Решение № 2А-70/2019 2А-70/2019~М-4/2019 М-4/2019 от 3 февраля 2019 г. по делу № 2А-70/2019

Дело № 2а-70/2019 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 февраля 2019 года г. Райчихинск

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шороховой Н.В.

при секретаре Матвеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

МИ ФНС России № 2 по Амурской области обратилось в Райчихинский городской суд Амурской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указав в его обоснование, что ФИО1, ИНН №, проживающая по адресу: <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, является налогоплательщиком имущественных налогов, согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

На дату составления заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, согласно прилагаемому налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году, указаны в налоговом уведомлении.

Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пени явилось основанием для направления Инспекцией в адрес ФИО1, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, Требование ответчиком не исполнено, задолженность по земельному налогу составила 2 995,60 руб.

На дату направления административного искового заявления за физическим лицом ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу, которая не уплачена должником в установленный срок.

Налоговый орган, используя право, предоставленное ст. 48 Налогового кодекса РФ обращается в суд с административным исковым заявлением для взыскания сумм задолженности по земельному налогу и пени в бюджет с физического лица ФИО1

В определении об отмене судебного приказа указывалось, что Инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

МИ ФНС России № 2 по Амурской области просила суд, на основании ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст. 24 ГПК РФ, ст. 125, 126, 286 КАС РФ, взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты>, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы – 2 976,00 руб., пеню – 19,60 руб., всего – 2 995,60 руб.

До судебного разбирательства от МИ ФНС России № 2 по Амурской области письменное заявление от ДД.ММ.ГГГГ об уточнении заявленных исковых требований, в котором Инспекция сообщила о наличии за ФИО1 задолженности в общей сумме по земельному налогу - 1 489,74 руб.: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – 1 484,00 руб., пеня – 5,74 руб., которую просит взыскать в полном объеме, также Инспекция ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

ДД.ММ.ГГГГ направил в суд письменное заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным иском о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 2 до начала судебного разбирательства в адрес Райчихинского городского суда Амурской области повторно направлено заявление об уточнении заявленных требований: задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы у ФИО1 отсутствует, в связи с чем от заявленных требований в данной части отказывается, просит взыскать задолженность с административного ответчика по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 976,00 руб., ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения с настоящим иском в суд. Ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Определением Райчихинского городского суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ производство по данному делу прекращено в части заявленных к ФИО1 административных исковых требований о взыскания задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы по причине отсутствия предмета спора, пени – 19,60 руб., в связи с наличием заявления МИ ФНС России № 2 об отказе от данных требований.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 2 по Амурской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении об уточнении заявленных исковых требований, направленном в суд ДД.ММ.ГГГГ просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав об отсутствии задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы у ФИО1, отказе от заявленных требований в данной части, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 976,00 руб., ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с иском в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении административного дела извещена надлежаще, не просила об отложении судебного заседания по делу либо его рассмотрении в свое отсутствие.

Суд, на основании положений ч. 3 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о рассмотрении дела.

Изучив письменные материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени: установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 3, 4 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 1-3 ст. 48 НК РФ регламентировано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком, за ней числится задолженность по земельному налогу, имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1154,0 кв.м., что подтверждено уведомлением Управления Росреестра по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ №, учетной информацией налогового органа.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога, в сумме 2 984,00 руб. за объект недвижимого имущества: земельный участок по адресу: <адрес>, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, данное уведомление направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком почтовых отправлений.

По причине неисполнения административным ответчиком в установленные сроки налоговой обязанности, МИ ФНС России № 2 по Амурской области ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, который числился за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 086,15 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 2 984,00 руб., пеня – 5,74 руб.

Кроме того, ФИО1 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога в сумме 5 968,00 руб. за вышеуказанный объект недвижимого имущества за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы, срок уплаты налога установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, данное уведомление направлялось административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждено списком почтовых отправлений.

По причине неисполнения административным ответчиком в установленные сроки налоговой обязанности, МИ ФНС России № 2 по Амурской области ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, который числился за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 6 611,68 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 5 960,00 руб., пеня – 27,76 руб.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уплатила земельный налог в сумме 1 500,00 руб., что следует из чека-ордера Благовещенского отделения № филиала № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 500,00 руб.

Таким образом, по расчетам административного истца, исходя из заявления об уточнении административных исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ, за ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы не имеется, числится задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 976,00 руб.

Однако, как установлено судом, действий к уплате этого налога, пени административный ответчик не предприняла, при этом правомерность начисления налога, пени на сумму неуплаченного налога ею не оспаривалась.

Неисполнение требования явилось основанием для обращения в суд с административным иском для принудительного взыскания указанной задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами дела установлено, что требование № по уплате налога административному ответчику предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИ ФНС России № 2 по Амурской области должно было обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С данным заявлением налоговый орган обратился к мировому судье за пределами указанного срока, поскольку судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений, ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском в Райчихинский городской суд Амурской области МИ ФНС России № 2 по Амурской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, аналогичным образом, учитывая предыдущее установленное судом обстоятельство, за пределами срока для обращения с иском в суд.

Разрешая требование о восстановлении пропущенного срока для обращения с исковым заявлением, суд пришел к следующему.

В заявлении об уточнении заявленных административных исковых требований содержится ходатайство МИ ФНС России № 2 по Амурской области о восстановлении пропущенного срока для обращения с иском в суд, уважительных причин его пропуска не называется, ходатайство не имеет должных мотивов.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу закона, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Как было отмечено, МИ ФНС России № 2 по Амурской области не называет уважительных причин пропуска срока для обращения с настоящим административным иском в суд, в связи с чем суд приходит к выводу об их отсутствии.

При указанных обстоятельствах, по мнению суда, для восстановления пропущенного срока законных оснований не имеется, поэтому в удовлетворении ходатайства МИ ФНС России № 2 по Амурской области должно быть отказано.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Пропуск срока обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Поскольку административным истцом пропущен срок для обращения с настоящим административным иском в суд, в связи с отказом в удовлетворении ходатайства МИ ФНМ России № 2 по Амурской области о восстановлении пропущенного срока по причине отсутствия уважительных причин, непредставлением доказательств о таковых, суд считает не подлежащими удовлетворению заявленные Межрайонной инспекцией ФНС № 2 по Амурской области административные исковые требования к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу.

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец при подаче настоящего иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины. В удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области судом отказано, в связи с чем государственная пошлина взысканию, на основании положений ч. 3 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 976,00 руб., в связи с пропуском срока для обращения с настоящим административным иском в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения в Амурский областной суд через Райчихинский городской суд Амурской области.

Председательствующий судья : Н.В. Шорохова