Решение № 2А-1585/2023 2А-79/2024 2А-79/2024(2А-1585/2023;)~М-508/2023 М-508/2023 от 30 января 2024 г. по делу № 2А-1585/2023

Дело № 2а-79/24 (2а-1585/23)

УИД 18RS0001-01-2023-000596-54


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ижевск

24 января 2024 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Яхина И.Н.,

при секретаре судебного заседания Дурдыевой Г.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 7459,90 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по УР в качестве налогоплательщика, за ним зарегистрированы транспортные средства: ГАЗ 3110 № с 10.07.2012 по 23.07.2017, ДЭУ NEXIA г/н № с 05.05.2015 по 25.08.2022, ГАЗ 31105 г/н № с 24.05.2016 по 29.08.2022, ГАЗ 31105 г/н № с 11.07.2017 по 26.08.2022; жилой дом с кадастровым номером № по адресу <адрес> (1/2 доля в праве) с 23.03.2010, земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес> (1/2 доля в праве) с 23.03.2010. В установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, в связи с чем ему начислены пени. Налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки и пени; налогоплательщик требования не исполнил.

Определением от 21.12.2023 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС № 11 по УР на УФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) (л.д.105).

Определением от 30.01.2024 принято уточнение периодов взыскания обязательных платежей, размер взыскиваемых сумм не изменился. Истец просил взыскать с ответчика 7459,90 руб.:

транспортный налог 6835,46 руб., в том числе: пени 644,48 руб. с 15.12.2017 по 02.07.2019 на недоимку 2016 года, пени 230,72 руб. с 06.02.2019 по 02.07.2019 на недоимку 2017 года, налог в размере 5880 руб. за 2018 год, пени 80,26 руб. с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года;

налог на имущество 53,10 руб., в том числе: пени 38,14 руб. с 15.12.2017 по 02.07.2019 на недоимку 2016 года, пени 10,90 руб. с 06.02.2019 по 02.07.2019 на недоимку 2017 года, пени 4,06 руб. с 03.02.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года;

земельный налог 571,34 руб., в том числе: пени 35,91 руб. с 15.12.2017 по 16.05.2019 на недоимку 2015 года, пени 62,25 руб. с 15.12.2017 по 02.07.2019 на недоимку 2016 года, пени 17,03 руб. с 06.02.2019 по 02.07.2019 на недоимку 2017 года, налог 450 руб. за 2018 год, пени 6,15 руб. с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии со ст.165.1 ГК РФ.

Исследовав материалы административного дела, административных дел №2а-1590/2023, 2а-3191/2018, 2а-4643/2020, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Удмуртской Республике.

В 2016-2018 годах ФИО1 владел на праве собственности следующим имуществом:

-автомобили ГАЗ 3110 № с 10.07.2012 по 23.07.2017, ДЭУ NEXIA г/н № с 05.05.2015 по 25.08.2022, ГАЗ 31105 г/н № с 24.05.2016 по 29.08.2022, ГАЗ 31105 г/н № с 11.07.2017 по 26.08.2022;

-жилой дом с кадастровым номером № по адресу <адрес> 8 (1/2 доля в праве) с 23.03.2010;

-земельный участок с кадастровым номером №:12 по адресу <адрес> (1/2 доля в праве) с 23.03.2010.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположение в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Находящиеся в собственности физических лиц транспортные средства являются объектами обложения транспортным налогом, земельные участки – земельным налогом, жилые дома, квартиры, помещения – налогом на имущество физических лиц.

Поскольку административный ответчик в указанный период времени являлся собственником 1/2 доли земельного участка, жилого дома и транспортных средств, следовательно, в этот период он считается плательщиком соответствующих налогов. В связи с этим налоговым органом произведен расчет налогов за 2018 год.

В налоговом уведомлении №56328336 от 20.09.2017 (направлено почтой 08.10.2017) срок для уплаты налогов за 2016 год (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) установлен до 01.12.2017 (л.д.21). Список отправлений имелся в административном деле 2а-4632/2020, приобщен к материалам дела.

В налоговом уведомлении №41895608 от 14.08.2018 (направлено почтой 22.08.2018) срок для уплаты налогов за 2017 год (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) установлен до 03.12.2018 (л.д.23, 24).

В налоговом уведомлении №18456967 от 04.07.2019 (направлено почтой 16.07.2019) срок для уплаты налогов за 2018 год (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц) установлен до 02.12.2019 (л.д.25, 26).

Налогоплательщиком в установленные сроки сумма налога в полном объеме не уплачена.

Административному ответчику направлено требование № 33833 по состоянию на 03.07.2019 об уплате пеней в размере 1104,27 руб. со сроком уплаты до 10.09.2019, направлено почтой 16.07.2019 (л.д.27, 31).

