Решение № 2А-40/2018 2А-40/2018(2А-718/2017;)~М-695/2017 2А-718/2017 М-695/2017 от 1 февраля 2018 г. по делу № 2А-40/2018

Дело № 2а-40/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.им.Бабушкина 02 февраля 2018 г.

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Голодовой Е.В.,

при секретаре Долговской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС России № 7 по Вологодской области) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налоговым органом исчислена в отношении недвижимого имущества, находящего в собственности ответчика, сумма налога на имущество физических лиц, земельного налога и направлены уведомления №, №, №, №, №. В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц, земельного налога налоговым органом начислены пени и в адрес ФИО1 направлены требования №, № от "___" __20__, №, № от "___" __20__, № от "___" __20__. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены. 28 августа 2017 года мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-554/2017, который впоследствии был отменен. Просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2010 – 2014 годы в размере 272,05 рублей (в том числе за 2010 год – 40,89 рублей, за 2011 год – 55,58 рублей, за 2012 год – 55,58 рублей, за 2013 год – 60,00 рублей, за 2014 год – 60,00 рублей), пени в размере 30,25 рублей; задолженность по земельному налогу за 2012 – 2014 годы в размере 419,02 рублей (в том числе за 2012 год- 89,02 рублей, за 2013 год – 114,00 рублей, за 2014 год – 216,00 рублей), пени в размере 25,04 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Вологодской области не явился, о дате и времени слушания по делу извещен надлежащим образом. К дате судебного заседания направил заявления об уточнении требований, просил считать верным кадастровый номер земельного участка № вместо №, в связи с частичной оплатой задолженности просил взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 272,05 рублей, пени в размере 30,75 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 142,72 рублей, пени в размере 25,04 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания по делу извещался судом надлежащим образом. При указанных обстоятельствах суд признает ФИО1 надлежащим образом извещенным о дате и времени слушания по делу.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом в силу п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области ФИО1 является собственником земельного участка кадастровый номер № (№) площадью ... кв.м. по адресу: ...; ... доли земельного участка кадастровый номер № по адресу: ...; ... доли квартиры по адресу: ....

ФИО1 исчислен налог на имущество по сроку уплаты "___" __20__ за 2010 год в размере 55,02 рублей, за 2011 год в размере 55,58 рублей, за 2012 год в размере 55,58 рублей, по сроку уплаты "___" __20__ за 2013 год в размере 60,00 рублей, по сроку уплаты "___" __20__ за 2014 год – 60,00 рублей; земельный налог за 2010 год по сроку уплаты "___" __20__ в размере 5,79 рублей (в отношении земельного участка кадастровый №), за 2012 год по сроку уплаты "___" __20__ в размере 89,02 рублей (в отношении земельного участка кадастровый № – 40,00 рублей, в отношении земельного участка кадастровый № – 49,00 рублей), за 2013 год по сроку уплаты "___" __20__ в размере 114,00 рублей (в отношении земельного участка кадастровый № – 40,00 рублей, в отношении земельного участка кадастровый № – 74,00 рублей), за 2014 год по сроку уплаты "___" __20__ в размере 216,00 рублей (в отношении земельного участка кадастровый № – 68,00 рублей, в отношении земельного участка кадастровый № – 148,00 рублей).

О необходимости уплаты налога на имущество, земельного налога в адрес ФИО1 направлены уведомления №, №, №, №, №.

Поскольку налогоплательщиком налоги не уплачены в установленный срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по налогу на имущество за период с "___" __20__ по "___" __20__ (исходя из суммы задолженности за 2010-2012 годы – 152,05 рублей) в размере 11,04 рублей, за период с "___" __20__ по "___" __20__ (исходя из суммы задолженности за 2010-2013 годы – 212,05 рублей) в размере 19,26 рублей, за период с "___" __20__ по "___" __20__ (исходя из суммы задолженности за 2010-2014 годы – 272,05 рублей) в размере 0,45 рублей; пени по земельному налогу за период с "___" __20__ по "___" __20__ (исходя из суммы задолженности за 2010 год – 5,79 рублей) в размере 0,07 рублей, за период с "___" __20__ по "___" __20__ (исходя из суммы задолженности за 2010 год – 5,79 рублей) в размере 0,41 рублей, за период с "___" __20__ по "___" __20__ (исходя из суммы задолженности за 2010 год – 5,79 рублей) в размере 0,05 рублей, за период с "___" __20__ по "___" __20__ (исходя из суммы задолженности за 2010 год – 5,79 рублей) в размере 0,58 рублей, за период с "___" __20__ по "___" __20__ (исходя из суммы задолженности за 2010 -2012 годы – 45,51 рублей) в размере 4,59 рублей, за период с "___" __20__ по "___" __20__ (исходя из суммы задолженности за 2010-2013 годы – 208,81 рублей) в размере 18,64 рублей, за период с "___" __20__ по "___" __20__ (исходя из суммы задолженности за 2010-2014 годы – 424,81 рублей) в размере 0,70 рублей).

