Решение № 2А-1266/2023 2А-46/2024 2А-46/2024(2А-1266/2023;)~М-1091/2023 А-46/2024 М-1091/2023 от 25 января 2024 г. по делу № 2А-1266/2023

Адм.дело №а-46/2024 (2а-1266/2023)


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

26 января 2024 года Талдомский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Иванова Д.М.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, земельному налогу и пени.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что ИП ФИО2 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, у него возникла обязанность по уплате страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО2 исчислены фиксированные суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 6884 руб., за 2020 год – 8358 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год – 29 354 руб., за 2020 год – 32 186 руб. 32 коп. Так как обязанность по уплате страховых взносов не была своевременно выполнена, МРИ ФНС № по <адрес> на сумму недоимки начислены пени: на обязательное медицинское страхование на недоимку 2020 года в размере 522 руб. 64 коп. за период с 05.02.2021г. по 22.12.2021г., на недоимку 2019 года – 869 руб. за период с 15.01.2020г. по 22.12.2021г., на недоимку 2018 года – 1 231 руб. 81 коп. за период с 29.01.2019г. по 22.12.2021г.; на недоимку по обязательному пенсионному страхованию пени на недоимку 2020 года в размере 2 012 руб. 72 коп. за период с 05.02.2021г. по 22.12.2021г., на недоимку 2019 года – 3 706 руб. 69 коп. за период с 15.01.2020г. по 22.12.2021г., на недоимку 2018 года – 5 599 руб. за период с 29.01.2019г. по 22.12.2021г. Также административный ответчик является плательщиком земельного надлога, недоимка по которому была начислена, однако административный ответчика нарушил сроки уплаты земельного налога, в связи с чем начислены пени: на недоимку за 2020 год в размере 10 руб. 88 коп. за период с 02.12.2021г. по 22.12.2021г.; за 2019 год в размере 61 руб. 67 коп. за период с 02.12.2020г. по 20.06.2021г.; за 2019 год в размере 84 руб. 07 коп. за период с 22.01.2021г. по 22.12.2021г.; за 2018 год в размере 603 руб. 15 коп. за период с 14.02.2020г. по 22.12.2021г., за 2017 год в размере 748 руб. 83 коп. за период с 01.02.2019г. по 22.12.2021г.; за 2016 год в размере 637 руб. 35 коп. за период с 15.02.2018г. по 22.12.2021г. Требование было выставлено в установленный законом срок, однако не исполнено. По взысканию пени был вынесен судебный приказ №а-725/2022 от 16.05.2022г., которые определением от 25.04.2023г. был отменен мировым судьей судебного участка № Талдомского судебного района <адрес>. На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика пени на обязательное медицинское страхование на недоимку 2020 года в размере 522 руб. 64 коп. за период с 05.02.2021г. по 22.12.2021г., на недоимку 2019 года – 869 руб. за период с 15.01.2020г. по 22.12.2021г., на недоимку 2018 года – 1 231 руб. 81 коп. за период с 29.01.2019г. по 22.12.2021г.; на недоимку по обязательному пенсионному страхованию пени на недоимку 2020 года в размере 2 012 руб. 72 коп. за период с 05.02.2021г. по 22.12.2021г., на недоимку 2019 года – 3 706 руб. 69 коп. за период с 15.01.2020г. по 22.12.2021г., на недоимку 2018 года – 5 599 руб. за период с 29.01.2019г. по 22.12.2021г. Также административный ответчик является плательщиком земельного надлога, недоимка по которому была начислена, однако административный ответчика нарушил сроки уплаты земельного налога, в связи с чем начислены пени: на недоимку за 2020 год в размере 10 руб. 88 коп. за период с 02.12.2021г. по 22.12.2021г.; за 2019 год в размере 61 руб. 67 коп. за период с 02.12.2020г. по 20.06.2021г.; за 2019 год в размере 84 руб. 07 коп. за период с 22.01.2021г. по 22.12.2021г.; за 2018 год в размере 603 руб. 15 коп. за период с 14.02.2020г. по 22.12.2021г., за 2017 год в размере 748 руб. 83 коп. за период с 01.02.2019г. по 22.12.2021г.; за 2016 год в размере 637 руб. 35 коп. за период с 15.02.2018г. по 22.12.2021г.

