Решение № 2А-3061/2021 2А-3061/2021~М-2567/2021 М-2567/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-3061/2021

Дело №2а-3061/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи: Лиманской В.А.

при секретаре Марченко А.Г.

6 июля 2021 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014-2016 год в размере 112099,51 руб. за период с "."..г. по "."..г., по пени по налогу на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 20999,20 руб. за период с "."..г. по "."..г., по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014, 2016, 2017 год в размере 9389,10 руб. за период с "."..г. по "."..г..

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению, в том числе, земельных участков, расположенных по адресу: <...>

На основании налогового уведомления №... от "."..г. инспекцией начислен налог за 2014 год, в том числе, земельный налог в сумме 260 544 руб., транспортный налог 27 722 руб., налог на имущество физических лиц 56 237 руб., сроком уплаты не позднее "."..г..

Налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен налог за 2015 год, в том числе, земельный налог в сумме 67665 руб., транспортный налог 45565 руб., налог на имущество физических лиц 63056 руб., сроком уплаты не позднее "."..г..

Налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен налог за 2016 год, в том числе, земельный налог в сумме 49560 руб., транспортный налог 51365 руб., налог на имущество физических лиц 86250 руб., сроком уплаты не позднее "."..г..

Налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен налог за 2017 год, в том числе, земельный налог в сумме 51268 руб., транспортный налог 52525 руб., налог на имущество физических лиц 35966 руб., сроком уплаты не позднее "."..г..

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени и выставлено требование №... от "."..г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) с предложением в добровольном порядке погасить задолженность в срок до "."..г.. Однако, до настоящего времени сумма задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени не погашена. Помимо этого, налоговым уведомлением №... от "."..г. был произведен перерасчёт налога на имущество физических лиц за 2015 год.

По указанным основаниям истцом заявлены вышеприведенные исковые требования.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 доводы исковых требований поддержала, пояснив, что задолженность административным ответчиком по пени до настоящего времени не погашена. Основная задолженность по уплате налога взыскана вступившими в законную силу решениями суда, что является основанием для начисления пени, являющейся штрафной санкцией за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, судебное извещение возвращено за истечением срока хранения, что суд считает надлежащим извещении ответчика о рассмотрении дела.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате земельного налога установлена статьей 65 Земельного Кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По правилам п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик являлся собственником имущества, подлежащего налогообложению, в том числе, земельных участков, расположенных по адресу: <...>

На основании налогового уведомления №... от "."..г. инспекцией начислен налог за 2014 год, в том числе, земельный налог в сумме 260 544 руб., транспортный налог 27 722 руб., налог на имущество физических лиц 56 237 руб., сроком уплаты не позднее "."..г..

Налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен налог за 2015 год, в том числе, земельный налог в сумме 67665 руб., транспортный налог 45565 руб., налог на имущество физических лиц 63056 руб., сроком уплаты не позднее "."..г..

Налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен налог за 2016 год, в том числе, земельный налог в сумме 49560 руб., транспортный налог 51365 руб., налог на имущество физических лиц 86250 руб., сроком уплаты не позднее "."..г..

Налоговым уведомлением №... от "."..г. начислен налог за 2017 год, в том числе, земельный налог в сумме 51268 руб., транспортный налог 52525 руб., налог на имущество физических лиц 35966 руб., сроком уплаты не позднее "."..г..

Недоимка по налоговому уведомлению №... от "."..г. взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г., которым с ФИО1 взысканы за 2014 год - транспортный налог 27722 руб., пени за период "."..г. по "."..г. в сумме 936,34 руб.; налог на имущество 56 237 руб., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 7237,96 руб.; земельный налог 260544 руб., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 27 739,31 руб.

Недоимка по налоговому уведомлению №... от "."..г. взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г., которым с ФИО1 взысканы за 2015 год - транспортный налог 45565 руб., пени за период "."..г. по "."..г. в сумме 212,64 руб.; земельный налог 67665 руб., пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 315,77 руб.