В связи с неуплатой суммы недоимки в срок налогоплательщику выставлены требования № от "___" __20__ об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты налогов до "___" __20__ в размере 39,72 рублей, пени в размере 3,54 рублей, № от "___" __20__ об уплате налога, сбора, пени, штрафа со сроком уплаты налогов до "___" __20__ в размере 152,05 рублей, пени в размере 1,11 рублей, № от "___" __20__ со сроком уплаты налогов "___" __20__ в размере 60,00 рублей, пени в размере 12,28 рублей, № от "___" __20__ со сроком уплаты налогов "___" __20__ в размере 163,30 рублей, пени в размере 4,90 рублей, № от "___" __20__ со сроком уплаты налогов "___" __20__ в размере 276,00 рублей, пени в размере 35,96 рублей, которые были направлены ФИО1 согласно реестрам "___" __20__, "___" __20__, "___" __20__.

Неуплата задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени послужила основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

И.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43 от 28 августа 2017 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области задолженности по налогу на имущество за 2010-2014 годы в размере 272,05 рублей, пени в размере 30,25 рублей; задолженности по земельному налогу за 2012-2013 годы в сумме 419,02 рублей, пени в размере 25,04 рублей.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43 от 07 сентября 2017 года в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии со ст.1 Закона Российской Федерации № 2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01 января 2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения являются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1-6 настоящей статьи (ст. 2 Закона Российской Федерации № 2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц»).

В силу ч. 1 ст. 235 Гражданского кодекса РФ право собственности прекращается, в том числе, при гибели или уничтожении имущества.

В соответствии с ч. 5 ст.5 Закона Российской Федерации № 2003-1 от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Федерального закона от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ), п. 18 Инструкции МНС РФ от 02 ноября 1999 года № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

Из выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество следует, что ФИО1 с "___" __20__ является собственником ... доли квартиры по адресу: ....

Согласно информации Администрации ... сельского поселения, Отделения надзорной деятельности и профилактической работы по Тотемскому и Бабушкинскому районам "___" __20__ произошел пожар деревянного ...-квартирного дома по адресу: ..., в результате которого здание полностью уничтожено огнем.

Поскольку имущество ответчика уничтожено "___" __20__, следовательно, оно не является объектом налогообложения, оснований для начисления налога на имущество в 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 году не имелось.

В соответствии с п. 1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Таким образом, учитывая, что в связи с уничтожением здания, оснований для начисления налога на имущество не имеется, следовательно, исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени удовлетворению не подлежат.

При разрешении требований о взыскании земельного налога, пени суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество ФИО1 с "___" __20__ является собственником земельного участка кадастровый № (доля в праве ... га) по адресу: ....

Сведений о регистрации права собственности на земельный участок кадастровый № общей площадью ... кв.м. по адресу: ... в материалах дела не имеется.

В соответствии с заявлением от "___" __20__ ФИО1 направлены квитанции об уплате земельного налога за 2012 год в размере 216,00 рублей, за 2013 год – 216,00 рублей, за 2014 год - 216,00 рублей (общая сумма – 648,00 рублей).

Согласно заявлению указанные квитанции ввиду отсутствия регистрации на портале государственных услуг оформлены от имени П.И.П..

Доказательств, опровергающих данную информацию, представителем административного истца не представлено. Заявление об уточнении требований в связи с добровольным погашением, направленное представителем административного истца, также подтверждает оплату ФИО1 задолженности.

Кроме того, представителем административного истца не представлено доказательств, подтверждающих нахождение земельного участка кадастровый № общей площадью ... кв.м. по адресу: ... в собственности ФИО1

Соответственно не представлено достоверных доказательств обоснованности начисления ФИО1 земельного налога в отношении данного земельного участка.

Общая сумма заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2012-2014 годы составляет 419,02 рублей, пени в размере 25,04 рублей.

Учитывая, что сумма произведенной оплаты превышает заявленные требования о взыскании задолженности по земельному налогу, пени оснований для удовлетворения требований не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Вологодского областного суда в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме с подачей жалобы через Тотемский районный суд.

Судья Е.В.Голодова

Мотивированное решение изготовлено 02 февраля 2018 года.

Судья Е.В.Голодова