Решение № 2А-10269/2025 2А-10269/2025~М-9019/2025 М-9019/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-10269/2025

Дело № 2а-10269/2025

УИД 35RS0010-01-2025-015589-86


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 12 ноября 2025 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Губина Е.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее - УФНС России по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней,

установил:

УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 3 160 рублей, за 2020 год в сумме 683 рублей 18 копеек, за 2021 год в сумме 956 рублей, за 2022 год в сумме 956 рублей, за 2023 год в сумме 956 рублей; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа ОКТМО №, за 2019 год в сумме 382 рублей, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа ОКТМО № за 2019 год в сумме 106 рублей, за 2022 год в сумме 141 рублей, за 2023 год в сумме 155 рублей, пени в общей сумме 2 930 рублей 53 копейки.

В судебное заседание, назначенное на 12 ноября 2025 года в 10 часов 00 минут лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и представители этих лиц не явились. При этом явка всех указанных лиц не является обязательной и не признавалась таковой судом.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно статье 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (абзац первый пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (абзац второй пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела ФИО1 являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:

В 2018 - Мерседес 300D, г.р.з. №, ОКТМО №;

- автомобиль ВАЗ2109, г.р.з. №, ОКТМО №;

- автомобиль Мерседес 300D, г.р.з. №, ОКТМО №;

- автомобиль ВАЗ 2109, г.р.з. №, ОКТМО №.

В 2019 – автомобиль Мерседес 300D, г.р.з. №, ОКТМО №;

- автомобиль ВАЗ2109, г.р.з. №, ОКТМО №.

В 2020 - автомобиль ВАЗ2109, г.р.з. №, ОКТМО №.

В 2021 - автомобиль ВАЗ2109, г.р.з. №, ОКТМО №.

В 2022 - автомобиль 2109, г.р.з. №, ОКТМО №;

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ОКТМО №.

В 2023 - автомобиль 2109, г.р.з. №, ОКТМО №;

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ОКТМО №.

Административным истцом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления на уплату:

- транспортного налога с физических лиц:

за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 3 729 рублей — с учетом частичной уплаты от 06.07.2018 на 632 рубля, остаток задолженности составил 3 160 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела;

за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 956 рублей - погашен частично 24.08.2021 в порядке зачета на сумму 272 рубля 82 копейки, остаток задолженности составил 683 рубля 8 копеек. - взыскивается в рамках настоящего дела;

за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 956 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела;

за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 956 рублей — взыскивается в рамках настоящего дела;

за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 956 рублей — взыскивается в рамках настоящего дела;

- Налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа ОКТМО №:

за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 348 рублей - уплачен платежами 02.12.2019 на 114 рублей и от 30.11.2020 на 234 рубля;

за 2019 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 382 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела;

- Налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа ОКТМО №

за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 96 рублей - уплачен платежами 02.12.2019 на 59 рублей от 01.12.2020 на 37 рублей;

за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 106 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела;

за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 141 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела;

за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 155 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела.

Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

В установленные законом сроки указанные налоги в полном объеме административным ответчиком оплачены не были.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый Кодекс 1 в частности введен институт Единого налогового счета (далее — ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных сред перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные среде перечисленные в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначен, для исполнения совокупной обязанности или взысканные в порядке, установленном настояв Кодексом.

В качестве совокупной обязанности Налоговым кодексом РФ признается общая сумма обязательных платежей, пеней, штрафов, процентов, которую налогоплательщик или налоговый агент обязан перечислить в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налог авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процент повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налогоплательщику было направлено требование № об уплате задолженности состоянию на 23.07.2023 на сумму 6 103 рублей 88 рублей (на дату формирования требования) со срок для добровольного исполнения до 16.11.2023.

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, выставленное требование включает в себя все образующиеся дальнейшем недоимки до момента образования нулевого или положительного сальдо EНС налогоплательщика.

Поскольку в срок для добровольного исполнения требования задолженности налогоплательщиком погашена не была, Управление Федеральной налоговой службы Вологодской области на основании ст. 48 НК РФ обратилось к мировому судье Вологодской области по с/у № 68 с заявлением от 06.03.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пеней в сумме 10 425 рублей 71 копейка.

Из материалов дела следует, что в установленные законом сроки налоговая задолженность административным ответчиком оплачена не была, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени.

- с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 427 рублей 01 копейка на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 3 792 рублей;

- с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 47 рублей 05 копеек на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 956 рублей;

- с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 7 рублей 17 копеек на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 956 рублей;

- с 03.12.2019 по 30.11.2020 в размере 14 рублей 83 копейки (в связи с частичной уплатой остаток пеней составляет 0,03 руб.) на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2018 год в сумме 348 рублей;

- с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 51 рубль 62 копейки на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2019 год в сумме 382 рубля;

- с 03.12.2019 по 01.12.2020 в размере 2 рубля 34 копейки (в связи с частичной уплатой остаток пеней составляет 0,01 руб.) на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2018 год в сумме 96 рублей;

- с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 14 рубля 32 копейки на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № за 2019 год в сумме 106 рублей;

- с 01.01.2023 по 06.03.2025 в размере 2 383 рубля 32 копейки начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 287 рублей 18 копеек;

5 287 рублей 18 копеек = 3160,00 (TH за 2019)+ 683,18 (TH за 2020) + 956,00 (TH за 2020) + 106,00 (НИ ОКТМО № за 2019) + 382,00 (НИ ОКТМО №).

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 293 – 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН <***>) транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 3 160 рублей, за 2020 год в сумме 683 рублей 18 копеек, за 2021 год в сумме 956 рублей, за 2022 год в сумме 956 рублей, за 2023 год в сумме 956 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа ОКТМО №, за 2019 год в сумме 382 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа ОКТМО № за 2019 год в сумме 106 рублей, за 2022 год в сумме 141 рублей, за 2023 год в сумме 155 рублей; пени в сумме 2 930 рублей 53 копейки.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд отменяет решение, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновляет рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Л. Губина