Решение № 2А-832/2019 2А-832/2019~М-717/2019 М-717/2019 от 24 ноября 2019 г. по делу № 2А-832/2019

№2а-832/2019

32RS0021-01-2019-001229-76


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2019 года г. Новозыбков

Новозыбковский городской суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Ивановой Н.П.,

при секретаре судебного заседания Горбачевой Л.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности № 02-01/001 от 09.01.2019,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 в размере <данные изъяты> за 2017 год в размере <данные изъяты>. и пени за его неуплату, начисленные за период с 12.02.2018 по 20.02.18 по требованию № 3942 в размере <данные изъяты>., за период с 17.12.2018 по 25.12.2018 по требованию №14849 в размере <данные изъяты>., а всего в размере <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что МИФНС России №1 по Брянской области была проведена проверка полноты и своевременности уплаты в бюджет налогоплательщиком ФИО2 налога на имущество физических лиц.

По результатам проверки установлено, что в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, представленным в электронном виде органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, она обладает правом собственности на объекты недвижимого имущества, сведения о которых приложены к иску, в том числе: здание (закусочная 1/2 доля) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Уплата налога физическими лицами должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (срок для уплаты налога определяется в зависимости от редакции данной статьи Налогового кодекса, действовавшей на момент образования недоимки), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ, в сроки не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Налоговые уведомления о начисленной сумме налога были направлены в адрес налогоплательщика 06.09.2017 и 18.07.2018. Поскольку в установленный законом срок ФИО2 сумму налога не уплатила, ей в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено требование № 3942 от 21.02.2018 об уплате налога за 2016 год в размере 1620 руб. и пени за его неуплату (неполную уплату) в размере <данные изъяты> и требование № 14849 от 26.12.2018 об уплате налога за 2017 год в размере <данные изъяты>. и пени за его неуплату (неполную уплату) в размере <данные изъяты>.. В связи с тем, что сумма задолженности в установленный в требовании срок в добровольном порядке не уплачена, просит в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 124-131 КАС РФ взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные требования о взыскании налога и пени за 2016год признала, требования о взыскании налоговых платежей за 2017 год не признала, в связи с тем, что не согласна с размером начисленного налога. Полагает, что налог за 2017 год должен был быть исчислен с установленной кадастровой стоимости решением комиссии от 7 декабря 2018 г.. Обращалась с заявлением в налоговый орган о перерасчете налога в сторону уменьшения, однако было отказано.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ и части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Порядок и сроки уплаты налога регулируются Налоговым кодексом РФ. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 9 статьи 378.2 НК РФ вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 данной статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Из положений ст.ст. 402-403 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст.1 Закона Брянской области от 28.09.2015 № 80-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Брянской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» на территории Брянской области с 1 января 2016 года применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Решением Совета народных депутатов города Новозыбкова от 27 октября 2015 г. № 5-128 установлен налог на имущество физических лиц и установлены ставки налога исходя из кадастровой стоимости, в том числе на объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ, а именно налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, имеющихся в материалах дела, ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества в том числе: здания закусочной, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 09.04.2008.

Законом Брянской области от 28.09.2015 № 80-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Брянской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, исчисление налога на имущество за 2016 год производится исходя из кадастровой стоимости.

Согласно п. 36 приложения к Приказу Управления имущественных отношений Брянской области от 26.10.2016 № 1253 «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории города Новозыбкова Брянской области, в отношении которых в 2017 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» объект недвижимого имущества с кадастровым номером № включен в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Согласно п. 2.4 решения Совета народных депутатов города Новозыбкова от 27.10.2019 № 5-128 ставка налога на имущества физических лиц на объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, установлена в размере 2,0 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Исходя из имеющихся у налогового органа данных о кадастровой стоимости принадлежащего ФИО2 недвижимого имущества - здания закусочной и установленной налоговой ставке на него, налоговой инспекцией произведен расчет налога за 2016 и 2017 годы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в отношении принадлежащего ему объекта недвижимости и направлено налоговое уведомление 17160793 от 06.09.2017 с указанием суммы налога по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 и 14051024 от 04.07.2018 с указанием суммы налога по сроку уплаты не позднее 03.12.2018.

