Решение № 2А-1154/2018 2А-1154/2018~М-1253/2018 М-1253/2018 от 5 ноября 2018 г. по делу № 2А-1154/2018

Дело № 2а-1154/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 ноября 2018 года

Чусовской городской суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Шакирзяновой Е.А.

рассмотрев в городе Чусовом в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа по единому сельскохозяйственному налогу, недоимки и пени по страховым взносам,

установил:

.... в суд обратилась Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по единому сельскохозяйственному налогу в размере 1 000 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 6 692 руб. 13 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 515 руб. 52 коп., возмещении судебных расходов в размере 57 руб. 23 коп.

Из административного искового заявления следует, что на основании выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 24.07.2018 ФИО1 была поставлена на учет в налоговом органе как глава крестьянского (фермерского) хозяйства. 25.11.2015 прекратила деятельность главы крестьянского (фермерского) хозяйства в связи с принятием соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 применяла систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается 6 процентов (далее по тексту ЕСХН). Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации представленная налогоплательщиком налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источников доходов, налоговых льготах и исчисленных сумм налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. За 2013 год декларация должна быть представлена не позднее 31.03.2014, за 2014 год не позднее 31.03.2015, поскольку согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом признается полугодие, налоговая декларация должна быть представлена не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговый орган налоговая декларация по ЕСХН за 2013 год и за 2014 год представлена 08.12.2015, то есть с пропуском срока.

Сумма дохода, отраженная в декларациях, по данным налогоплательщика, составляет 0,00 руб., сумма расходов 0,00 руб., сумма начисленного налога 0,00 руб. Пропуск установленного срока законодательством о налогах и сборах срока подачи декларации по ЕСХН за 2013 год составил 21 месяц, за 2014 год составил 9 месяцев, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

В результате рассмотрения материалов проверки налоговых деклараций по УСН за 2013, 2014 года заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю вынесены решения от 19.05.2016 ... и ... о привлечении налогоплательщика ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление декларации в установленный законодательством срок в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 1 000 руб. Административным ответчиком исчисленная сумма штрафа в установленный срок не уплачена. На основании статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от 04.07.2016 № 1607, от 04.07.2016 № 1606. В срок, установленный требованиями, сумма штрафа не уплачена.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, страхователем, определяемым в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с частью 1 статьи 14 и частью 2 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 указанной статьи.

К налоговым органам перешли полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пени и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017 года, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной пенсионными органами и Фондом социального страхования. В отношении ФИО1 было передано сальдо по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 6 694 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 1 920 руб. 45 коп. Уплата задолженности по страховым взносам ФИО1 до 01.01.2017 не производилась.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за 2017 год за период до 01.01.2017 в сумме 515 руб. 52 коп. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования от 04.10.2017 № 29182, от 19.09.2017 № 8829. В установленный требованиями срок задолженность по страховым взносам не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 о нахождении дела в суде извещена надлежащим образом. .... в суд представила возражения относительно заявленных требований (л.д. 51). С доводами, изложенными в административном исковом заявлении не согласна. Указывает, что в соответствии со статьёй 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для подачи налоговой декларации по ЕСХН за 2013 год установлен до 31.03.2014, за 2014 год до 31.03.2015. Требования по взысканию задолженности по ЕСХН не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока исковой давности, поскольку исковое заявление датировано 24.08.2018, тогда как срок исковой давности привлечения к ответственности по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 3 года и начинает исчисляться с момента истечения срока для подачи деклараций.

Налоговый орган в административном иске не указывает период, за который сложилась недоимка и пени по страховому взносу на ОМС. В течение 2014 и 2015 г.г. из её пенсии производились удержания, задолженность удержана в полном объеме. Она, как налогоплательщик не получала решение о взыскании от 22.12.2017, требований об уплате недоимки и пени по страховым взносам в фонд ОМС. Считает, что и в данной ситуации пропущен срок исковой давности. Она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 25.11.2015, соответственно недоимка и пени могли возникнуть именно за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. С учетом того, что взнос в фонд ОМС она должна была уплатить еще в 2016 году, на сегодняшний день истекли все установленные законом сроки для взыскания недоимки и пени в судебном порядке. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю на возражения административного ответчика дополнительно сообщили, что налоговым органом решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесены в пределах установленного законом срока давности привлечения к административной ответственности. В соответствии с пунктом 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года. Плательщики ЕСХН представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предъявления налоговых деклараций по ЕСХН за 2013, 2014 года не позднее 31.03.2014 и 31.03.2015 соответственно. Решениями от 19.05.2016 ... и от 19.05.2016 ... ФИО1 привлечена к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕСХН за 2013, 2014 года. Административный истец на удовлетворении заявленных требований настаивает, поскольку взыскиваемая задолженность не уплачена (л.д. 57, 60).

