Решение № 2А-2526/2019 2А-82/2020 2А-82/2020(2А-2526/2019;)~М-2541/2019 М-2541/2019 от 9 января 2020 г. по делу № 2А-2526/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2020 года г. Щёкино Тульской области

Щёкинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Чекулаевой Е.Н.,

при секретаре Хоботове И.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-82/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее.

По информации, предоставленной в Межрайонную ИФНС России №5 по Тульской области органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик ФИО2 в течение 2017 года имела в собственности следующие земельные участки, являющиеся объектом налогообложения:

-№, расположенный по адресу: <адрес>

-№, расположенный по адресу: <адрес>

-№, расположенный по адресу: <адрес>

-№, расположенный по адресу: <адрес>

-№, расположенный по адресу: <адрес>

-№, расположенный по адресу: <адрес>

-№, расположенный по адресу: <адрес>

Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за и 2017 г. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогового уведомления в адрес ФИО2 подтверждается реестром направления заказной корреспонденции.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, в связи с чем, ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогового требования в адрес ФИО2 подтверждается реестром направления заказной корреспонденции.

Указанное требование по настоящее время налогоплательщик не исполнил.

Налоговая ставка по ОКТМО 70648408 установлена в соответствии с Решениями Собрания депутатов Муниципального образования Яснополянское Щекинского района от 09.10.2015 № 16-88 «Об утверждении Положения «Об установлении земельного налога в Муниципальном образовании Яснополянское Щекинского района», по ОКТМО 70648412 установлено в соответствии с Решением Собрания депутатов муниципального образования Огаревское Щекинского района Тульской области от 30.10.2015г. №26-110 «Об установлении земельного налога в муниципальном образовании Огаревское Щекинского района» (в редакциях действующих на момент исчисления земельного налога).

Расчет земельного налога осуществляется по формуле: сумма налога = налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х количество месяцев владения :12.

Расчет налога за 2017 год выглядит следующим образом:

Объект налогообложения

Налоговая база

Необлагаемая налогом сумма

Доля в праве

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году

сумма исчисленного налога

№

657 300

1

0.3

12/12

1 972,00

№

427 840

1

0.3

12/12

1 284,00

№

427 840

1

0.3

12/12

1 284,00

№

657 330

1

0.3

12/12

1 972,00

№

439 520

1

0.3

12/12

1 319,00

№

2 493 855

332 514

1

0.3

12/12

6 484,00

№

1 111 680

1

0.3

12/12

3 335,00

В нарушение ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, должником не исполнено обязательство по уплате земельного налога в размере 17 650 руб. 00 коп.

Пени начислены в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в связи с несвоевременным исполнением обязанности земельного налога.

Сумма пени составляет 257 руб. 98 коп.

Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 51 Щёкинского судебного района Тульской области 18.02.2019 был вынесен судебный приказ № 2а-1536/2019-47 о взыскании с должника ФИО2 недоимки и пени по земельному налогу.

Поскольку должником были направлены возражения относительно исполнения данного судебного приказа, этот приказ 24.07.2019 мировым судьей был отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2017 г. в сумме 17 650 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 257 руб. 98 коп.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 административный иск поддержала, просила его удовлетворить в полном объеме. Указала, что доводы возражений административного ответчика относительно заявленного иска являются несостоятельными.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представив в адрес суда письменные возражения (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ), указала, что налоговое уведомление от Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области об уплате земельного налога и пени, до настоящего времени ею получено не было, в связи с чем обязательство по уплате земельного налога у нее не возникло и следовательно она, ФИО2, не является налогоплательщиком. Кроме того, указала ФИО2, она подавала в налоговый орган заявление на предоставление льготы, поскольку проживает в зоне с льготным социально-экономическим статусом.

Выражая таким образом свою позицию по делу, ФИО2 просила суд отказать административному истцу в удовлетворении его иска в полном объеме.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п.1 ст.388 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 390,391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Исходя из ставок земельного налога, установленных представительным органом местного самоуправления, сумма земельного налога, определяется в соответствии со ст.396 НК РФ.

