Решение № 2А-3076/2023 2А-3076/2023~М-1675/2023 М-1675/2023 от 25 июля 2023 г. по делу № 2А-3076/2023

УИД 59RS0005-01-2023-002095-43

Дело № 2а-3076/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 июля 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Палкиным Е. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование требований указывает, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС № 23 по Пермскому краю. В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ. Как следует из материалов дела, территориальным налоговым органом получена информация, с соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ от Управления Росреестра по Пермскому краю о продаже квартиры по адресу <адрес>( дата регистрации права от 22.06.2020, снятие с регистрации 24.11.2020, то есть менее 5 лет). В связи с чем, у ФИО1 возник доход и обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год. Налогоплательщику направлено требование № 17080 о необходимости предоставления налоговой декларации за 2020 год. Поскольку вышеуказанная декларация ФИО1 не предоставлена, территориальным налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основании п.3 ст. 214.10 НК РФ. Проверка проведена в период с 16.07.2021 по 07.10.2021, в рамках которой установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2020 год, в результате не отражения дохода от отчуждения квартиры, находящейся в собственности менее 5 лет. По результатам налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 20.10.2021 № 4910 и 09.02.2022 вынесено решение налогового органа № 1118 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2020 года в размере 207 614 руб.(2597 029,19(кадастровая стоимость (3 710 041,70) * на понижающий коэффициент -0,7)-1 000 000 ( сумма имущественного налогового вычета по ст. 220 НК РФ) *13 %); пени в размере 10 512,20 руб.; штраф по п.1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств -1946,40 руб. ( 207 614*5%*6(месяцев)/32);, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств в размере 1 297,60 руб.( 207 614*20%/32). Указанное решение направлено налогоплательщику и с учетом положений п.4 ст. 31 НК РФ и п.9 ст. 101 НК РФ вступило в законную силу. Обязанность по уплате доначисленного налога за 2020 год (налог уплачен/взыскан в период с 06.10.2022 по 24.03.2023 в общей сумме 82 306,11 руб., остаток составляет 125 307,89 руб.), пеней и штрафа не исполнена. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщиком направлено требование № 14752 по состоянию на 11.05.2022 со сроком уплаты не позднее 17.06.2022 об уплате: НДФЛ за 2020 год в размере 207 614 руб.(частично уплачен, остаток задолженности 125 307,89 руб.); пени в размере 10 512,20 руб. начисленные за период с 16.07.2021 по 09.02.2022 на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму в размере 207 614 руб.; штраф за неуплату налога по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1 297,60 руб.; штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 г. по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1 946,40 руб. До настоящего времени задолженность не погашена. Срок уплаты по требованию № 14752 до 17.06.2022, срок подачи заявления на взыскание истекал 17.12.2022. Инспекция обратилась за вынесением судебного приказа в установленный срок. Судебный приказ № 2а- 2544/2022 от 06.07.2022 о взыскании недоимки в размере 221 370,20 руб., в связи с поступлением возражений относительно его исполнения, отменен 28.10.2022. Вместе с тем, НДФЛ за 2020год налогоплательщиком частично уплачен, общая сумма по иску уменьшилась и на момент обращения составила 139 064,09 руб.

Первоначально административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 139 064,09 руб., в том числе: НДФЛ за 2020 год в размере 125 307,89 руб., пени в размере 10 512,20 руб. начисленные( за период с 16.07.2021 по 09.02.2022) на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму в размере 207 614 руб., штраф за неуплату налога по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1 297,60 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1 946,40 руб.

С учетом уточненных требований просили взыскать с ФИО1 задолженность в размере 86 610,93 руб., в том числе: НДФЛ за 2020 год в размере 72 854,73 руб., пени в размере 10 512,20 руб. начисленные (за период с 16.07.2021 по 09.02.2022) на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму в размере 207 614 руб., штраф за неуплату налога по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1 297,60 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1 946,40 руб.

Определением суда от 25.07.2023 принят отказ административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю от административного иска к ФИО1 в части взыскания НДФЛ за 2020 год в сумме 39 335,55 руб., а так же 13 117,61 руб. Производство в данной части по делу № 2а-3076/2023 прекращено.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают (с учетом отказа в части от исковых требований). Просят взыскать задолженность в размере 86 610,93 руб., в том числе: НДФЛ за 2020 год в размере 72 854,73 руб., пени в размере 10 512,20 руб. начисленные( за период с 16.07.2021 по 09.02.2022) на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму в размере 207 614 руб., штраф за неуплату налога по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1 297,60 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1 946,40 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации). Конверт возвращен с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована с 19.05.2021 по адресу: <адрес>.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Учитывая изложенное, обязанность судом по извещению административного ответчика была надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения уточненных требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу пункта 4 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю.

