.о 07 сентября 2022 года в налоговый орган через Интернет-ресурс «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (регистрационный № налоговой декларации 1560542154), в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год составила 985011 рублей 00 копеек.

Решением Бологовского городского суда Тверской области от 06 марта 2023 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверской областного суда от 26 июля 2023 года, с ФИО1 А.о взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 982275 рублей 56 копеек.

Частью 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из решения №43 от 17 января 2023 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 А.о был привлечен к налоговой ответственности предусмотренной ч.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 61563 рубля 00 копеек, за непредставление в установленный срок налоговой декларации. Решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Направление решения через личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотом из базы данных АИС Налог.

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон №422-ФЗ, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона №422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона №422-ФЗ).

Статьей 11 Федерального закона №422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктов 1, 2 статьи 12 Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

ФИО1 А.о (ИНН №...) с 01 июня 2022 года по настоящее время применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», вид деятельности «Строительно-отделочные работы».

На основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог» ФИО1 А.о в октябре 2022 года получена сумма дохода от юридического лица <....> в размере 100000 рублей, в мае 2023 года получена сумма дохода от физических лиц в общем размере 15000 рублей 00 копеек.

Налоговым органом начислен налог за октябрь 2022 года по сроку уплаты 25 ноября 2022 года в размере 4000 рублей 00 копеек (100000*6 % - 100000*2%) с учетом предоставленной льготы в размере 2000 рублей 00 копеек (100000*2%). Налог уплачен налогоплательщиком 12 мая 2023 года.

Также налоговым органом начислен налог за май 2023 года по сроку уплаты 28 июня 2023 года в размере 450 рублей 00 копеек (15000*4 % - 15000*1%) с учетом предоставленной льготы в размере 150 рублей 00 копеек (15000*1%). Налог уплачен налогоплательщиком 20 сентября 2023 года.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1016429 рублей 73 копейки, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7664 рубля 00 копеек и соответствующие пени в размере 57 рублей 48 копеек, задолженность по налогу на профессиональный доход (далее - НПД) за октябрь 2022 года в размере 4000 рублей 00 копеек и соответствующие пени в размере 36 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2021 год в размере 982275 рублей 56 копеек и соответствующие пени в размер 22396 рублей 69 копеек.

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в общем размере 78443 рубля 07 копеек на задолженность, образованную в результате несвоевременной уплаты налогов, в том числе:

- пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 57 рублей 48 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- пени за неуплату налога на профессиональный доход за октябрь 2022 в сумме 36 рублей 00 копеек за период с 26 ноября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 22396 рублей 69 копеек за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в сумме 55952 рубля 90 копеек за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года.

Расчет суммы пеней по состоянию на 01 января 2023 года, в том числе на задолженность по транспортному налогу, за неуплату налога на доходы физических лиц, за неуплату налога на профессиональный доход, а также расчет пени за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.

В материалах дела представлено требование №162 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности в общей сумме 1107782 рубля 52 копейки, в том числе по налогу на доходы физических лиц в размере 982275 рублей 56 копеек, транспортному налогу в размере 7664 рубля 00 копеек, пени в размере 56279 рублей 96 копеек, штрафу в размере 61563 рубля 00 копеек со сроком уплаты до 15 июня 2023 года.

Требование об уплате задолженности направлено в адрес ФИО1 А.о через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из базы АИС Налог.

К установленной в требовании дате (до 15 июня 2023 года) административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогам, пени и штрафам не выполнил.

Решением Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области №187 от 08 августа 2023 года с ФИО1 А.о взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 1129553 рубля 80 копеек.

Решение о взыскании задолженности №187 от 08 августа 2023 года направлено в адрес ФИО1 А.о, что подтверждается реестром почтовых отправлений №14 от 16 августа 2023 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Тверской области от 21 сентября 2023 года с ФИО1 А.о взыскана задолженность по налогам, штрафам и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме 148120 рублей 07 копеек.

17 октября 2023 года вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №6 Тверской области отменен, в связи с поступившими от ФИО1 А.о возражениями.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о вынесении судебного приказа может быть подано в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога, а исковое заявление - в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 17 января 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленную законом обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на профессиональный доход, штрафам и пени, суд полагает необходимым взыскать с него задолженность в общей сумме 147670 рублей 07 копеек, в том числе транспортный налог за 2021 год - 7664 рубля 00 копеек, штраф по НДФЛ - 61563 рубля 00 копеек, пени - 78443 рубля 07 копеек.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Управление ФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №36 от 27 сентября 2016 года «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика в доход МО «Бологовский район» государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 4153 рубля 40 копеек, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 А.о о взыскании задолженности по транспортному налогу, штрафа и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 А.о, ДАТА года рождения, уроженца ..., паспорт №..., задолженности по налогам, пени и штрафу в сумме 147670 рублей 07 копеек, в том числе транспортный налог за 2021 год - 7664 рубля 00 копеек, штраф по НДФЛ - 61563 рубля 00 копеек, пени - 78443 рубля 07 копеек, на казначейский счет №03100643000000018500, расчетный счет <***>, получатель ИНН <***>, КПП 770801001 УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/Управление Федерального казначейства по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 А.о, ДАТА года рождения, уроженца ..., паспорт №..., в доход бюджета муниципального образования «Бологовский район» Тверской области государственную пошлину в сумме 4153 рубля 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: И.Н.Калько

Мотивированное решение суда составлено 29 марта 2024 года.