В ходатайстве от .... административный истец указал, что в отношении ФИО1 были приняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2014 г. налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 - 3 399,05 руб. (постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю от ....); за 2015 год налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 - 3 295,66 руб. (списано решением ... от ....). У налогоплательщика числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2017 в сумме 3 396,47 руб. (с учетом переплаты 2,58 руб.). На сумму задолженности начислены пени в общей сумме 261,64 руб. Инспекция отказывается от заявленных требований в части взыскания задолженности по страховым взносам в сумме 6 692,13 руб. и пени по страховым взносам в сумме 253,88 руб., просят взыскать недоимку в общей сумме 1 261,64 руб., в том числе штраф по единому сельскохозяйственному налогу в размере 1 000 руб., пени по страховым взносам 261,64 руб. (л.д. 72).

Определением суда производство по делу в части взыскания задолженности по страховым взносам в сумме 6 692,13 руб. и пени по страховым взносам в сумме 253,88 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от требований.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что 27.04.2010 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства. 25.11.2015 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесены сведения о прекращении деятельности Крестьянского сельского хозяйства по решению членов Крестьянского фермерского хозяйства (л.д. 10).

Главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

В соответствии со статьёй 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном указанной главой.

В соответствии со статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьёй 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что решениями налогового органа ... от 19.05.2016, ... от 19.05.2016 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах декларации, назначен штраф в общей сумме 1 000 руб. (л.д. 34-36). Сроки привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, установленные пунктом 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации, не нарушены (срок давности привлечения составляет три года), поэтому доводы административного ответчика об истечении сроков давности привлечения к ответственности ошибочны.

Согласно пункту 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В адрес ФИО1 05.07.2016 направлено требование № 1606, № 1607 по состоянию на 04.07.2016 об уплате штрафа в срок до 22.07.2016, (л.д. 11, 12 требование, л.д. 13 реестр почтовых отправлений).

Административное исковое заявление подано с соблюдением установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков. При этом суд исходит из того, что сумма задолженности составляет менее 3 000 руб., срок исполнения требований определен датой 22.07.2016, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение трех лет 03.04.2018. После отмены судебного приказа 10.05.2018 административное исковое заявление подано в суд 24.08.2018, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

В части взыскания пени суд отказывает, исходя из следующего.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 указанной статьи при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из текста административного искового заявления, приложенных к нему документов и дополнительных пояснений административного истца невозможно однозначно определить, на задолженность за какой конкретно налоговый период начислены пени с 01.01.2017 по 31.08.2017 на сумму 3 396,47 руб., что позволяло бы проверить, не утрачена ли возможность их начисления с учетом установленных сроков предъявления задолженности к взысканию. Из административного искового заявления и требования № 8829 от 19.09.2017 следует, что задолженность образовалась за периоды до 01.01.2017, основывать выводы на предположениях суд не вправе.

На основании изложенного суд взыскивает с ФИО1 1 000 руб. в счет задолженности по штрафу и отказывает в удовлетворении исковых требований в остальной части.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в размере 400 руб. от взысканной суммы 1 000 руб.

Административный истец предъявил к возмещению судебные расходы в сумме 57,23 руб., которые понес в связи с направлением административного искового заявления административному ответчику. Указанные расходы подтверждены списком почтовых отправлений (л.д. 44).

В соответствии с пунктом 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

На основании статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 указанного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца удовлетворены на 79,26 % (взыскана сумма 1 000 руб. от заявленной к взысканию суммы 1 261,64 руб.), подлежат возмещению судебные расходы на сумму 45,36 руб. (79,26% от 57,23 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., штраф по единому сельскохозяйственному налогу в размере 1 000 (одна тысяча) руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю в возмещение судебных расходов 45 (сорок пять) руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Чусовского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья: Е.А. Шакирзянова