Решение № 2А-520/2024 2А-520/2024~М-520/2024 М-520/2024 от 25 ноября 2024 г. по делу № 2А-520/2024

УИД 28RS0006-01-2024-001053-27

Дело № 2а-520/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2024 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Хиневича А.Г.,

при секретаре Александровой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженность по пени в размере 11896 рублей 02 копеек,

УСТАНОВИЛ:

5 ноября 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование административного искового заявления суду пояснив, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» предусмотрено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 1, 2 ст.8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»»).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»»).

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно данных налогового органа, налогоплательщику начислен налог:

по сроку уплаты 28.07.2023 в размере: 325,5 руб., уплачен 25.09.2023;450,00 руб., уплачен 25.09.2023, по сроку уплаты 28.06.2023 в размере 450,00 руб., уплачен 25.09.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в порядке ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на 18.10.2024 г. Сальдо ЕНС по налогу на профессиональный доход положительное и равно 0 рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пунктом 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период с 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем с даты постановки на учет 29.11.2019 по дату прекращения деятельности 15.09.2021, и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1 статьи 430 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере и согласно ст. 45 НК РФ обязана оплачивать их в установленные законом сроки., т.е. за 2021 год налогоплательщиком произведен расчет за 8 полных месяца, 15 календарных дней за сентябрь 2021 расчет по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

32448/12 Х 8 = 21632,00 руб.;

32448/12/30*15= 1352,00 руб.;

21632,00+1352,00=22984,00 руб.

Согласно базы данных налогового органа Сальдо ЕНС по страховым взносам отрицательное - 8 410,00 руб., из них:

ОМС 0 руб.;

ОПС - 8 410,00 руб.

В отношении задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год приняты следующие меры принудительного взыскания: в суд направленно заявление о вынесении судебного приказа от 21.12.2021 № 3125, вынесен судебный приказ от 12 февраля 2022 года № 2а-156/2022.

Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 20 июля 2022 года. Непогашенный остаток задолженности 8410,00 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в порядке ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на 18 октября 2024 года сальдо ЕНС по страховым взносам - 8410,00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая ставка в отношении данного вида дохода, согласно пункта 1 статьи 224 НК РФ, установлена в размере 13 процентов, в связи, с чем в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Согласно ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика (недвижимость, приобретенную после 1 января 2016 года) от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на пониженный коэффициент в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженного на пониженный коэффициент «0,7».

11 декабря 2020 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

Согласно представленной декларации налогоплательщиком заявлена общая сумма дохода от реализации недвижимого имущества в размере 40000.00 руб., имущественный налоговый вычет от реализации недвижимого имущества в размере 40000.00 руб., налогооблагаемая база для исчисления налога в размере 0 руб., сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере 0 руб.

Налогоплательщиком в 2018 году реализован объект недвижимости (для объектов общественно-делового значения), расположенный по адресу: 676720, Россия, <адрес>, Бурейский муниципальный округ, <адрес>, в районе жилого <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость составляет 1067393,50 руб.,

объект недвижимости (для размещения и эксплуатации объектов воздушного транспорта), расположенный по адресу: 676720, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость составляет 153804.00 руб.,

объект недвижимости (для размещения индивидуальных гаражей), расположенный по адресу: 676720, <адрес>, кадастровый №- кадастровая стоимость составляет 52267.86 руб.,

объект недвижимости (для размещения индивидуальных гаражей), расположенный по адресу: 676720, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость составляет 52267.86 руб.,

объект недвижимости (иные строения, помещения и сооружения), расположенные по адресу: 676720, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость составляет 726244.16 руб.,

объект недвижимости (гаражи), расположенные по адресу: 676722, Россия, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость составляет 418121.16 руб.,

объект недвижимости (гараж), расположенный по адресу: 676720, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость составляет 527516.09 руб.,

объект недвижимости (жилые дома), расположенные по адресу: 676722, Россия, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость составляет 399017.66 руб.,

объект недвижимости (гаражи), расположенные по адресу: 676720, <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость составляет 525389.01 руб..

С учетом вышеизложенного, сумма дохода от реализации недвижимого имущества (для объектов общественно-делового значения, жилые дома, для размещения объектов, характерных для населенных пунктов) от кадастровой стоимости, составила всего 1207325,61 рублей.

