Решение № 2А-442/2024 2А-442/2024~М-422/2024 М-422/2024 от 23 октября 2024 г. по делу № 2А-442/2024

Дело № 2а-442/2024

УИД: 52RS0048-01-2024-000815-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сергач 23 октября 2024 года

Сергачский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Кирюкова О.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Новиковой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки через суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в Краснооктябрьский районный суд Нижегородской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки через суд в размере 104 108,58 руб.

На основании постановления председателя Нижегородского областного суда от 18.10.2023 № 92 в Сергачский районный суд Нижегородской области из Краснооктябрьского районного суда Нижегородской области передано указанное административное исковое заявление, по которому 23.08.2024 в суде первой инстанции возбуждено производство по административному делу.

В обоснование заявленного требования истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - взыскатель, налоговый орган).

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе пени в размере 120 руб. 48 коп.;

- транспортному налогу с физических лиц, в том числе пени в размере 632 руб. 74 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в том числе налог в размере 34 445 руб. 00 коп., пени в размере 4 525 руб. 35 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе налог в размере 8 766 руб. 00 коп., пени в размере 1 160 руб. 33 коп.;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе налог в размере 45 842 руб. 00 коп.;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 616 руб. 68 коп.; на общую сумму 104 108,58 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, судом о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судом о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26 039 руб. 22 коп., которое до настоящего времени погашено не в полном объеме.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на 05.02.2024 (т.е. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 104 108 руб. 58 коп., в том числе налог – 89 053 руб. 00 коп., пени – 15 055 руб. 58 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 842 руб. 00 коп. за 2023 год;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 34 445 руб. 00 коп. за 2022 год;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766 руб. 00 коп. за 2022 год;

- пени в размере 15 055 руб. 58 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

По данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик ФИО1 имеет в собственности объект недвижимости:

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, должник ФИО1 в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З "О транспортном налоге" являлась плательщиком транспортного налога, поскольку на ней в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство:

Ответчик ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ (ранее - в соответствии с положениями ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту – Закон № 212-ФЗ) и п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Ответчик ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 12.01.2016 по 31.01.2024.

За время осуществления адвокатской деятельности ответчик ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на нее Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

В связи с возникновением у ответчика ФИО1 недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами ст. 69 НК РФ ей было направлено требование от 23.07.2023 № (л.д. 22-23). Данное требование ответчик ФИО1 не оплатила.

В связи с этим, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Краснооктябрьского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки по налогам и пени, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № 2а-179/2024 от 19.02.2024. Ответчик ФИО1 в установленный законом срок представила свои возражения на судебный приказ. Судебный приказ определением мирового судьи от 22.03.2024 отменен (л.д. 39). Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в административном исковом производстве, ответчиком ФИО1 в полном объеме не погашено. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 104 108,58 руб.

Названная сумма задолженности подтверждается предоставленным административным истцом расчетом, который судом проверен, признается правильным, административным ответчиком не оспорен.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Решая вопрос о распределении судебных расходов, суд руководствуется ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления, судебные расходы по оплате государственной пошлины в доход муниципального образования Краснооктябрьский муниципальный округ Нижегородской области подлежат взысканию с административного ответчика.

Отсрочка или рассрочка исполнения решения может быть предоставлена в порядке ст. 189 КАС РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1, ИНН №, о взыскании недоимки через суд удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области недоимки на общую сумму в размере 104 108 (сто четыре тысячи сто восемь) руб. 58 коп., в том числе по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в том числе пени в размере 120 (сто двадцать) руб. 48 коп.;

- транспортному налогу с физических лиц, в том числе пени в размере 632 (шестьсот тридцать два) руб. 74 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в том числе налог в размере 34 445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) руб. 00 коп., пени в размере 4 525 (четыре тысячи пятьсот двадцать пять) руб. 35 коп.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе налог в размере 8 766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) руб. 00 коп., пени в размере 1 160 (одна тысяча сто шестьдесят) руб. 33 коп.;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в том числе налог в размере 45 842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) руб. 00 коп.;

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 616 (восемь тысяч шестьсот шестнадцать) руб. 68 коп.

Сохранить действие примененных мер предварительной защиты по административному иску.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской обл., г. Тула БИК: 017003983, № счета банка получателя средств 40102810445370000059, Получатель: «Казначейство России (ФНС России), № казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН/КПП <***>/770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Краснооктябрьский муниципальный округ Нижегородской области государственную пошлину в размере 3 282 (три тысячи двести восемьдесят два) руб. 17 коп.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда через Сергачский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья О.В. Кирюков

Решение в окончательной форме изготовлено 26 октября 2024 года.