Апелляционное определение № 33А-1457/2026 от 3 марта 2026 г.

судья: фио

адм. дело №33а-1457/2026

р/с №2а-0014/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

4 марта 2026 года адрес

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего судьи ....,

судей фио, фио,

при секретаре Назаренко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио административное дело №2а-0014/2025 по административному иску ИФНС России ... по адрес к Б... о взыскании задолженности по налогам и пени

по апелляционной жалобе представителя административного ответчика фио на решение Дорогомиловского районного суда адрес от 15 апреля 2025 года об удовлетворении требований,

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России ... по адрес обратилась в суд к административному ответчику с указанным иском.

В обоснование требований административный истец указал, что в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок земельного налога за 2021, 2022 г.г., налога на имущество за 2019, 2021, 2022 гг., транспортного налога за 2019, 2021, 2022 г.г., пени, образовалась задолженность по налогам в размере сумма, пени в размере 29466,55 коп., подлежащая взысканию за счет имущества административного ответчика в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Решением Дорогомиловского районного суда адрес от 15 апреля 2025 года требования ИФНС России ... по адрес удовлетворены.

В апелляционной жалобе представитель административного ответчика просит об отмене судебного акта по доводам апелляционной жалобы, указывая на пропуск административным истцом срока исковой давности, принятие Арбитражным судом адрес решения о банкротстве, неправомерное взыскание транспортного налога, ввиду выбытия автомобиля из владения административного ответчика 04.09.2017 в связи с передачей нереализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю в рамках исполнительного производства № 58323/14/77026-ИП.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения представителя административного ответчика фио, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не явившихся в заседание суда апелляционной инстанции, проверив решение, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 2 статьи 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются:

1) неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела;

2) недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела;

3) несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела;

4) нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Такие основания в отношении обжалуемого судебного акта имеются.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России ... по адрес в качестве налогоплательщика.

В указанные налоговые периоды административному ответчику принадлежали на праве собственности транспортное средство, земельный участок, четыре объектов недвижимости.

Налоговым органом были рассчитаны суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, подлежащих уплате, и налогоплательщику направлены налоговые уведомления: №62596453 от 01.09.2020, №50032555 от 01.09.2022, № 126417564 от 12.08.2023.

В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование об уплате указанных налогов № 87247 по состоянию на 18.09.2023, установлен срок погашения задолженности до 11.10.2023, которое исполнено не было.

10.04.2024 мировым судьей судебного участка № 190 адрес по делу № 2а-0217/192/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с фио налоговой задолженности.

05.06.2024 мировым судьей судебного участка № 190 адрес вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями налогоплательщика.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства 25.09.2024.

Разрешая настоящий спор, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных ИФНС России ... по адрес исковых требований в полном объеме, поскольку в ходе судебного разбирательства установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате названных выше налогов в установленные законом сроки.

Судебная коллегия признает правильными выводы суда о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма, за 2021 г. в размере сумма и пени в размере сумма, полагая, что они соответствуют фактическим обстоятельствам дела и положениям закона, регулирующего спорные правоотношения, подтверждаются совокупностью собранных по делу доказательств, правильно оцененных судом.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 указанной статьи, может быть восстановлен судом, при этом из дела видно, что налоговым органом предпринимались меры для взыскания с фио задолженности по указанным налогам: в его адрес направлены в установленном порядке налоговые уведомления о расчете налогов, в связи с его неуплатой в добровольном порядке - требование об уплате задолженности, было направлено заявление о вынесении в отношении него судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, после получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа направлено настоящее административное исковое заявление в суд, что исключает бездействие со стороны налогового органа, относящееся к неуважительным причинам пропуска срока для обращения за принудительным взысканием задолженности.

При этом исковое заявление о взыскании с фио налоговой задолженности направлено в суд с соблюдением требований пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Более того, из дела видно, что о наличии обязанности по уплате налогов налогоплательщик был извещен, факт такой задолженности не оспаривал, однако обязанность по уплате налогов не исполнил.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах сумма) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

Пунктом 1 Постановления Правительства России от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Доводы апелляционной жалобы о том, что решением Арбитражного суда адрес от 28.01.2020 по делу № А40-231181/19 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества должника на правильность выводов суда не влияют.

Согласно положениям п. 5 ст. 213.28 главы адрес закона №127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из правовой позиции, сформулированной в п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Пленумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой, следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В целях Федерального закона №127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом (п.1 ст.5).

Из материалов дела усматривается, что моментом возникновения обязанности по уплате налога является 01.12.2020 за 2019 налоговый период, 01.12.2022 за 2021 налоговый период, 01.12.2023 за 2022 налоговый период, тогда как дело о признании несостоятельным (банкротстве) фио возбуждено Арбитражным судом адрес 29.10.2019, то есть до момента возникновения обязанности по уплате налога за 2019, 2021, 2022 налоговые периоды, следовательно, задолженность за указанные периоды является текущей, и она не может быть предъявлена в рамках процедуры банкротства.

Вместе с тем, судебная коллегия полагает решение суда подлежащим отмене в части взыскания с фио недоимки по транспортному налогу за 2019 г., 2021 г., 2022 г. в размере сумма, из расчета сумма за каждый налоговый период, исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что в рамках исполнительного производства № 58323/14/77026-ИП от 06.08.2014, по которому административный ответчик является должником, судебным приставом-исполнителем Дорогомиловского ОСП УФССП России по адрес 11.02.2016 вынесено постановление о передаче не реализованного в принудительном порядке арестованного имущества должника фио - транспортного средства марки марка автомобиля, г.р.з. ..., взыскателю ОАО «...» в счет погашения долга по исполнительному документу.

По акту передачи нереализованного имущества должника от 04.09.2017 указанный автомобиль оценен в сумма и передан взыскателю ОАО «...».

При вышеизложенном, учитывая, что с момента передачи названного имущества 04.09.2017 взыскателю, в силу п.2 ст. 237, п.1 ст.223 ГК РФ, право собственности фио на транспортное средство было прекращено, правовые основания для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в спорные налоговые периоды отсутствовали.

Учитывая изложенное, на основании части 2 статьи 310 КАС РФ постановленное судом решение подлежит отмене в части взыскания с фио недоимки по транспортному налогу за 2019 г., 2021 г., 2022 г. в размере сумма, из расчета сумма за каждый налоговый период, с принятием по делу в указанной части нового решения об отказе в удовлетворении указанных требований ИФНС России ... по адрес.

В остальной части выводы суда соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу и регулирующих рассматриваемые правоотношения в их взаимосвязи, не противоречат материалам дела, и являются мотивированными.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Дорогомиловского районного суда адрес от 15 апреля 2025 года отменить в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 г., 2021 г., 2022 г. в размере сумма за каждый налоговый период, в указанной части принять новое решение об отказе в удовлетворении данных требований, в остальной части решение оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационной суд общей юрисдикции и Верховный Суд России.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 13 марта 2026 года.

Председательствующий:

Судьи: