Решение № 2А-337/2023 2А-337/2024 2А-337/2024~М-280/2024 М-280/2024 от 30 июня 2024 г. по делу № 2А-337/2023

Дело №2а-337/2023

УИД: 76RS0004-01-2024-000435-11

Мотивированное
решение

изготовлено 01.07.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2024 года г.Данилов Ярославской области

Даниловский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Ивановой С.С.,

при секретаре Степановой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по страховым взносам. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС России №3 по Ярославской области. На имя ФИО1 с 2013 г. зарегистрировано два транспортных средства: HYUNDAI SOLARIS, г.р.з. №, ДЭУ НЕКСИЯ г.р.з. №. По состоянию на 05.02.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете в размере 52152, 13 руб., в том числе 14342 руб. – транспортный налог за 2017, 2020, 2021, 2022 г.г. и пени по страховым взносам в размере 37810, 13 руб. ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 29.08.2018 №44034713, от 01.09.2021 №39153321, от 01.09.2022 №7784988, от 29.07.2023 №78890751. Также ФИО1 с 02.04.2020 по 16.11.2020 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. ФИО1 были начислены фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 - 23400 руб. – сумма погашена позже срока уплаты, начислены пени, за 2018 - 26545 руб. – сумма погашена позже срока уплаты, начислены пени, за 2019 – 29354 руб. – сумма погашена позже срока уплаты, начислены пени, за 2020 – 17834, 69 руб. – сумма взыскана судебным приказом №2а-1159 от 02.08.2021. В связи с уплатой фиксированных платежей фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 г.г. налоговым органом были начислены пени: на недоимку по страховым взносам за 2017 в размере 9917, 94 руб., за 2018 – 12505, 22 руб., за 2019 – 9486 руб., за 2020 – 5900, 97 руб., а всего 37810, 13 руб. 09.07.2023 ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №10500 на сумму 87401, 23 руб. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕГС ФИО1 не погашено. Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2017-2022 г.г., пени к мировому судье судебного участка №1 Даниловского судебного района Ярославской области. 26.03.2024 мировым судьей судебного участка №1 Даниловского судебного района Ярославской области вынесено определение об отказе в принятии заявления на основании п.2 ч.3 ст.123.4 КАС РФ со ссылкой на представленные миграционным пунктом ОМВД России по Даниловскому району сведения об отсутствии регистрации по месту жительства (пребывания). Определение получено Инспекцией 03.04.2024.

На основании изложенного, просят суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 830 руб., за 2020 г. в размере 4504 руб., за 2021 г. в размере 4504 руб., за 2022 г. в размере 4504 руб., пени по страховым взносам в размере 37810, 13 руб.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, процессуальных ходатайств не заявила.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика, назначенный в соответствии со ст.54 КАС РФ по ордеру адвокат Кукин А.А. административные исковые требования не признал.

Дело рассмотрено при имеющейся явке, без участия административного истца и административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований ввиду следующего.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного налога в Межрайонной ИФНС России №3 по Ярославской области.

ФИО1 ИНН <***> в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в порядке п.4 ст.85 НК РФ были представлены сведения. В соответствии с указанными сведениями на имя налогоплательщика были зарегистрированы транспортные средства: HYUNDAI SOLARIS, г.р.з. №, ДЭУ НЕКСИЯ г.р.з. №.

Согласно п.5 ст.54 НК РФ, исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 05.02.2024 (дата формирования заявления на выдачу судебного приказа) у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 52152, 13 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст.11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 52152, 13 руб., в т.ч. транспортный налог - 14 342.00 руб., пени по страховым взносам - 37810,13 руб.

- Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком транспортного налога за 2017 год в размере 830 руб., за 2020 год - 4 504 руб.; за 2021 год - 4504 руб.; за 2022 год - 4 504 руб.; пени по страховым взносам в размере 37810, 13 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 29.08.2018 №44034713, от 01.09.2021 №39153321, от 01.09.2022 №7784988, от 29.07.2023 №78890751.

Кроме того, из материалов дела видно, что административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 02.04.2013 по 16.11.2020 года, он являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен в фиксированном размере, указанном в п.1 ст.430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.430НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445,00 руб. за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года, 8766,00 руб. за расчетный период 2022 года.

Согласно ст.425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ).

Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями за расчетный период (календарный год), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (фиксированный размер / 12 х количество полных месяцев до прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности + фиксированный размер /12 количество календарных дней в месяце прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности х количество календарных дней в месяце до прекращения предпринимательской и иной профессиональной деятельности).

Таким образом, ФИО1 были начислены фиксированные платежи за 2017 год – 23 400 руб. - данная сумма погашена позже срока уплаты, начислены пени, за 2018 год - 26 545 руб. - данная сумма погашена позже срока уплаты, начислены пени, за 2019 год - 29354 руб. - данная сумма погашена позже срока уплаты, начислены пени, за 2020 год 17834, 69 руб. - данная сумма взыскана судебным приказом №2а-1159 от 02.08.2021 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труде определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в которое плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исход, из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеств, календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно (Письмо ФНС России от 07.03.2017 №БС-4-11/4091@ «Об исчислении страховых взносов»).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом орган индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам за 2017 год в размере 9917, 94 руб., за 2018 г. – 12505, 22 руб., за 2019 г. – 9486 руб., за 2020 г. – 5900, 97 руб., общая сумма пени составляет 37810, 13 руб.

Согласно со ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №10500 на сумму 87 401 руб. 23 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2017-2022 гг., пени в судебный участок №1 Даниловского судебного района Ярославской области.

26.03.2024 мировым судьей судебного участка №1 Даниловского судебного района Ярославской области вынесено определение об отказе в принятии заявления на основании п. 2 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ со ссылкой на представленные миграционным пунктом ОМВД России по Даниловскому району сведения об отсутствии регистрации по месту жительства (пребывания). Определение получено Инспекцией 03.04.2024.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в суд в пределах указанного срока.

При указанных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании транспортного налога, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С ответчика подлежит взысканию в бюджет Даниловского муниципального района государственная пошлина в сумме 1764, 56 рубля.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, паспорт №), последнее место регистрации по месту жительства – <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области транспортный налог за 2017 г. в размере 830 руб., за 2020 г. в размере 4504 руб., за 2021 г. в размере 4504 руб., за 2022 г. в размере 4504 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 37810, 13 руб., а всего 52152, 13 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Даниловского муниципального района государственную пошлину в размере 1764, 56 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Даниловский районный суд Ярославской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, начиная с 01.07.2024.

Судья Иванова С.С.