В судебное заседание представитель МРИ ФНС № по <адрес> не явился, извещен надлежаще.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещался надлежаще, в том числе через представителя.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.419 ч.1 п.п.2 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.420 ч.3 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со ст.423 ч.1 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.432 ч.1 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.432 ч.2 и 5 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ИП ФИО2 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, у него возникла обязанность по уплате страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО2 исчислены фиксированные суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 6884 руб., за 2020 год – 8358 руб.; на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год – 29 354 руб., за 2020 год – 32 186 руб. 32 коп. Так как обязанность по уплате страховых взносов не была своевременно выполнена, МРИ ФНС № по <адрес> на сумму недоимки начислены пени: на обязательное медицинское страхование на недоимку 2020 года в размере 522 руб. 64 коп. за период с 05.02.2021г. по 22.12.2021г., на недоимку 2019 года – 869 руб. за период с 15.01.2020г. по 22.12.2021г., на недоимку 2018 года – 1 231 руб. 81 коп. за период с 29.01.2019г. по 22.12.2021г.; на недоимку по обязательному пенсионному страхованию пени на недоимку 2020 года в размере 2 012 руб. 72 коп. за период с 05.02.2021г. по 22.12.2021г., на недоимку 2019 года – 3 706 руб. 69 коп. за период с 15.01.2020г. по 22.12.2021г., на недоимку 2018 года – 5 599 руб. за период с 29.01.2019г. по 22.12.2021г.

Также административный ответчик является плательщиком земельного налога, недоимка по которому составляет за 2020 год в размере 2 034 руб., за 2019 год в размере 2 034 руб., однако административный ответчика нарушил сроки уплаты земельного налога, в связи с чем начислены пени: на недоимку за 2020 год в размере 10 руб. 88 коп. за период с 02.12.2021г. по 22.12.2021г.; за 2019 год в размере 61 руб. 67 коп. за период с 02.12.2020г. по 20.06.2021г.; за 2019 год в размере 84 руб. 07 коп. за период с 22.01.2021г. по 22.12.2021г.; за 2018 год в размере 603 руб. 15 коп. за период с 14.02.2020г. по 22.12.2021г., за 2017 год в размере 748 руб. 83 коп. за период с 01.02.2019г. по 22.12.2021г.; за 2016 год в размере 637 руб. 35 коп. за период с 15.02.2018г. по 22.12.2021г.

Требование было выставлено в установленный законом срок, однако не исполнено.

По взысканию недоимки по земельному налогу за 2020 год и 2019 год и пени был вынесен судебный приказ №а-725/2022 от 16.05.2022г., которые определением от 25.04.2023г. был отменен мировым судьей судебного участка № Талдомского судебного района <адрес>.

Ответчиком доказательств уплаты пени на недоимки по страховым взносам и недоимки по земельному налогу и пени на недоимку по земельному наогу не представлено, следовательно, требования административного истца суд находит обоснованными.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу МРИ ФНС № по <адрес>:

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года в размере 522 руб. 64 коп. за период с 05.02.2021г. по 22.12.2021г., за 2019 год в размере 869 руб. за период с 15.01.2020г. по 22.12.2021г., за 2018 год в размере 1 231 руб. 81 коп. за период с 29.01.2019г. по 22.12.2021г.;

- пени на недоимку по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию пени за 2020 год в размере 2 012 руб. 72 коп. за период с 05.02.2021г. по 22.12.2021г., за 2019 год в размере 3 706 руб. 69 коп. за период с 15.01.2020г. по 22.12.2021г., за 2018 год в размере 5 599 руб. за период с 29.01.2019г. по 22.12.2021г.

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 2 034 руб., за 2019 год в размере 2 034 руб.

- пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 10 руб. 88 коп. за период с 02.12.2021г. по 22.12.2021г.; за 2019 год в размере 61 руб. 67 коп. за период с 02.12.2020г. по 20.06.2021г.; за 2019 год в размере 84 руб. 07 коп. за период с 22.01.2021г. по 22.12.2021г.; за 2018 год в размере 603 руб. 15 коп. за период с 14.02.2020г. по 22.12.2021г., за 2017 год в размере 748 руб. 83 коп. за период с 01.02.2019г. по 22.12.2021г.; за 2016 год в размере 637 руб. 35 коп. за период с 15.02.2018г. по 22.12.2021г.

Всего взыскать пени в размере 20 156 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья Д.М. Иванов

Решение в окончательной форме составлено 20.02.2024г.