Административному ответчику направлено требование № 4846 по состоянию на 06.02.2020 об уплате недоимки и пеней в размере 6627 руб. и 90,47 руб. со сроком уплаты до 22.06.2020, направлено почтой 12.02.2020 (л.д.32, 34).

Ответчик 12.07.2019 уплатил транспортный налог в размере 4797 руб. за 2016 год, налог на имущество 284 руб. за 2016 год. Также ответчик исполнил требование №4846 от 06.02.2020, уплатив налог на имущество 297 руб. за 2018 год 15.09.2022. 17.05.2019 ответчик уплатил земельный налог 407 руб. за 2015 год, 12.07.2019 450 руб. за 2016 год, пени с 02.12.2017 по 16.05.2019 на недоимку 2015 года оплачены на сумму 0,18 руб. Данные сведения следуют из искового заявления.

Судебным приказом от 08.10.2018 №2а-3191/2018 с ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012-2016 годы, налог на имущество за 2013-2016 годы, земельный налог за 2013-2016 годы, а также пени. Судебный приказ не отменен.

Решением Ленинского районного суда г.Ижевска от 06.07.2023 по делу 2а-1590/2023, вступившим в законную силу, постановлено: взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 6659,27 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 6197,15 руб. в т.ч.: налог в размере 6097,00 руб. за 2017 год, пени в размере 100,15 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 на недоимку 2017 года; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 4,73 руб. в т.ч.: пени в размере 4,73 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 на недоимку 2017 года; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 457,39 руб., в т.ч.: налог в размере 450,00 руб. за 2017 год, пени в размере 7,39 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 на недоимку 2017 года.

В настоящее время налоги, а также пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств иного административным ответчиком не представлено. Налоги за 2016-2017 годы взысканы в судебном порядке. Истец вправе требовать взыскания с ответчика пени за несвоевременную неуплату налогов.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 16.12.2020, то есть в течение 6 месяцев после истечения 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (с 10.09.2019 + 3 года).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Ижевска - мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Ижевска от 10.08.2022 судебный приказ от 16.12.2020 отменен.

Таким образом, последним днем для направления в суд заявления о взыскании обязательных платежей, санкций с учетом выходных дней являлось 10.02.2023.

Административное исковое заявление направлено в Ленинский районный суд г.Ижевска 10.02.2023, то есть без пропуска срока для подачи заявления в суд.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты налогов за 2018 год, суд считает необходимым требования о взыскании с ответчика недоимки удовлетворить. Документов, подтверждающих факт прекращения права собственности на объекты налогообложения, ответчиком не представлено. Кроме того, согласно абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку доказательств своевременной уплаты налогов не представлено, с административного ответчика подлежат взысканию по транспортному налогу: пени 644,48 руб. с 15.12.2017 по 02.07.2019 на недоимку 2016 года, пени 230,72 руб. с 06.02.2019 по 02.07.2019 на недоимку 2017 года, пени 80,26 руб. с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года; по налогу на имущество пени 38,14 руб. с 15.12.2017 по 02.07.2019 на недоимку 2016 года, пени 10,90 руб. с 06.02.2019 по 02.07.2019 на недоимку 2017 года, пени 4,06 руб. с 03.02.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года; по земельному налогу: пени 35,91 руб. с 15.12.2017 по 16.05.2019 на недоимку 2015 года, пени 62,25 руб. с 15.12.2017 по 02.07.2019 на недоимку 2016 года, пени 17,03 руб. с 06.02.2019 по 02.07.2019 на недоимку 2017 года, пени 6,15 руб. с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года. Расчет пеней произведен административным истцом правильно, возражений по расчету от ответчика не поступило.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, санкций на общую сумму 7459,90 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета 7459,90 руб.:

транспортный налог 6835,46 руб., в том числе: пени 644,48 руб. с 15.12.2017 по 02.07.2019 на недоимку 2016 года, пени 230,72 руб. с 06.02.2019 по 02.07.2019 на недоимку 2017 года, налог в размере 5880 руб. за 2018 год, пени 80,26 руб. с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года;

налог на имущество 53,10 руб., в том числе: пени 38,14 руб. с 15.12.2017 по 02.07.2019 на недоимку за 2016 года, пени 10,90 руб. с 06.02.2019 по 02.07.2019 на недоимку за 2017 год, пени 4,06 руб. с 03.02.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года;

земельный налог 571,34 руб., в том числе: пени 35,91 руб. с 15.12.2017 по 16.05.2019 на недоимку 2015 года, пени 62,25 руб. с 15.12.2017 по 02.07.2019 на недоимку 2016 года, пени 17,03 руб. с 06.02.2019 по 02.07.2019 на недоимку 2017 года, налог 450 руб. за 2018 год, пени 6,15 руб. с 03.12.2019 по 05.02.2020 на недоимку 2018 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 февраля 2024 года.

Судья

И.Н. Яхин