Решение № 2А-1963/2020 2А-1963/2020~М-741/2020 М-741/2020 от 17 сентября 2020 г. по делу № 2А-1963/2020

Дело № 2а-1963/2020 17 сентября 2020 года

78RS0008-01-2020-001018-70 Санкт-Петербург


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой Н.А.,

при секретаре Шмыглиной П.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

с участием представителя административного ответчика,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ленинградской области изначально обратилась в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 98975 рублей и пени за неуплату земельного налога в размере 398,37 рублей. Уточнив требования, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 61292 рублей, пени в размере 398,37 рублей.

В обоснование иска указано, что административный ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по оплате земельного налога за 2016 год и пени. 25.06.2019 года мировым судьей судебного участка № 86 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу. Определением Мирового судьи судебного участка № 86 Санкт-Петербурга от 02.12.2019 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Учитывая вышеизложенное и руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ Инспекция направляет административное исковое заявление для рассмотрения дела по существу.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание явился, возражал по заявленным требованиям по тем основаниям, что земельный налог за 2016 года административным ответчиком был уплачен дважды – 27.08.2019 и 22.07.2020, налоговое уведомление о перерасчете земельного налога им не получалось, регистрация в личном кабинете налогоплательщика не осуществлялась. Кроме того, указал, что в силу положений абз. 2 п. 2.1 ст. 52 НК Российской Федерации, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов в отношении земельного налога и налога на имущество физических лиц не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не явка лиц, участвующих в деле и надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав мнение представителя административного ответчика, изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению, руководствуясь следующим.

Как следует из материалов дела, 11.09.2018 Корфу М.Ю. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № 25073869 от 11.09.2018 об уплате до 03.12.2018, в том числе земельного налога за 2017 год на земельные участки, расположенные по адресу: <адрес> (л.д. 10-12).

19.10.2018 административному ответчику налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №78231168 от 19.10.2018 о перерасчете земельного налога по налоговому уведомлению №46115226, согласно которому Корфу М.Ю. до 03.12.2018 необходимо уплатить земельный налог в сумме 79663 рублей (л.д. 19-20).

Обязанность по уплате земельного налога за 2017 год административным ответчиком не была исполнена, поэтому 20.12.2018 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ему было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.12.2018, которым предложено в срок до 22.01.2019 оплатить земельный налог в размере 98975 рублей, пени в размере 398,37 рублей (л.д. 16-18).

По причине неисполнения административным ответчиком требований налогового органа об уплате земельного налога за 2017 годы и пени, Межрайонная ИФНС России № 5 по Ленинградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 86 Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требованиях сумм налога и пеней.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка №86 Санкт-Петербурга от 02.12.2019 отменен ранее выданный судебный приказ от 25.06.2019 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2016, 2017 годы и пени. Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области предложено обратиться в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пеням в порядке административного судопроизводства (л.д. 25-26).

В материалы дела представлены квитанции об уплате земельного налога за 2016 год от 22.07.2020 на сумму 581 рубль, от 22.07.2020 на сумму 538 рублей, от 22.07.2020 на сумму 19916 рублей, от 22.07.2020 на сумму 805 рублей, от 22.07.2020 на сумму 380 рублей; квитанции об уплате земельного налога за 2017 год от 22.07.2020 на сумму 581 рубль, от 22.07.2020 на сумму 538 рублей, от 22.07.2020 на сумму 17008 рублей, от 22.07.2020 на сумму 805 рублей, от 22.07.2020 на сумму 380 рублей (л.д. 57-62).

Решением Красногвардейского районного суда Санкт-Петербурга от 14.11.2018 по делу № 2а-5942/2018 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 22 220 рублей, пени в размере 103 рубля 51 копейка (л.д. 63-64).

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области, ФИО1, имеющий ИНН <№> первично зарегистрировался в личном кабинете налогоплательщика 26.01.2016 (л.д. 71-72).

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС России №21 по Санкт-Петербургу от 27.08.2020, ФИО1, имеющий ИНН <№>, при личном посещении инспекции 16.01.2016 получил пароль в личный кабинет ИФНС России, срок хранения указанного заявления истек (л.д. 98).

Таким образом, довод административного ответчика об отсутствии у него личного кабинета налогоплательщика опровергается материалами дела.

В силу п.1 ст.388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая ставка, в соответствии со ст. 394 НК Российской Федерации, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

НК Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 названного Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Вместе с тем, в соответствии с прямым указанием в пункте 2 статьи 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 1 данного Федерального закона, предусмотревшая дополнение статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2.1, вступает в силу с 01.01.2019.

Налоговое уведомление № 78231168 от 19.10.2018 года направлено административному истцу 19.10.2018, то есть до вступления в силу статьи 1 Федерального закона № 334-ФЗ.

Поскольку, исходя из содержания абзаца первого пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, правовое значение для начала его применения имеет момент направления налогоплательщику налогового уведомления (с календарным годом направления которого законодатель связывает возможность осуществления перерасчета сумм ранее исчисленных налогов), а оспариваемое налоговое уведомление направлено налогоплательщику до 01.01.2019 года, положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации на спорные правоотношения не распространяются.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Федеральный закон № 334-ФЗ о дополнении статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2.1 является актом законодательства о налогах и сборах, устраняющим обязанности налогоплательщиков. Следовательно, он может иметь обратную силу только если это прямо предусматривает.

Таким образом, довод административного истца о невозможности увеличения сумм налога путем перерасчета суд отклоняет как несостоятельный.

Доводы административного ответчика о неправомерности доначисления налога за прошлые налоговые периоды, суд отклоняет как несостоятельные..

Согласно пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении (абзац 2 пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Ставка налога в размере 1,5% правильно применена налоговым органом с учетом положений статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и сведений, поступивших от Управления Росреестра по Ленинградской области в связи с поступлением сведений об изменении вида разрешенного использования земельных участков.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК Российской Федерации.

Частью 1 ст. 48 НК Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 3 п.2 ст. 48 НК Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 3 ст. 48 НК Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае процессуальный срок обращения в суд соблюден (административный истец направил иск в суд 06.02.2020), то есть в пределах 6 месяцев с даты отмены судебного приказа от 02.12.2019.

Из представленных суду квитанций об уплате земельного налога за 2016 год усматривается, что оплата земельного налога с учетом перерасчета за спорный административным ответчиком произведена не в полном объеме.

Поскольку доказательств погашения задолженности по уплате земельного налога за 2016 год с учетом перерасчета в размере 61292 рубля, пени за несвоевременную оплату земельного налога в размере 398 рублей 37 копеек административным ответчиком суду не представлено, равно как не представлено и доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере, как сведений о выбытии из собственности ответчика указанных земельных участков, доказательств наличия права на льготы по уплате налога и обращения в налоговый орган с таким заявлением, срок обращения в суд соблюден, суд полагает подлежащими удовлетворению требование административного истца о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2016 год и пени.

Проверив расчет сумм налога и пени суд находит его арифметически верным, в связи с чем полагает подлежащей взысканию с административного ответчика задолженностипо уплате земельного налога за 2016 год в размере 61292 рубля, пени за несвоевременную оплату земельного налога в размере 398 рублей 37 копеек.

Согласно требованиям ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 2 051 рубль.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Ленинградской области задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 61292 рублей, пени, начисленный в связи с неуплатой земельного налога в размере 398 рублей 37 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2051 рубль.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/

Мотивированное решение изготовлено 24 сентября 2020 года.