Решение № 2А-257/2024 2А-257/2024~М-158/2024 М-158/2024 от 18 апреля 2024 г. по делу № 2А-257/2024

К о п и я.

Дело № 2а-257/2024.

УИД: 66RS0037-01-2024-000205-75.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Город Лесной Свердловской области 19 апреля 2024 года.

Судья городского суда города Лесного Свердловской области Новикова Т.Л. рассмотрев административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 России по Свердловской области (далее Межрайонная ИФНС России № 14) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

В обоснование административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № 14 указала, что по состоянию на 03.01.2024 у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 5 844 рубля 23 копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 24.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 11 595 рублей 19 копеек, в том числе налог – 10 566 рублей 04 копейки, пени – 1 029 рублей 15 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на профессиональный доход в размере 10 566 рублей 04 копейки за 2022 – 2023 г.г., пени – 1 029 рублей 15 копеек. С 14.04.2021 административный ответчик был зарегистрирован в качестве самозанятого и являлся плательщиком НПД. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО1 было направлено требование № от 27.06.2023 на сумму 86 225 рублей 21 копейка об уплате недоимки и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для принятия решения о взыскании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №. Налогоплательщиком до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Межрайонная ИФНС России № 14 обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа обратилась в суд с административным иском. Межрайонная ИФНС России № 14 просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 11 595 рублей 19 копеек, в том числе налог в сумме 10 566 рублей 04 копейки, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 029 рублей 15 копеек (л.д. 3-5).

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные сторонами по делу письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве самозанятого и являлся плательщиком налога на профессиональный доход и налога на имущество физических лиц (л.д. 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (часть 8 статьи 2).

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ не вправе применять специальный налоговый режим лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 настоящего Федерального закона.

Исходя из положений ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата НПД осуществляется по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Исчисленная сумма налога на профессиональный доход в размере 10 566 рублей 04 копейки за 2023 г. сформирована на основании доходов, указанных налогоплательщиком ФИО1 в приложении «Мой налог» за период с января 2023 года по май 2023 года, за август 2023 года (л.д. 4).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства Опель Астра <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, площадью 92,9 кв. м, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Административным истцом было направлено административному ответчику требование № от 23.07.2023 об уплате транспортного налога в сумме 782 рубля 71 копейка, налога на имущество физических лиц в сумме 2 161 рубль, налога на профессиональный доход в сумме 12 888 рублей 96 копеек, сроком исполнения до 11.09.2023 (л.д. 9).

Решением № от 06.10.2023 Межрайонной ИФНС России № 14 с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № в размере 17 011 рублей 65 копеек (л.д. 16).

В связи с тем, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, в соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 14 обратилась в адрес мирового судьи соответствующего судебного участка по месту жительства должника с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций (л.д. 21-22).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 судебного района города Лесной Свердловской области от 24.11.2023 № 2а-3390/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 11 118 рублей за период с 2017 г. по 2021 г., пени в размере 5 913 рублей 97 копеек, всего 17 095 рублей 19 копеек, расходы по уплате госпошлины в сумме 341 рубль 90 копейки (л.д. 20).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района города Лесной Свердловской области от 18.12.2023 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 судебного района города Лесной Свердловской области от 24.11.2023 № 2а-3390/2023 отменен (л.д. 6, 23).

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20.02.2024 в городской суд города Лесного поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 (л.д. 3), то есть в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, и с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен, оснований для отказа в удовлетворении требований в связи с пропуском срока на обращение в суд, у суда не имеется.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, все перечисленные денежные средства ФИО1 подлежат учету на едином налоговом счете налогоплательщика, предназначенном для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, и распределяются налоговым органом в очередности, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 11 595 рублей 19 копеек, в том числе налог в сумме 10 566 рублей 04 копейки, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 029 рублей 15 копеек.

С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 11 595 рублей 19 копеек, в том числе налог в сумме 10 566 рублей 04 копейки, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 029 рублей 15 копеек, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поэтому взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежит государственная пошлина в размере 463 рубля 81 копейка, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска:

11 595 рублей 19 копеек х 4% = 442 рубля,

до 20 000 рублей – 4% цены иска, но не менее 400 рублей;

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по налогам в сумме 11 595 рублей 19 копеек, в том числе налог в сумме 10 566 рублей 04 копейки, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 029 рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 463 рубля 81 копейка.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: подпись.

Копия верна: судья: Новикова Т.Л.