С учетом вышеизложенного, сумма дохода от реализации иного недвижимого имущества (для размещения и эксплуатации объектов воздушного транспорта, для размещения индивидуальных гаражей, иные строения, помещения и сооружения, гаражи) от кадастровой стоимости, составила всего - 1538089,29 руб., в том числе: (2197270,42 Х 0,7) Х 1/1 = 1538089,29 руб., кадастровый №, 28:11:000000:1272, 28:11:010749294; 28:11:010749295).

В нарушении статьи 214.10 НК РФ налогоплательщиком произведена реализация по заниженной стоимости недвижимого имущества (для объектов общественно-делового значения, (для размещения и эксплуатации объектов воздушного транспорта, для размещения индивидуальных гаражей, иные строения, помещения и сооружения, гаражи, жилые дома).

В результате изложенного налогоплательщиком не исчислена сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет за 2018 год в размере 194404.00 рублей.

Налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности по п.1 ст.119, п.1 ст. 122 НК РФ, вынесено решение от 134 августа 2021 года № 700.

До начислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 194404,00 руб., начислена пеня за несвоевременную уплату, в соответствии со ст. 75 НК РФ, в размере 26626,86 рублей, назначен штраф в размере 34021,00 рублей.

В отношении задолженность по НДФЛ за 2018 год приняты следующие меры принудительного взыскания: в суд направленно заявление о вынесении судебного приказа от 21 декабря 2021 года № 3125, вынесен судебный приказ от 12 февраля 2022 года № 2а-156/2022. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство от 20 июля 2022 года. Непогашенный остаток задолженности: налог 183005,42 руб., пеня 29776,21 руб., штраф 19440,50 руб..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в порядке ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Согласно информации, содержащейся в базе данных налогового органа, налогоплательщик с 29 ноября 2019 года по 15 сентября 2021 года была зарегистрирована в качестве плательщика упрощенной системы налогообложения с видом объекта налогообложения «доходы».

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Порядок и сроки исчисления налога установлен ст. 346.21 НК РФ. Согласно пп. 2 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

29 апреля 2021 года начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в сумме 13918 рублей, по сроку уплаты: 27 июля 2020 года 3691 рублей, 26 октября 2020 года 3831 рублей, 30 апреля 2021 года 6396 рублей.

Оплата производилась с 21 июля 2021 года в добровольном порядке в полном объеме. За несвоевременную уплату налога была начислена пеня в сумме 292,52 рублей.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс: объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствие со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

Согласно сведениями, имеющимся в налоговом органе, по данным регистрирующих органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (филиал публично-правовой компании «Роскадастр» по <адрес>) ФИО2 в 2020 году являлась собственником следующего недвижимого имущества, за которое начислен налог на имущество физических лиц: Квартиры, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц за 2020год. срок уплаты 1 декабря 2020 года в размере 1232 руб. уплачен 26 февраля 2022 года в полном объеме. За несвоевременную уплату налога была начислена пеня в сумме 29,77 рублей, которая была уплачена 26 февраля 2022 года. За 2021 год задолженность не погашена в полном объёме и составляет 1356,00 рублей.

В отношении задолженность по налогу на имущество физических лиц приняты следующие меры принудительного взыскания: в суд направленно заявление о вынесении судебного приказа № 809 от 12.08.2023 года, вынесен судебный приказ от 20 декабря 2023 года № 2а-2331/2023.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законом установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), которое ведётся в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумма налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производиться в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок (п. 1, 2 ст.69 НК РФ).

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Таким образом, Требование подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числиться как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

Сальдо ЕНС может быть, как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности, направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно базы данных налогового органа Сальдо ЕНС налогоплательщика, по состоянию на 18 октября 2024 года отрицательное и составляет 313828,27 рублей, из них: налог 182981,10 руб., пени 98026,17 руб.; штраф 32821,00 рублей.

Согласно требования об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года № 1359 налогоплательщику надлежало оплатить в срок не позднее 15 июня 2023 года задолженность в размере 269469,18 рублей, в том числе: налог в размере 184423,53 рублей, пени в размере 52224,65 рублей, штраф в размере 32821,00 рублей.