Недоимка по налоговому уведомлению №... от "."..г. взыскана с ФИО1 вступившим в законную силу решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. с учетом апелляционного определения Волгоградского областного суда от "."..г., которым с ФИО1 взысканы за 2015 год - налог на имущество в сумме 22820,58 руб., пени по земельному налогу за период с "."..г. по "."..г. в сумме 122,06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с "."..г. по "."..г. в сумме 142,04 руб.

Требованием №... от "."..г. ФИО1 предложено в срок до "."..г. оплатить пени, в том числе, по транспортному налогу 9389,10 руб., по налогу на имущество 20999,20 руб., по земельному налогу 112099,51 руб. Требование направлено посредством личного кабинета и получено налогоплательщиком "."..г., а также посредством заказного почтового отправления от "."..г..

Оплата налогов ФИО1 произведена с нарушением сроков и не в полном размере, что подтверждается расчетом пени.

Так, из расчета пени и письменных пояснений истца следует, что недоимка по земельному налогу за 2014 год составляла 260 544 руб., оплата производилась частями "."..г. в сумме 459,48 руб., "."..г. в сумме 10000 руб., "."..г. в сумме 5000 руб., "."..г. в сумме 24 483,52 руб., 250 руб.; за 2015 год недоимка 67 665 руб., из которой "."..г. оплачено 667 665 руб.; за 2016 год недоимка 49560 руб., из которой оплачено "."..г. 49560 руб.

Недоимка по налогу на имущество за 2014 год составляла 56237 руб., пени 20999,20 руб., налог уплачен "."..г. в размере 56237 руб., "."..г. оплачены пени 115,45 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2014 год оплачена в части "."..г. на сумму 16850 руб., за 2016 год оплачено "."..г. в сумме 34504,50 руб., "."..г. в сумме 11060,50 руб., пени в сумме 1934,14 руб. оплачены "."..г., за 2017 год "."..г. оплачено 4015 руб.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с отсутствием оплаты образовавшейся задолженности, ИФНС России по <адрес> "."..г. обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

"."..г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в указанном выше размере.

Однако, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от "."..г. судебный приказ о взыскании задолженности по пени был отменен по заявлению ФИО1

Поскольку ФИО1 уклонился от добровольной уплаты пени, ИФНС России по <адрес> "."..г. обратилась в суд с настоящим административным иском.

Из доводов возражений ФИО1 по существу вынесенного мировым судьей судебного приказа, согласно материалов обозренного в судебном заседании дела №... следует, что он был не согласен с суммой задолженности.

Однако, проверив правильность расчета исчисленного ответчику размера пени, суд с ним соглашается, поскольку он произведен с учетом требований закона, является арифметически верным, подтвержден расчетом административного истца. Суду представлены доказательства о принудительном взыскании недоимки, что свидетельствует о своевременном принятии налоговым органом мер к принудительному взысканию сумм налога.

С момента присуждения в пользу налогового органа суммы недоимки, пеня, как обеспечивающее обязательство, является долговым обязательством, исполнение которого также осуществляется в принудительном порядке.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика ФИО1 по уплате земельного, транспортного налогов, налога на имущество, и как следствие, пени за нарушение сроков уплаты налогов, административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в указанном административным истцом размере.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4079,75 руб. в доход бюджета городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил :

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Волжскому Волгоградской области задолженность по уплате санкций в сумме 142487 руб. 81 коп., в том числе:

задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 112099 руб. 51 коп. за период с "."..г. по "."..г.,

задолженность по пени по налогу на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 20999 руб. 20 коп. за период с "."..г. по "."..г.,

задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 9389 руб. 10 коп. за период с "."..г. по "."..г..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в размере 4 079 руб. 75 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья : /подпись/

Справка: в окончательной форме решение принято 20 июля 2021 года.

Судья : /подпись/