Решение № 2А-1494/2019 2А-1494/2019~М-1468/2019 М-1468/2019 от 4 декабря 2019 г. по делу № 2А-1494/2019

УИД 29RS0024-01-2019-001888-52

Дело № 2а-1494/2019 †††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† 05 декабря 2019 года город Архангельск
Р Е Ш Е Н И Е ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Соломбальский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Одоевой И.В., при секретаре судебного заседания Корелине М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску к Заморкову Антону Вадимовичу о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта05 декабря 2019 года город Архангельск

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Одоевой И.В.,

при секретаре судебного заседания Корелине М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску (далее - ИФНС России по г.Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,08 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 061,39 рублей; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 245,02 рубля.

В обоснование требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС по г.Архангельску в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем, деятельность прекратил. Налогоплательщик, являясь индивидуальным предпринимателем, являлся плательщиком страховых взносов, производящим выплаты физическим лицам. Налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда РФ в г.Архангельске в ИФНС по г.Архангельску переданы сальдо по обязательствам административного ответчика в том числе: пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21,08 рублей; пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ за выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12 061,39 рублей. Ответчику направлялись требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №. Плательщик страховых взносов не исполнил (исполнил не в полном объеме) данные требования. Налогоплательщик представил в ИФНС России по г.Архангельску налоговую декларацию по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 год, сумма налога составляет 0,00 рублей. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено ошибочное заполнение раздела 2.1 декларации, допущена ошибка при исчислении авансовых платежей. По решению камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислена сумма в размере 35 100 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы за 2014 год, в размере 35 100 рублей, был взыскан решением Соломбальского районного суда г.Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Так как налог не уплачен в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, на него начислены пени (на день выставления требования) из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки платежа. В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ ответчику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Требования в добровольном порядке исполнены не были. ИФНС России по г.Архангельску обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с изложенным заявленные требования просили удовлетворить в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ от представителя ИФНС по г.Архангельску – заместителя начальника правового отдела ФИО3 поступило ходатайство об уменьшении заявленных требований, согласно которому ИФНС России по г.Архангельску просит взыскать с административного ответчика только пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3 245 рублей 02 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Архангельску в суд не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом по адресу регистрации, однако судебные повестки вернулись в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения. Иных сведения о местонахождении ФИО1 не имеется, связь с ним отсутствует.

Согласно ст.20 Гражданского кодекса РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несёт риск вызванных этим последствий.

Ответчик является плательщиком налогов, при этом заявления об изменении места жительства ответчиком налоговому органу не предоставлялось. За повестками, направляемыми по адресу регистрации, в отделение почтовой связи ответчик не являлся, игнорирует судебные извещения.

Доказательств наличия каких-либо уважительных причин невозможности получения направленных судом по почте судебных повесток суду не представлено, что свидетельствует о том, что ответчик самостоятельно распорядился принадлежащими ему процессуальными правами, предусмотренными ст. 38 КАС РФ, не явившись за получением судебных повесток, и, как следствие, в судебное заседание.

Статьей 17 Конституции РФ признаны и гарантированы права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с настоящей Конституцией, при этом осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствует о том, что ФИО1 выразил свою волю на отказ от получения судебной корреспонденции, однако при добросовестном отношении он должен был позаботиться о ее получении, что приравнивается к надлежащему извещению (ст. 100 КАС РФ).

Заинтересованное лицо ГУ-УПФ РФ в г.Архангельске Архангельской области (межрайонное, надлежащим образом извещенное о дате, времени и месте судебного заседания, в суд представителя не направило.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп.9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Частью 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу ч. 2, 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.23. Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и п. 3 настоящей статьи).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Соломбальского районного суда г.Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № административный иск ИФНС России по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, пени, штрафа удовлетворен частично. С ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Архангельску взыскана недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2014 год в размере 35100 руб.

Согласно ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Соломбальского районного суда г.Архангельска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № установлены следующие обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в ИФНС России по г.Архангельску была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2014 год при сроке представления ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составила 0 руб.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Архангельску № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета), с наложением штрафа в размере 2000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию была представлена уточненная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2014 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, составила 0 руб.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Архангельску № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислена сумма налога в размере 35100 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено ошибочное заполнение раздела 2.1 декларации, допущена ошибка при исчислении авансовых платежей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию была представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2015 год при сроке представления ДД.ММ.ГГГГ.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Архангельску № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета), с наложением штрафа в размере 1000 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате пени, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ Инспекцией в адрес ФИО1 были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 1169 руб. 42 коп., требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 519 руб. 19 коп., требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 1038 руб. 88 коп., требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 521 руб. 53 коп.

Перечисленные требования исполнены не были.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (ч.5 ст.180 КАС РФ).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Соломбальского судебного района г. Архангельска № о взыскании, в том числе пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма взыскиваемых пеней по выставленным требованиям, начиная с самого раннего (№ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ) превысила 3000 руб. на момент выставления требования № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание пеней по требованиям №, №, №, №.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. ст. 48 НК РФ).

На основании изложенного, административный истец обратился в суд с настоящим иском в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик не представил суду возражения относительно требований ИФНС России по г.Архангельску о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3245 руб. 02 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление ИФНС России по г. Архангельску к ФИО1 подлежит удовлетворению.

Суд считает необходимым, на основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Архангельску пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 245 руб. 02 коп. с перечислением взысканных сумм на счет №, БИК: №, Отделение Архангельск, г.Архангельск, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ИНН № (ИФНС России по г. Архангельску).

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г.Архангельска.

Председательствующий И.В. Одоева

Мотивированное решение составлено 19 декабря 2019 г.