Решение № 2А-3000/2024 2А-3000/2024~М-2146/2024 М-2146/2024 от 25 сентября 2024 г. по делу № 2А-3000/2024

УИД 31RS0016-01-2024-003576-98 Дело №2а-3000/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2024 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Лапыгиной Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

07.05.2024 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, в котором административный истец ссылается на ненадлежащее исполнение административным ответчиком требований налогового законодательства, выразившееся в неуплате <данные изъяты>; на наличие отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 13.11.2023 в сумме 25006,23 руб., в том числе транспортный налог - 22797 руб., пени – 2209,23 руб.; на направление через личный кабинет налогоплательщика налогового требования, которое не исполнено; на отмену определением мирового судьи судебного участка №5 Западного округа г. Белгорода от 06.03.2024 судебного приказа от 17.01.2024 №№ и право УФНС России по Белгородской области обращение в суд с административным иском; на положения ст. ст. 11.2, 11.3, 23, 31, 45, 48, 75, п. 1 ст. 357, ст. 358, п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), просит суд с учетом уточнений: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 8050,63 руб., из них:

1) недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4460,80 руб.;

2) пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере 3589,83 руб. (транспортный налог с физических лиц), а именно

- за несвоевременную уплату недоимку за 2018 год за период с 07.02.2020 по 30.12.2022 в размере 575,40 руб.;

- за несвоевременную уплату недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 в размере 467,12 руб.;

- за несвоевременную уплату недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 30.12.2022 в размере 276,24 руб.;

- за несвоевременную уплату недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 в размере 70,39 руб.;

- ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 2200,68 руб. (л.д. 3-5, 48, 49).

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области – ФИО2 настаивала на удовлетворении уточненного административного иска, суду пояснила, что с 01.01.2023 ЕНП и ЕНС стали обязательны для всех налогоплательщиков. 28.07.2023 через личный кабинет ФИО1 направлено налоговое требование об уплате задолженности №№, которое им получено 28.07.2023, но не исполнено. 09.11.2023 административным истцом вынесено решение №17542 от 09.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, электронных денежных средств. Платежи от 29.02.2024 в размере 561,33 руб., а также 18083,20 руб. зачислись налоговым органом согласно ст. 45 НК РФ. По состоянию на 19.07.2024 остаток задолженности составляет 8085,63 руб. и состоит из транспортного налога за 2021 год – 4460,80 руб. и пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога в общем размере 3589,83 руб.

Административный ответчик ФИО1 возражал относительно заявленных требований, настаивал на отсутствие задолженности по транспортному налогу за 2021 год, незаконности начисления пени, поскольку им своевременно уплачен транспортный налог, в обоснование представил выписку по счету ПАО Сбербанк (л.д. 44-47).

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного истца УФНС России по Белгородской области – ФИО2, административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Из материалов дела установлено, что в порядке ст. 85 НК РФ посредством электронного взаимодействия из ГИБДД в налоговую инспекцию представлена информация о нахождении в собственности налогоплательщика ФИО1 транспортных средств:

- <данные изъяты>, период регистрации с 18.06.2016 по 26.01.2021;

- <данные изъяты>, период регистрации с 17.06.2019 по 01.03.2024;

- <данные изъяты>, период регистрации с 26.01.2021 (л.д. 10, 67).

Согласно ответу на запрос суда УМВД России по Белгородской области от 26.09.2024 автомобиль <данные изъяты> был зарегистрирован за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с 18.06.2016 по 26.04.2021 (л.д. 66).

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Ставка транспортного налога определяется налоговым органом согласно ст. 1 Закон Белгородской области от 28.11.2002 №54 (ред. от 30.11.2022) «О транспортном налоге» (принят Белгородской областной Думой 28.11.2002).

Исходя из п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

01.09.2022 через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате за 2021 год транспортного налога за упомянутые выше автомобили в общем размере 9709 руб., а именно:

- <данные изъяты>, за один месяц – 242 руб.;

- <данные изъяты>, за 12 месяцев – 1125 руб.;

- <данные изъяты>, за 11 месяцев – 8342 руб. (л.д. 12, 13).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

26.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика административным ответчиком получено налоговое требование № от 07.07.2023 о взыскании задолженности по транспортному налогу – 22797 руб. и пени – 3275,04 руб. до 28.08.2023 (л.д. 14, 15).

Ввиду неисполнения налоговых уведомлений и требований, исходя из положений статей 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 НК РФ в отношении ФИО1 вынесено решение № от 09.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 №221193 в размере 27161,31 руб. (л.д. 16).

Решение направлено административному ответчику заказным письмом № (л.д. 17).

Исходя из положений ст. 45 НК РФ поступившие платежи от 29.02.2024 – 561,33 руб. и 18083,20 руб. зачислись в хронологической последовательности в счет погашения задолженности за 2019-2020 годы, за 2021 год осталась непогашенной недоимка по транспортному налогу на сумму 4460,80 руб.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 с. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (пп. 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (пп. 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (пп. 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (пп. 4); пени (пп. 5); проценты (пп. 6); штрафы (пп. 7).

Расчет сумм пени, приведенный административным истцом на общую сумму 3589,83 руб., суд признает верным (л.д. 48 оборот). Административным ответчиком оспорен расчет налогового органа, но свой расчет не представлен.

Доводы административного ответчика об отсутствии у налогового органа права распределять перечисленные им денежные средства в счет оплаты транспортного налога за 2021 год суд отклоняет, поскольку в судебном заседании установлено наличие задолженности у административного ответчика по транспортному налогу. Так, 21.09.2020 судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Западного округа г. Белгорода (№), вступившем в законную силу, с ФИО1 взыскан транспортный налог с физических лиц – 2900 руб. пеня – 406,98 руб., всего 3306,98 руб. (л.д. 53).

Шестимесячный срок обращения в суд с административным иском не пропущен согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ.

06.03.20249 на основании заявления ФИО1 мировым судьей судебного участка №5 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 12.11.2019 (№), которым взысканы с ФИО1 перечисленные в административном иске недоимка и пени (л.д. 7, 8).

Оценив представленные административным истцом доказательства согласно ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени перечисленная выше недоимка и пени не уплачены, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании пени соблюдены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 8050 (восемь тысяч пятьдесят) руб. 63 коп., из них:

1) недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 4460,80 руб.;

2) пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в общем размере 3589,83 руб. (транспортный налог с физических лиц), в том числе:

- за несвоевременную уплату недоимку за 2018 год за период с 07.02.2020 по 30.12.2022 в размере 575,40 руб.;

- за несвоевременную уплату недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 30.12.2022 в размере 467,12 руб.;

- за несвоевременную уплату недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 30.12.2022 в размере 276,24 руб.;

- за несвоевременную уплату недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 по 30.12.2022 в размере 70,39 руб.;

- ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 2200,68 руб., перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

ОКТМО 0

КБК 182101061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального бюджета «Город Белгород» в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 15.10.2024.

Судья Е.А. Орлова