Решение № 2А-686/2017 2А-686/2017~М-592/2017 М-592/2017 от 12 июля 2017 г. по делу № 2А-686/2017

Дело №2а-686/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«13» июля 2017 года город Фролово

Фроловский городской суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Андреев К.В.,

при секретаре Илясовой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Фролово Волгоградской области административное дело административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО1 в 2013-2014 г.г. владел на праве собственности земельными участками и в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган исчислил сумму земельного налога за 2013-2014г.г. в общей сумме № рублей и направил налоговое уведомление в адрес административного ответчика.

Согласно положениям ст.397 НК РФ, срок уплаты земельного налога за 2011, 2012, 2013, 2014г.г. – не может быть установлен ранее 1 ноября, года следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что данный налог не был уплачен в установленный законом срок, то, в соответствии со ст.75 НК РФ, административному ответчику начислены пени в общей сумме № рублей.

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате суммы налога и пени, однако до настоящего времени задолженность не уплачена.

Также, Административный ответчик в 2013-2014 годах владел на праве собственности недвижимым имуществом, указанным в налоговом уведомлении и следовательно на основании положений ст.400 НК РФ, а также положений Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Начисленная МИФНС России №6 сумма налога составила: за 2013-2014г.г. 714,62 рублей.

В связи с тем, что данный налог в установленные законодательством сроки уплачен не был, то, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику начислены пени в размере 345,56 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование об уплате сумм налога и пени, однако сумма налога на имущество физических лиц и пени не уплачена.

Кроме того, в соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Поскольку в 2013-2014 годах за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2,3 ст.362 НК РФ, а также Законом №750-ОД исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога за 2013-2014г.г. – № рублей и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленные законом сроки.

В связи с тем, что в установленный срок Административный ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога не уплатил, МИФНС №6 на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ, исчислена сумма пени в размере №.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате транспортного налога и пени, однако в установленный срок данное требование не было исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме № рублей, пени по транспортному налогу в сумме № рублей; по налогу на имущество физических лиц в сумме № рублей, пени по налогу на имущество в сумме № рублей; по земельному налогу с физических лиц в сумме №, пени по земельному налогу в сумме №.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, поддержав заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Суду представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что исковые требования не признает, просит применить срок исковой давности.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика надлежаще извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствие со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Согласно п.1,2 ст.356 Налогового кодекса, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями. В соответствие со ст.357 Налогового кодекса, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства .... госномер .... госномер .... указанные в налоговом уведомлении №

МИФНС №6 России по Волгоградской области, руководствуясь положениями ч.ч.2, 3 с.362 НК РФ, а также Законом №750-ОД исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога, которая составила за 2013-2014г.г. в сумме №. и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленные законом сроки.

ФИО1 в установленные сроки исчисленная сумма налога не была уплачена.

Исходя из положений ст.3 Закона №750-ОД (в редакции закона, действовавшей в спорный период) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог за 2011, 2012, 2013 г.г. не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, 2014 год не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога подлежат уплате пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора, которые составили – №, что подтверждается расчетом пени (№

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате сумм налога и пени (№ однако до настоящего времени сумма транспортного налога и пени на общую сумму № рублей должником не уплачена.

Кроме того, за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество квартира по <адрес>, в <адрес>, гараж в <адрес> в <адрес>, домовладение по <адрес>, в <адрес>, указанное в налоговом уведомлении № следовательно, в соответствии со ст.1 Закона РФ №2003 - 1 от 09.12.1991 г. «О налогах на имущество физических лиц», административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Согласно ст.12 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и вводится в действие закона субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территории) городских округов.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

Статья 409 НК РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст.403 НК РФ. В п.1 ст.406 НК указано, что налоговые ставки на объекты недвижимого имущества устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

МИФНС России №6 в отношении недвижимого имущества административного ответчика исчислена сумма налога за 2013-2014 г.г. в общей сумме № и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором указал о необходимости уплаты исчисленной суммы налога.

Вместе с тем, ФИО1 в установленные законом сроки сумму налога на имущество физических лиц не уплатил, в связи с чем, в порядке положений ст.75 НК РФ исчислена общая сумма пени в размере № рублей, что подтверждается расчетом пени (№

МИФНС №6 России по Волгоградской области были направлены требования об уплате сумм налога и пени №), но до настоящего времени сумма имущественного налога и пени на общую сумму № рублей должником не уплачена.

