Решение № 2А-408/2020 2А-408/2020~М-401/2020 М-401/2020 от 12 октября 2020 г. по делу № 2А-408/2020

адм. дело №2а-408/2020 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2020 года пос. Прямицыно

Октябрьский районный суд Курской области в составе

председательствующего судьи Акимовой Н.С.,

с участием административного ответчика Мальке Б.Н., представителя административного ответчика по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ Мальке Н.Б.,

при секретаре Яценко О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к Мальке Б.Н. о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №5 по Курской области обратилась в суд с административным иском к Мальке Б.Н. о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указав, что на основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п.2 ст.52 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическим лицам в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговый орган, руководствуясь ст.401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № "О налогах на имущество физических лиц", исчислил должнику налог на имущество физических лиц: - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес>

Налоговый орган, руководствуясь ст.389, 390, 391, 392, 394, 396 НК РФ, исчислил должнику земельный налог: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № ; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок адрес: 307202<адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указана в налоговом уведомлении, которое направлено административному ответчику.

В установленный законом срок, административным ответчиком налоги, указанные в налоговом уведомлении, не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

На основании ст.69 НК РФ Мальке Б.Н. направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № – налогов (сборов) – 88000,00 руб., пени 284,53 руб.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, не исполнено в установленный срок. Налог в сумме 50206,93 руб. погашен.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района Курской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Мальке Б.Н. задолженности по налогам за 2018 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района Курской области судебный приказ о взыскании с Мальке Б.Н. задолженности по налогам за 2018г., пени, был отменен.

Просит суд взыскать с Мальке Б.Н. задолженность в общей сумме 38077,60 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 495,00 руб., пени в размере 1,60 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 37581,00 за 2018 год.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области, не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно надлежащим образом. Согласно поступившему заявлению, просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя Инспекции. Административный ответчик Мальке Б.Н. в судебном заседании административный иск признал частично, указал, что произвел оплату указанных в налоговом уведомлении налогов за 2018 год не в полном объеме, поскольку полагал, что налог на имущество и земельный налог должны быть исчислены исходя из кадастровой стоимости объектов за 2017 год.

Представитель административного ответчика – Мальке Н.Б., требования административного истца признал частично, указал на то, что согласно налоговому уведомлению за налоговый период – 2018 год, его доверителю – Мальке Б.Н. надлежало оплатить транспортный налог в размере 1300руб 00коп, налог на имущество в размере 5443руб 00коп, земельный налог в размере 169173руб 00коп. По указанному налоговому уведомлению, 26.11. 2019 года Мальке Б.Н. произвел уплату транспортного налога в полном объеме, налога на имущество в размере 4948руб 00коп, земельного налога 157548руб 00коп. За предыдущие налоговые периоды задолженности у Мальке Б.Н. не имеется, что подтверждается судебными решениями.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика и его представителя, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

В силу ч.1 ст.286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требование об уплате налога.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования) городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» административный истец является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п.2 ст.4 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическим лицам в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Из материалов дела следует, согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ административный ответчик Мальке Б.Н. имеет недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, находящееся в д.Катырина Октябрьского района Курской области:

иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами №

земельные участки с кадастровыми номерами №

Налоговый орган, руководствуясь ст.401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № "О налогах на имущество физических лиц", исчислил должнику налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5443руб 00коп, руководствуясь ст.389, 390, 391, 392, 394, 396 НК РФ, исчислил должнику земельный налог за 2018 год в размере 169173руб 00коп.

Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено административному ответчику.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административному ответчику Мальке Б.Н. в срок до ДД.ММ.ГГГГ надлежит уплатить установленные законом налоги, в числе которых, налог на имущество, земельный налог.

Согласно представленным административным ответчиком Мальке Б.Н. платежным документам, ДД.ММ.ГГГГ им произведена оплата налога на имущество в сумме 4948руб 00коп, при этом исходя из уведомления налогового органа, к оплате была указана сумма 5443руб 00коп; и земельного налога в размере 157548руб 00коп (в налоговом уведомлении – 169173руб 00коп).

Таким образом, административным истцом самостоятельно уменьшена сумма налога на имущество, подлежащая уплате на 495 рублей и земельного налога на 11625рублей. Данное обстоятельство не отрицалось в судебном заседании административным ответчиком и его представителем.

Поскольку, в установленный законом срок, административным ответчиком налоги, указанные в налоговом уведомлении, в полном объеме уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки по налогу на имущество начислены пени.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № – налог на имущество физических лиц, со сроком платежа ДД.ММ.ГГГГ – 495руб 00коп, пени 1руб 60коп; земельный налог – 87505руб 00коп, пени - 282руб 93коп. Согласно заявленным административным истцом требованиям, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, административным ответчиком не исполнено в установленный срок; налог в сумме 50206,93 руб. погашен.

Вместе с тем, как следует из пояснений административного ответчика, после уплаты им в ноябре 2019 года налогов по налоговому уведомлению, никаких платежей в погашение задолженности он не производил.

В виду изложенных выше обстоятельств, суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом.

Так, согласно расчету и заявленным административным истцом требованиям, административному истцу исчислен, в том числе, земельный налог по объекту налогообложения: земельному участку с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что за 2018 год земельный налог за указанный объект налогообложения административному ответчику не исчислялся. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог по данному объекту исчислен налоговым органом к оплате административному ответчику за периоды 2017 и 2018гг, со сроком платежа - 01.12.2020г.

При таких обстоятельствах, суд признает обоснованными, подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика Мальке Б.Н. недоимки по налогу на имущество за 2018 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, с указанной суммы недоимки (495 рублей) подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1руб 60коп (исходя из 1/300 ставки рефинансирования 6,50% за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 6,25% за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При этом суд не может согласиться с требованием административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 37581 рублей, поскольку согласно представленному административным ответчиком платежному документу, им произведена оплата текущих налоговых платежей: земельного налога за 2018 год в размере 157548руб 00коп (в налоговом уведомлении – 169173руб 00коп).

В соответствии со ст.78 НК РФ налоговые органы имеют право самостоятельно произвести зачет в счет погашения недоимки только излишне уплаченных сумм налога.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможность зачета текущих налоговых платежей в счет погашения недоимки прошлого периода.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2018 год, подлежащая взысканию с административного ответчика Мальке Б.Н. составляет 11625 рублей.

В силу ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к Мальке Б.Н. о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с Мальке Б.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области задолженность в общей сумме 12121 (двенадцать тысяч сто двадцать один) рублей 60 копеек, в том числе, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год: налог в размере 495руб 00коп., пени в размере 01руб 60коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 11625руб 00коп.

Взыскать с Мальке Б.Н. в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в коллегию по административным делам Курского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления окончательном виде.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья /подпись/

Копия верна.