Решение № 2А-3103/2024 2А-668/2025 2А-668/2025(2А-3103/2024;)~М-2724/2024 М-2724/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-3103/2024

Административное дело № 2а-668/2025 (2а-3103/2024)

УИД 42RS0011-01-2024-004184-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск-Кузнецкий 10 марта 2025 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области, в составе председательствующего судьи Дреер А.В.,

при секретаре Базаевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 чу о взыскании пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Ленинск-Кузнецкий городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 28096,25 рублей по требованию <номер> от 25.09.2023.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП состоял на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Кемеровской области – Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя с 20.02.2017 по 29.12.2020, являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2020 годы. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности начислена пени. Инспекцией на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено и направлено по почте заказной корреспонденцией требование с установленным сроком уплаты задолженности по страховым взносам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ) <номер> от 25.09.2023 об уплате страховых взносов в обшей сумме 55621,11 рублей, в том числе пени в сумме 27031,65 рубль со сроком исполнения до 28.12.2023. В нарушение ст.ст, 23, 45 НК РФ задолженность пени по страховым взносам налогоплательщиком не уплачена. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 03.06.2024 о взыскании с налогоплательщика пени в размере 28096,25 рублей, на основании которого 10.06.2024 мировым судьей судебного участка №3 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ №2а-1363/2024, который определением от 09.07.2024 отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. На дату обращения в суд с данным административным исковым заявлением задолженность пени по страховым взносам налогоплательщиком не оплачена.

В связи с вступлением в силу Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее - ЕНС). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 145566,63 рублей, в том числе пени в сумме 24279,43 рублей, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 10.04.2024 общее сальдо в сумме 28096,25 рублей, в том числе пени в сумме 28096,25 рублей, остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 рублей, ко взысканию заявлено пени 28096,25 рублей.

В рассматриваемом случае, общая сумма задолженности по требованию превысила 10 000 руб., следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <номер> от 25.09.2023 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 55621,11 рублей, т.е. с 28.12.2023; при таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - 28.06.2024 (28.12.2023 + 6 мес.); долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 03.06.2024 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам; 10.06.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области по делу № 2а-1363/2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности; 09.07.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения; таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 28096,25 рублей по требованию <номер> от 25.09.2023.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте проведения извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте проведения извещен надлежащим образом, просил об участии в судебном заседании путем использования систем видеоконференц-связи.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу в суд не явился, извещен надлежаще, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования поддержали в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в период с 20.02.2017 по 29.12.2020 был зарегистрирован в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя (осуществлял деятельность автомобильного грузового транспорта), соответственно являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ, в связи с чем, несет обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

Доказательств уплаты страховых взносов в установленные законом сроки стороной административного ответчика суду не представлено, оплата задолженности опровергается наличием отрицательного сальдо.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование <номер> от 25.09.2023 об уплате налога, в котором предложено в срок до 28.12.2023 погасить задолженность по страховым взносам и пени.

В указанный в требовании срок недоимка и пени административным ответчиком уплачены не были.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 ст. 48 НК РФ).

Так, согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 названного Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Срок для добровольного исполнения требования №98504 от 25.09.2023 установлен до 28.12.2023, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа являлось - 28.06.2024 (28.12.2023 + 6 мес.), 03.06.2024 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени, 09.07.2024 мировым судьей судебный приказ №2а-1363/2024 от 10.06.2024 отменен.

После отмены судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу 10.12.2024 (в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа 09.07.2024) обратилась в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, с учетом положений статей 69, 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, распространяющей свое действие на возникшие правоотношения, сроки обращения за судебной защитой нарушенного права административным истцом соблюдены.

В связи с вступлением в силу Закона N 263-ФЗ с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой, рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Закона N 263-ФЗ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся 8 к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

В данном случае, как установлено налоговым органом, по состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС по пене в сумме 24279,43 рублей, на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 10.04.2024 общее сальдо в сумме 28096,25 рублей, в том числе пени в сумме 28096,25 рублей, ко взысканию заявлено пени 28096,25 рублей.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком страховых взносов, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки вышеуказанные страховые взносы, а также пени не оплатил.

Расчет суммы задолженности по страховым взносам и пени, предъявленные к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона, фактическими обстоятельствами дела.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, при принятии настоящего решения суд руководствуется отраженными в нем положениями Налогового кодекса РФ, указывающими на то, что при совершения должником оплаты по реквизитам налогов (страховых взносов) с целью погашения приведенной выше недоимки и наличия после этого у административного ответчика отрицательного сальдо по единому налоговому счету, требования налогового органа, указанные в рассматриваемом административном иске, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 чу о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, <дата> года рождения, (ИНН <номер>) задолженность по пени в размере 28096,25 рублей по требованию <номер> от 25.09.2023.

Взыскание производить по следующим реквизитам:

Номер (поля) реквизита платежного документа

Наименование (поля) реквизита платежного документа

Значение

13

Наименование банка получателя средств

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

14

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)

017003983

15

Номер счета банка получателя средств(номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)

40102810445370000059

16

Получатель

Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)

17

Номер казначейского счета

03100643000000018500

Взыскать с ФИО1 ча, <дата> года рождения, (ИНН <номер>), в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025.

Председательствующий: подпись А.В. Дреер

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-668/2025 Ленинск-Кузнецкого городского суда Кемеровской области, город Ленинск-Кузнецкий Кемеровской области.