От Управления Росреестра по Пермскому краю, в налоговый орган поступили сведения о продаже квартиры по адресу <адрес>(дата регистрации права от 22.06.2020, снятие с регистрации 24.11.2020, то есть менее 5 лет). В связи с чем, у ФИО1 возник доход и обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год.

Поскольку налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год ФИО1 не предоставлена, территориальным налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основании п.3 ст. 214.10 НК РФ. Проверка проведена в период с 16.07.2021 по 07.10.2021, в рамках которой установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2020 год, в результате не отражения дохода от отчуждения квартиры, находящейся в собственности менее 5 лет.

По результатам налоговой проверки составлен акт налоговой проверки от 20.10.2021 № 4910 и 09.02.2022 вынесено решение налогового органа № 1118 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислена сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 207614 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 10512,20 рублей, а так же в соответствии пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 года ей назначен штраф в размере 1946,4 рубля, а также за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату НДФЛ за 2020 год назначен штраф в размере 1297,6 рублей;

Согласно материалам проверки, информация о сумме дохода отраженной в договоре купли-продажи в Инспекции отсутствует, кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент составляет 2 597029,19 руб. налогооблагаемая база составила 1597029,19 руб. и в соответствии с установленной налоговой ставкой 13% налог на доходы физических лиц к уплате составил в размере 207614 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ за 2020 год, сумм назначенных штрафов по указанному решению налогового органа, Межрайонной ИФНС России N 21 по Пермскому краю, ФИО1 12.05.2022 направлено требование N 14752 от 11.05.2022 об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 207614 рублей, пени в размере 10512 руб., штрафа за неуплату налога в размере 1736,75 руб., штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 1946,4 рублей, штрафа за неуплату налога в размере 1297,6 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования - до 17.06.2022 года.

Требования об уплате налога, штрафов, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 01.07.2022 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми 06.07.2022 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в общей сумме 221 370,20 рублей, который определением от 28.10.2022 отменен.

24.04.2023 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Учитывая, что по настоящему спору сумма фактически взыскиваемых с ФИО1 налога, штрафов, пени превысила 10 000 руб. при выставлении требования № 14752 от 11.05.2022, срок добровольной уплаты по требованию был установлен до 17.06.2022, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока, т.е. не позднее 17.12.2022. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 01.07.2022. Судебный приказ был вынесен 06.07.2022 и в дальнейшем отменен 28.10.2022. Исковое заявление в районный суд направлено почтовым отправлением 24.04.2023, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. При таких обстоятельствах, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Уточняя исковые требования, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 86 610,93 руб., в том числе: НДФЛ за 2020 год в размере 72 854,73 руб., пени в размере 10 512,20 руб. начисленные( за период с 16.07.2021 по 09.02.2022) на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму в размере 207 614 руб., штраф за неуплату налога по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1 297,60 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1 946,40 руб.

Согласно сведениям ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП России по г. Перми, согласно электронной базе ПК АИС УФССП России по Пермскому краю на исполнении находится исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа 2а-2544/2022 в отношении Гуляе6вой Л.Н., денежные средства взысканы в размере 108 425,63 руб.

Вместе с тем, из письменных пояснений административного истца следует, что согласно данным налогового органа от приставов поступили платежи на сумму 55 890,11 руб. в 2022 году и за 2023 год поступили платежи в ЕНС на общую сумму 78 869,16 руб. Итого 134 759,27 руб. Итого НДФЛ за 2020 года составил 72 854,73 руб. (207 614 руб.-134 759,27 руб.). Противоречий с данными, полученными от ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми не выявлено, все платежи отражены, поступили в бюджет и учтены при написании административного искового заявления и последующих заявлений.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что административный ответчик, являясь плательщиком указанного выше налога, возложенного на него законом в полном объеме обязанность надлежащим образом не исполнила, доказательств своевременной оплаты не представила.

С учетом произведенной административным ответчиком частичной уплаты недоимки по НДФЛ за 2020 год, заявленные истцом требования в последней редакции удовлетворятся судом в полном объеме.

Иного суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 2 798,33 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 86 610,93 руб., в том числе: НДФЛ за 2020 год в размере 72 854,73 руб., пени в размере 10 512,20 руб. начисленные (за период с 16.07.2021 по 09.02.2022) на недоимку по НДФЛ за 2020 год на сумму в размере 207 614 руб., штраф за неуплату налога по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1 297,60 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1 946,40 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 2 798,33 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

(Мотивированное решение изготовлено 08.08.2023).

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих

Секретарь: