Решение № 2А-196/2019 2А-196/2019~М-145/2019 М-145/2019 от 19 мая 2019 г. по делу № 2А-196/2019

Дело №2а-196/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Володиной Г.В.,

при секретаре Колосковой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 20 мая 2019 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Курганской области кФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в сумме 8 893,22руб.: в том числе 3 085 руб. - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 2 357,81 руб. – пени налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 3 412,50 руб. – налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017; 37,91руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии с 01.01.2017. Мотивируя требования тем, что в 2016 году должник являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением должником обязательств по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме, произведено начисление пеней с 01.12.2017 по 18.01.2018, с 07.03.2017 по 26.03.2018, которые подлежат взысканию с плательщика страховых взносов. Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование от 18.01.2018 № 431 об уплате задолженности по страховым взносам за 2017 год, требование от 26.03.2018 № 3865 об уплате задолженности по страховым взносам за 2016 год, которые ответчиком не исполнены. 24.08.2018 мировым судьей судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам, который был отменен 19.09.2018 в связи с поступившими возражениями от должника. По состоянию на 28.02.2019 сумма задолженности по страховым взносам должником не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В возражениях на отзыв ФИО3 указывает, что административные исковые требования поддерживает в полном объеме, платежи, внесенные ответчиком в соответствии с квитанциями от 04.03.2017 в сумме 669,57руб., 08.02.2017 в сумме 175руб., 30.01.2017 в сумме 5 842 руб., были учтены на дату составления административного искового заявления и истцом не оспаривались.Платежи, внесенные ФИО3 в соответствии с квитанциями от 26.03.2016 в сумме 15 853,80руб., от 05.10.2016 в сумме 3 796,85руб. и 19 356,48руб., поступили на лицевой счет УФК по Курганской области (ОПФР по Курганской области), в связи, с чем отследить их поступление административным истцом не представляется возможным. Платеж, внесенный ответчиком согласно квитанции от 04.03.2017 в сумме 3 412,44 руб., не был учтен в качестве платежа по страховым взносам в связи с тем, что поступилна неверный КБК. Доказательств, подтверждающих оплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, ФИО3 не представлено.

Административный ответчикФИО4 в судебное заседание не явилась, была извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в дополнении к отзыву указала, что просит рассмотреть дело в ее отсутствие. Ранее в судебном заседании и в отзыве указывала, что с административными исковыми требованиями не согласна.Указала, что 20.02.2017 ею сдана налоговая декларация за 2016 год, где указана сумма начисленных и уплаченных страховых взносов в сумме 39 007руб., что подтверждается квитанциями об уплате страховых взносов до 01.01.2017 (квитанция №164 от 05.10.2016 на сумму 3 796, 85руб., квитанция №163 от 05.10.2016 на сумму 19 356,48руб., квитанция №11 от 26.03.2016 на сумму 15 853,80руб.).В связи с закрытием ИП ею 06.03.2017 сдана налоговая декларация, где указаны начисленные и оплаченные страховые взносы с 01.01.2017 в сумме 10 099руб.: обязательный платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР РФ с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог с 01.01.2017 оплачен в размере 3 412,44 руб. по квитанции № 4994 от 04.03.2017, следовательно, задолженности в сумме 3 085руб., пени в размере 2 357,81руб., нет и быть не может; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 669,57руб. оплачены по квитанции № 4995 от 04.03.2017 в связи, с чем данной задолженности также не имеется; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 начислены в сумме 6 017руб. и своевременно оплачены, кроме того переплата составила в сумме 289руб., следовательно, задолженности в размере 6 825руб. и пени в размере 44,08руб. не имеется. Почтовое извещение в январе 2019 года от Межрайонной ИФНС №6 по Курганской области она не получала. Просит в иске отказать в полном объеме.

Третье лицо представитель ГУ УПФ РФ в Куртамышском районе (межрайонное) в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом.

Суд,исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6Федерального закона от 15.12.2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в томчисле индивидуальные предприниматели, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 указанного Федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с частями 2 и 3 ст.16 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования" страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч.8.ст16 Федерального закона).

В соответствии с ч.2.ст.18 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования" в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафа направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (ч.2 ст.22 Федерального закона).

