Решение № 2А-1389/2026 2А-1389/2026~М-783/2026 М-783/2026 от 6 мая 2026 г. по делу № 2А-1389/2026

дело №2а-1389/2026

73RS0002-01-2026-001229-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2026 года город Ульяновск

Засвияжский районный суд города Ульяновска в составе:

судьи Дороховой О.В.,

при секретаре Акчуриной О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ответчик стоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2024, в которой заявила доход от продажи 1/6 доли земельного участка находящегося по адресу: <адрес>, в размере 350 000 руб., в соответствии с пп.1 п.2 ст.220НК РФ имущественный налоговый вычет в размере 166 666,66 руб., а так же одновременно заявила в соответствии с пп.3 п.1 ст.220НК РФ имущественный налоговый вычет на объект находящийся по адресу: <адрес> размере 183 333,33 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 0 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 действующая за себя и за свих несовершеннолетних детей ФИО2, ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО7 приобрели квартиру, находящуюся по адресу: <адрес> за 1 454 000 руб.

ФИО1 имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 129 715 руб. (454 000:7x2=129 715).

По результатам налоговой проверки налоговым органом начисляется налог в размере 6971 руб.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2024 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Количество месяцев просроченных с установленного срока представления декларации – составляет 4 полных месяцев и 1 неполный месяц.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2024 в установленный законодательством срок не представила

Общая сумма дохода, полученная ФИО1 350 000 руб. Срок уплаты налога за 2024 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на доходы физических лиц в размере 6 971 руб. ФИО1 не уплачена.

ФИО1 возражения по акту от ДД.ММ.ГГГГ №БКФ-19234 не представила, ходатайство о снижении штрафных санкций не представила.

В соответствии со ст.101 НК РФ материалы налоговой проверки рассмотрены ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие привлекаемого к ответственности лица. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки не установлены: обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика, и обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные п.1 ст. 109 и п.1 ст. 111 НК РФ; обстоятельства, отягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, предусмотренные п.2 ст.112 НК РФ; обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, предусмотренные п.1 ст.112 НК РФ.

На основании вышеизложенного начислен налог в размере 6970 руб.

Сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составила 1742 руб. 50 коп. = (6971 руб.*5%*5мес.)

Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 1394 руб. = (6971 руб.) *20%).

Просит взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность в сумме 10 106 руб. 50 коп.: из них налог на доходы физических лиц (налог) за 2024 год в размере 6 970 руб., штраф за 2024 год по п.1 ст. 119 НК РФ составил 1 742 руб.50 коп., штраф за 2024 по п.1 ст. 122 НК РФ составил 1 394 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по <адрес>, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судом извещался.

Судом в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст. 23, п.2, п.1 ст. 227, п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п. 1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Судом установлено, что в УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2024 год, в которой заявлен доход от продажи 1/6 доли земельного участка находящегося по адресу: <адрес>, в размере 350 000 руб., в соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет в размере 166 666,66 руб., а так же одновременно заявил в соответствии с пп.3 п.1 ст.220НК РФ имущественный налоговый вычет на объект находящийся по адресу: <адрес> размере 183 333,33 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 0 руб.

На основании подпункта 3 п.1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб.

В соответствии с пп. 1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

При проведении камеральной налоговой проверки Управлением установлено, что в налоговой декларации по форме №-НДФЛ за 2024 год ФИО1 заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ по расходам на приобретение 2/7 доли квартиры в размере 183 333,33 руб.

При этом, заявителем подтвержден факт приобретения квартиры за счет собственных денежных средств только в размере 454 000 руб.

Учитывая изложенное, ФИО1 имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 129 715 руб. (454 000/7 (2/7 доли)).

Таким образом, размер НДФЛ, исчисленный с продажи 1/6 доли земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, составляет 6 971 руб. ((350 000 - 166 666,66 – 129 715 ) * 13%).

ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №БКФ-59221 о представлении пояснений через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиком пояснения или уточненная налоговая декларация по форме №-НДФЛ за 2024 год не представлены.

По итогам проведения камеральной налоговой проверки Управлением составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №БКФ-19234 налоговой проверки, который ДД.ММ.ГГГГ направлен и получен через личный кабинет налогоплательщика.

Ходатайство о применении смягчающих обстоятельств и возражения на акт налогоплательщиком не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение №БКФ-10923 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершения налогового правонарушения.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, Управлением вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №БКФ-10923, согласно которому налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1742 руб. 50 коп., пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1394 руб., доначислен налог на доходы физических лиц в размере 6 970 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок до 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок до 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.228 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок до 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 п. 8 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд в случае подачи физическим лицом жалобы (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.

ФИО1 подана жалоба (апелляционная жалоба) от ДД.ММ.ГГГГ №/В на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично ДД.ММ.ГГГГ №БКФ-10923.

Решением вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №/В указанная жалоба оставлено без удовлетворения.

В соответствии с п. 8 ст. 48 НК РФ дальнейшая процедура взыскания возможна только в судебном порядке.

В случаях, предусмотренных п.8 ст. 48 НК РФ, налоговый орган в соответствии с п.10 ст. 48 НК РФ обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев: со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей; со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке 3 000 руб.; если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила 3 000 руб., то по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично

Общая сумма задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, превысила 3 000 руб.

Доказательств, подтверждающих погашение имеющейся задолженности по налогам и начисленным штрафам, административным ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 10 106 руб. 50 коп. обоснованность расчета, которой судом проверена и сомнений не вызывает.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в сумме 10 106 руб. 50 коп.: из них налог на доходы физических лиц (налог) за 2024 год в размере 6 970 руб., штраф за 2024 год по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1 742 руб.50 коп., штраф за 2024 по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 1 394 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд города Ульяновска в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья О.В. Дорохова

Дата изготовления мотивированного решения 07.05.2026