В связи с неисполнением плательщика налога своей обязанности, административному ответчику направлялось требование № 3942 от 21.02.2018 об уплате задолженности по налогу в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., установлен срок добровольной уплаты до 17.04.2018. Данное требование было направлено административному ответчику заказным письмом 28.12.2018. Также ему направлялось требование № 14849 от 26.12.2018 об уплате задолженности по налогу в размере <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>., установлен срок добровольной уплаты до 08.02.2019. Данное требование также было направлено административному ответчику и им получено.

МИФНС России №1 по Брянской области обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии заявления было отказано в связи с тем, что до вынесения судебного приказа от должника поступили возражения относительно заявленных требований.

В соответствии со статьей 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности» результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, в суде или комиссии (часть 1); основанием для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является в частности, недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости (часть 11).

Согласно части 5 статьи 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 этого Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Как следует из материалов дела, решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от 7 декабря 2018 года № 20/55 была установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2015 в размере рыночной стоимости объекта недвижимости - <данные изъяты>.

ФИО2 30 октября 2019 года со ссылкой на указанное решение комиссии обратилась в МИФНС России № 1 по Брянской области с заявлением о перерасчете налога на имущество на указанный объект в сторону уменьшения, в удовлетворении которого 8 ноября 2019 года ей было отказано.

В судебном заседании требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 года ФИО2 признала.

В силу п. 2 ст. 403 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

На основании п. 15 ст. 378.2 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Вместе с тем согласно п. 6 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Пунктом 3 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ установлено, что пункты 1 - 3, подпункты «а» и «б» пункта 4, пункт 5, подпункт «а» пункта 6, подпункт «а» пункта 9 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Как разъяснил Конституционный суд РФ в определении от 25.06.2019 № 1565-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав частью 6 статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в силу части 6 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 334-ФЗ новые правила действия измененной кадастровой стоимости имущества относительно прошлых периодов подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года. Такое правовое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и с учетом приведенной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов, а, следовательно, оспариваемое ответчиком законоположение, регулирующее вопросы применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, определенной исходя из рыночной стоимости земельного участка, не нарушает его конституционные права как налогоплательщика.

Кроме того, как отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, действовавшее ранее регулирование (до вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 года № 334-ФЗ), предусматривавшее учет измененной в установленных процедурах кадастровой стоимости имущества исходя из его рыночной стоимости, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком подано соответствующее заявление, как направленное на обеспечение необходимого баланса частного и публичного интереса, само по себе не могло расцениваться как нарушающее конституционные права налогоплательщиков (определения от 25.09.2014 № 2016-О, от 27.06.2017 № 1170-О и др.).

Согласно части 6 статьи 3Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» положения пункта 15 статьи 378.2 НК РФ, в редакции данного Федерального закона, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Таким образом, поскольку датой подачи ФИО2 заявления о пересмотре кадастровой стоимости здания является 28.11.2018, а также учитывая, что кадастровая стоимость объекта недвижимости, установлена решением комиссии до 01.01.2019, то у налогового органа отсутствовали основания для применения п. 15 ст. 387.2 НК РФ и перерасчета ФИО2 налога на имущество за 2017 год.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что исчисленные суммы налога своевременно уплачены не были согласно п. 3 ст. 75 НК РФ была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога. По требованию №3942 по состоянию на 21 февраля 2018 года начислена пеня в размере <данные изъяты>., что подтверждается расчетом сумм пени, по требованию №14849 по состоянию на 26.12.2018, начислена пеня в размере <данные изъяты>.

Расчет заявленного к взысканию налога проверен судом и признается верным.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Срок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по требованиям № 3942 от 21.02.2018 и №14849 от 26.12.2018 не нарушен.

На основании изложенного, суд находит требования МИФНС России №1 по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, согласно п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина уплачивается при цене иска от 20001 рубля до 100000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области <данные изъяты>) из которых:

- <данные изъяты> - налог на имущество физических лиц за 2016 год;

- <данные изъяты> - пени за неуплату налога на имущество физических лиц, исчисленные за период с 12.02.2018 по 20.02.2018;

- <данные изъяты> - налог на имущество физических лиц за 2017 год;

-<данные изъяты> - пени за неуплату налога на имущество физических лиц, исчисленные за период с 17.12.2018 по 25.12.2018.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере <данные изъяты>. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Новозыбковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.П.Иванова

Мотивированное решение изготовлено 29 ноября 2019 года.