Кроме того, на основании ст.387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Срок уплаты земельного налога установлен в соответствие со ст.397 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 владеет земельным участком по <адрес>, в <адрес>, кадастровый номер, месторасположение, назначение и вид разрешенного использования земельного участка отражены в налоговом уведомлении, и следовательно на основании положений ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

МИФНС №6, руководствуясь ст.396 НК РФ, а также положениями нормативных правовых актов, принятых муниципальными органами власти исчислил в отношении земельного участка сумму земельного налога за 2013-2014г.г. в общей сумме № и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление, в котором указал о необходимости уплаты исчисленного земельного налога №

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ, уплата земельного налога осуществляется налогоплательщиком в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления.

Однако, сумма земельного налога в установленный законом срок ФИО1 не была уплачена.

В связи с тем, что в установленный срок Административный ответчик указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатил, МИФНС №6 на сумму недоимки в порядке ст.75 НК РФ, исчислена сумма пени в общей сумме № рублей, что подтверждается расчетом пени (№

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате суммы налога и пени №), которые исполнены не были.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и сборов, по результатам рассмотрения заявления № мировым судьей судебного участка №58 Волгоградской области был издан судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, который определением мирового судьи судебного участка №58 Волгоградской области отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 № с заявлением о взыскании недоимки, пени по налогу МИФНС России №6 по Волгоградской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, доводы административного ответчика о применении срока исковой давности необоснованы, поскольку, материалами дела подтверждается, что административным истцом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с ФИО1 неуплаченной суммы налога в принудительном порядке.

До настоящего времени сумма задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц ФИО1 не уплачена, что подтверждается справкой о наличии задолженности (л.д.5), на момент рассмотрения дела ФИО1 мер к погашению задолженности не предпринято.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд считает, что сроки, установленные НК РФ, КАС РФ, в том числе, для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, о взыскании налога и пеней, об обращении в суд не были нарушены.

Таким образом, на ответчика налоговым законодательством возложена обязанность по уплате налога в установленные сроки, которую он не исполнил. Расчет задолженности, наличие транспортного средства, земельного участка и недвижимого имущества на праве собственности ответчиком не оспаривается.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области при подаче административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно требованиям п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей подлежит оплате государственная пошлина в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Цена иска составляет № рублей.

При таких условиях с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере №

Руководствуясь ст.ст. 293,175-176, 178-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме №, пени по транспортному налогу в сумме № копеек, которые подлежат уплате по следующим реквизитам:

р/с № <***> в отделении г. Волгограда, БИК 041806001, ИНН <***>, КПП 345601001, ОГРН <***>, УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС №6, ОКТМО 18728000, КБК (налог) 1821060401202 1000110,

р/с № <***> в отделении г. Волгограда, БИК 041806001, ИНН <***>, КПП 345601001, ОГРН <***>, УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС №6, ОКТМО 18656448, КБК (пени) 1821060401202 1000110.

- по налогу на имущество физических лиц в сумме №, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме № которые подлежат уплате по следующим реквизитам:

- р/с № <***> в отделении г. Волгограда, БИК 041806001, ИНН <***>, КПП 345601001, ОГРН <***>, УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС №6, ОКТМО 18728000, КБК (налог) 1821060102004 1000110,

- р/с № <***> в отделении г. Волгограда, БИК 041806001, ИНН <***>, КПП 345601001, ОГРН <***>, УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС №6, ОКТМО 18728000, КБК (пени) 18210601020042 100110,

- по налогу на имущество физических лиц в сумме № пени по налогу на имущество физических лиц в сумме № которые подлежат уплате по следующим реквизитам:

- р/с № <***> в отделении г. Волгограда, БИК 041806001, ИНН <***>, КПП 345601001, ОГРН <***>, УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС №6, ОКТМО 18656448, КБК (налог) 18210601030101000110,

- р/с № <***> в отделении г. Волгограда, БИК 041806001, ИНН <***>, КПП 345601001, ОГРН <***>, УФК МФ РФ по <адрес> МИ ФНС №, ОКТМО 18656448, КБК (пени) 18210601030102100110,

- по земельному налогу с физических лиц в сумме №, пени по земельному налогу в сумме 0 (ноль) рублей 16 копеек, которые подлежат уплате по следующим реквизитам:

- р/с № <***> в отделении г. Волгограда, БИК 041806001, ИНН <***>, КПП 345601001, ОГРН <***>, УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС №6, ОКТМО 1872800, КБК (пени) 18210606042100110.

- по земельному налогу с физических лиц в сумме №, пени по земельному налогу в сумме №, которые подлежат уплате по следующим реквизитам:

р/с № <***> в отделении г. Волгограда, БИК 041806001, ИНН <***>, КПП 345601001, ОГРН <***>, УФК МФ РФ по Волгоградской области МИ ФНС №6, ОКТМО 18656448, КБК (налог) 18210606043101000110,

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме №.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Волгоградский областной суд через Фроловский городской суд Волгоградской области.

Решение изготовлено в совещательной комнате.

Судья К.В. Андреев