Требование передано налоговым органом налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок, Требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

8 августа 2023 года налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 413 на сумму 273193,60 рублей.

В связи с наличием по состоянию на 10 апреля 2024 года отрицательного сальдо ЕНС, налоговый орган в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в пределах установленного срока, сформировано заявление № 4818 о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ, суммы задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо на сумму 11896,02 рублей.

На основании заявления от 10 апреля 2024 года № 4818, мировым судьей Амурской области по Бурейскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ от 7 июня 2024 года о взыскании с ФИО2 М.В. задолженности в размере 11896,02 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено судом 7 июня 2024 года, следовательно, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, истекает 7 декабря 2024 года.

Просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по пени в размере 11896 рублей 02 копеек.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, на судебное заседание не явившегося, просившего суд рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика ФИО2 М.В., извещенной надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, на судебное заседание не явившейся, просившей суд рассмотреть дело в её отсутствие, согласно телефонограмме, административные исковые требования признавшей.

Изучив материалы административного дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к нижеследующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает

300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период с 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют:

5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствие с п. 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид экономической деятельности: Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса. С 15 сентября 2021 года деятельность в виде индивидуального предпринимателя была прекращена.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, пунктом 1 статьи 430 НК РФ ФИО2 МВ. являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, согласно ст. 45 НК РФ обязана оплачивать их в установленные законом сроки.

Согласно базы данных налогового органа Сальдо ЕНС по страховым взносам за 2021 года отрицательное 8410,00 руб., из них: ОМС 0 рублей; ОПС 8410,00 рублей.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), которое ведётся в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумма налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производиться в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок (п. 1, 2 ст.69 НК РФ).

До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Таким образом, требование подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числиться как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

Сальдо ЕНС может быть, как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности, направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Требованием № 1359 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года задолженность налогоплательщика ФИО2 М.В. по налогам на доходы составила 184423 рублей 53 копейки (налог на доходы физических лиц 174657 рублей 53 копейки, налог на имущество 1356 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 8410 рублей; пени в размере 52224 рублей 65 копеек; штраф в размере 32821 рублей, со сроком уплаты до 15 июня 2023 года.

В установленный срок, Требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с наличием по состоянию на 10 апреля 2024 года отрицательного сальдо ЕНС, налоговый орган в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в пределах установленного срока, сформировано заявление № 4818 о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ, суммы задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо на сумму 11896,02 рублей.

7 июня 2024 года мировым судьей Амурской области по Бурейскому окружному судебному участку № 2 был выдан судебный приказ № 2а-917/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов за период с 11 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в сумме 11896 рублей 02 копейки, и государственную пошлину в сумме 238 рублей 00 копеек.

На основания заявления ФИО2 М.В. об отмене судебного приказа от 3 июля 2024 года, определением и.о. мирового судьи <адрес> по Бурейскому окружному судебному участку № от 05.07.2024 судебный приказ от 7 июня 2024 года №2а-917/2024 был отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5 ноября 2024 года Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась с суд с административным исковым заявлением к ФИО2 М.В. о взыскании задолженности по пени в размере 11896 рублей 02 копеек.

Срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Представленные административным истцом в подтверждение требований доказательства, суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

Административный ответчик ФИО2 М.В. доказательств уплаты задолженности по пени в размере 11896 рублей 02 копеек суду не представила.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

С учетом вышеизложенного с ФИО2 М.В. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> надлежит взыскать задолженность по пени в размере 11896 рублей 02 копеек, тем самым удовлетворив административные исковые требования.

В соответствии с частью 1 статьи 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны судебные расходы.

При подаче в суд данного административного иска истец - налоговый орган на основании п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административный ответчик ФИО2 М.В. не освобождена от уплаты государственной пошлины, то с неё надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета Бурейского муниципального округа в сумме 4000 рубля 00 копеек, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № задолженность по пени в размере 11896 (одиннадцати тысяч восемьсот девяносто шесть) рублей 02 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход Бурейского муниципального округ государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий судья (подпись) А.Г. Хиневич

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда А.Г. Хиневич