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафа должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафа не указан в этом требовании (ч.5 ст.22 Федерального закона).

В силу ч.3 ст.25 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования" за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начисляются пени, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РоссийскойФедерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 3 ст.48 НК РФ указывает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО4, до брака ФИО5 являлась индивидуальным предпринимателем, 21.02.2017прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно требованию №431 по состоянию на 18.01.2018 Межрайонная ИФНС России №6 по Курганской области ставит в известность ФИО3 о том, что ней числится задолженность недоимка за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 3412,50руб., пени в размере 106,38руб.

Требованием № 3865 Межрайонная ИФНС России №6 по Курганской области сообщает ФИО3, что по состоянию на 26.03.2018 за ней числится задолженность – налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы начислено по расчету за 2016 год 6452руб., пени в размере 2357,81руб.

В связи с неуплатой ФИО3 страховых взносов, Межрайонной ИФНС России №6 по Курганской области 20.08.2018 подано заявление в мировой суд о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО3

24.08.2018 мировым судьей судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 6825руб., пени в сумме 44,08руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 669,19руб., пени в сумме 62,30руб., недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 3085руб., пени в сумме 2357,81руб.

19.09.2018 мировым судьей судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области судебный приказ от 24.08.2018 о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам был отменен.

ФИО6 указала, что не согласна с административными исковыми требованиями, указывает, что своевременно оплачивала налоги, и задолженности не имеет, в подтверждение представила квитанции об оплате (квитанция от 26.03.2016 №11 на сумму 15853,80руб.,квитанция от 05.10.2016 № 163 на сумму 19356,48руб., квитанция от 05.10.2016 №164 на сумму 3796,85руб., квитанция от 30.01.2017 №4975 на сумму 5842руб., квитанция от08.02.2017 № 80 на сумму 175руб., квитанция от 04.03.2017 № 4995 на сумму 669,57руб., квитанция от 04.03.2017 № 4994 на сумму 3412,44руб.).

Поскольку административным ответчиком предоставлены доказательства, подтверждающие оплату налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении заявленных истцом требований о взыскании с ФИО3 задолженности по данному налогу. Данное обстоятельство исключает возможность взыскания пени в размере 2357,81руб., так как задолженность по указанному налогу погашена в полном объеме.

Подпунктом 4 пункта 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате налога не признается исполненной в случаенеправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечислениятаких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Из платежного документа усматривается, что в квитанции чек-ордере от 04.03.2017 № 4994 об оплате ФИО3 денежной суммы в размере 3 412,44руб. указан КБК, не относящийся к классификации по данному налогу – №, вместо правильного – №.

Выпиской подтверждено, что задолженности по страховым взносам у ФИО3 кроме суммы 3412,44руб., зачисленной на неверный КБК, не имеется.

Поскольку назначение платежа в части налогового периода, за который производится оплата, в платежных документах не указано, а также указан неверный КБК, то в силу имеющейся у ФИО3 суммы задолженности указанный платеж отнесен налоговым органом не в счет погашения страховых взносов, в связи, с чем обязанность по оплате страховых взносов в сумме 3 412,50руб. является не исполненной и подлежит взысканию.

ФИО3 не представлено суду доказательств обращения с заявлением в налоговый орган об уточнении платежа в порядке, предусмотренном п.7 ст.45 НК РФ, также административный истец не указывает на поступление такого заявления.

Согласно ст.45 НК РФ налоговый орган уведомляет налогоплательщика о принятом решении об уточнении платежа в течение пяти дней со дня принятия этого решения, в связи с чем у административного ответчика в период рассмотрения дела было достаточно времени предоставить такие доказательства.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как установлено, задолженность по оплате страховых взносов в сумме 3 412,50руб. является не исполненной ФИО3, в связи, с чем пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 37,91руб. также подлежат взысканию.

Согласно ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400руб. в доход муниципального образования «Куртамышский район».

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №6 по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженкис.<адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №6 по Курганской области задолженность по страховым взносам в сумме3 412 (три тысячи четыреста двенадцать) рублей 50 коп.– налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (КБК №), задолженность в размере 37 (тридцать семь) рублей 91 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (КБК №).

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в федеральный бюджет государственную пошлину в доход муниципального образования «Куртамышский район» в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Г.В. Володина