По информации, предоставленной органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик ФИО2 в течение 2017 года имела в собственности следующие земельные участки, являющиеся объектами налогообложения:

ОКТМО

кадастровый номер

место расположения

70648408

№

<адрес>

70648408

№

<адрес>

70648408

№

<адрес>

70648408

№

<адрес>

70648408

№

<адрес>

70648412

№

<адрес>

70648412

№

<адрес>, <адрес>

Налоговая ставка по ОКТМО 70648408 установлена в соответствии с Решениями Собрания депутатов Муниципального образования Яснополянское Щекинского района от 09.10.2015 № 16-88 «Об утверждении Положения «Об установлении земельного налога в Муниципальном образовании Яснополянское Щекинского района», по ОКТМО 70648412 установлено в соответствии с Решением Собрания депутатов муниципального образования Огаревское Щекинского района Тульской области от 30.10.2015г. №26-110 «Об установлении земельного налога в муниципальном образовании Огаревское Щекинского района» (в редакциях действующих на момент исчисления земельного налога).

Указанная информация административным ответчиком не опровергнута.

В соответствии с п.2 ст.52, п.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №5 по Тульской области ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за 2017 г., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Это подтверждается реестром направления заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Земельный налог ФИО2 Т.В. уплачен не был, в связи с чем ей было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налогового требования в адрес ФИО2 также подтверждается реестром направления заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование по настоящее время налогоплательщик не исполнил.

При таких обстоятельствах недоимка по земельному налогу за 2017 г. в сумме 17 650 руб. 00 коп., - подлежит взысканию с ФИО2

Расчет земельного налога, представленный административным истцом, судом проверен, признан правильным, административным ответчиком не оспорен.

Расчет земельного налога осуществляется по формуле: сумма налога = налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х количество месяцев владения :12.

Расчет налога за 2017 год выглядит следующим образом:

Объект налогообложения

Налоговая база

Необлагаемая налогом сумма

Доля в праве

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году

сумма исчисленного налога

№

657 300

1

0.3

12/12

1 972,00

№

427 840

1

0.3

12/12

1 284,00

№

427 840

1

0.3

12/12

1 284,00

№

657 330

1

0.3

12/12

1 972,00

№

439 520

1

0.3

12/12

1 319,00

№

2 493 855

332 514

1

0.3

12/12

6 484,00

№

1 111 680

1

0.3

12/12

3 335,00

Пени начислены административным истцом в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в связи с несвоевременным исполнением обязанности земельного налога.

Сумма пени составляет 257 руб. 98 коп. Эта сумма также подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика ФИО2, изложенные в письменных возражениях, не влияют на существо принятого судом решения.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, как указано выше, было направлено заказной корреспонденцией, оно в силу указанных норм закона, является полученным ФИО2 по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 4 ст. 387 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из анализа содержания данных норм закона следует, что обязательство об уплате земельного налога возникает у ответчика на основании того обстоятельства, что ФИО2 является собственником земельных участков, а не в силу того, что она должна получить налоговое уведомление, как ошибочно, в силу неправильного толкования закона, указывает в своих письменных возражениях ФИО2

Сумма земельного налога исчислена правильно. Несогласие с этой сумой, выраженное ФИО2 в письменных возражениях, никак не мотивировано, а потому не принимается судом как обоснованное.

Согласно п. 5 ч. 5 ст. 391 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года № 3061-1).

В силу ч. 6.1 указанной статьи, уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

Судом установлено, и это усматривается из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором имеется расчет земельного налога, что налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка с кадастровым №, то есть налоговая база данного земельного участка, составляющая 2 493 855 руб. 00 коп. уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв.м., составляющей 332 514 руб. 00 коп. (необлагаемая налогом сумма).

Таким образом, ФИО2 представлена льгота по уплате земельного налога, в связи с проживанием в зоне с льготным социально-экономическим статусом.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь данной нормой закона и ст. 333.19 НК РФ, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета МО Щёкинский район государственной пошлины в сумме 716 руб. 32 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 17 650 руб. 00 коп., пени в сумме 257 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО Щёкинский район государственную пошлину в сумме 716 руб. 32 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щёкинский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись