Решение № 2А-932/2019 2А-932/2019~М-902/2019 М-902/2019 от 26 декабря 2019 г. по делу № 2А-932/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Череповец 27 декабря 2019 года

Череповецкий районный суд Вологодской области в составе:

судьи Фединой А.В.,

при секретаре Авериной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № 8 по Вологодской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав в обоснование, что ответчик является плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц, поскольку в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. А также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Общая задолженность перед бюджетом составляет 37233,31 рублей. ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за <дата> год представлена <дата> при сроке представления – <дата> с суммой налога к уплате с учетом вычета 4855 рублей. Решением от <дата> № <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей. В связи с неуплатой страховых взносов за <дата> год начислены пени в общей сумме 2223,49 рублей. ФИО1 были представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1,2,3 кварталы <дата> года несвоевременно, в связи с чем привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в общей сумме 2942 рубля за период с <дата> по <дата> и с <дата> по <дата>. В связи с неуплатой налога за 4 квартал <дата> года, 4 квартал <дата> года в сумме 9710 рублей начислены пени в размере 532,68 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени в размере 532,68 рублей за период с <дата> по <дата> и с <дата> по <дата>. ФИО1 согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, обладает правом собственности на квартиру по адресу: <адрес> с <дата> и на иные сооружения и строения, расположенные по адресу: <адрес>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определена налогоплательщику в налоговом уведомлении № <№> от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата>. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки по налогу налоговым органом начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 0,41 рублей на недоимку по налогу за <дата> год. Налоговым органом ФИО1 выставлены требования: №<№> от <дата>, №<№> от <дата>, №<№> от <дата>, №<№> от <дата>, №<№> от <дата>, №<№> от <дата>, №<№> от <дата>, №<№> от <дата>, №<№> от <дата>, №<№> от <дата>, №<№> от <дата>, №<№> от <дата>, №<№> от <дата>, №<№> от <дата> об уплате страховых взносов, пени, штрафов, которые до настоящего времени не исполнены. <дата> мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 39 вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника. Просит взыскать с ответчика задолженность перед бюджетом в общей сумме 37233,31 рублей, в том числе: - налог на доходы физических лиц: штраф в размере 1000 рублей; - страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до <дата> года: налог в размере 146,98 рублей, пеня в размере 234, 25 рублей; - страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, начиная с <дата> года: налог за <дата> год в размере 3378,75 рублей, пеня в размере 215,93 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с <дата> года: налог за <дата> год в размере 17225 рублей, пеня в размере 1100,80 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> года: пеня в размере 672,51 рублей; - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 9710 рублей, пеня в размере 532,68 рублей, штраф в размере 2942 рублей; - налог на имущество физических лиц: налог за <дата> год в размере 74 рубля, пеня за период с <дата> по <дата> в размере 0,41 рублей.

Определением суда от 03.12.2019 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ – Отделение Пенсионного фонда РФ по Вологодской области.

В процессе судебного разбирательства истец неоднократно уменьшал размер исковых требований в связи с уточнением действительной налоговой обязанности ФИО1 и частичной уплатой административным ответчиком задолженности перед бюджетом. В судебном заседании 27.12.2019 представитель административного истца МИФНС России № 8 по Вологодской области – ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования уменьшила в связи с частичной уплатой ответчиком задолженности перед бюджетом, просила взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <дата> год в размере 10 000 рублей, пени в размере 1100,80 рублей. Данные требования поддержала по основаниям, изложенным в иске. Пояснила, что ответчику в <дата> году налоговым органом были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17225 рублей. В ходе рассмотрения настоящего дела ответчик произвела частично оплату страховых взносов за <дата> года: <дата> в размере 5131,20 рублей и <дата> в размере 2093,80 рублей, в результате задолженность уменьшилась до 10000 рублей. В своем отзыве ответчик ссылается на произведенную ей оплату страховых взносов за <дата> год <дата> и <дата> в общем размере 10000 рублей. Налоговой инспекцией была проведена сверка данных, выяснилось, что ответчиком данные платежи были произведены по старому КБК в Пенсионный фонд. Согласно сведениям, представленным ГУ-Пенсионного фонда РФ, вышеуказанные 10000 рублей поступили на КБК Пенсионного фонда РФ. Данные денежные средства не являлись излишне уплаченными, у ФИО1 имелась задолженность перед Пенсионным фондом РФ по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата> год, которые должны были быть уплачены до <дата>, в связи с чем данные платежи пошли в погашение задолженности по страховым взносам за <дата> год. В связи с тем, что с <дата> функции по обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов и полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам, менялись и КБК, на которые необходимо производить оплату. В настоящее время задолженность по страховым взносам за <дата> год, которая была начислена налоговым органом, не погашена в полном объеме. ФИО1 выставлялись требования об уплате указанной задолженности от <дата>, был установлен срок для погашения задолженности до <дата>. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок были начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 1100,80 рублей. Просила удовлетворить уменьшенные исковые требования в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик - ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. Ранее неоднократно представляла отзывы на административное исковое заявление, а также квитанции о частичной уплате имеющейся задолженности. В отзыве от <дата> указала, что при исчислении задолженности по страховым взносам за <дата> год не были учтены два платежа – от <дата> на сумму 5000 рублей и <дата> на сумму 5000 рублей.

В судебное заседание заинтересованное лицо ГУ – Отделение Пенсионного фонда РФ по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, представил отзыв на исковое заявление.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

С <дата> года функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов и полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам. Правильность и своевременность уплаты страхователем страховых взносов, обеспечение исполнения обязанности по их уплате с этой даты контролируются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (Федеральный закон от 03.07.<дата> N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", Федеральный закон от 03.07.<дата> N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями подпункта 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 23 400 рублей за расчетный период <дата> года, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период <дата> года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Положениями ст. 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, <дата> прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом выявлена задолженность по платежам в бюджет ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за <дата> год в общем размере 17225 рублей.

В связи с неуплатой (а также частичной несвоевременной уплатой) страховых взносов за <дата> год начислены пени в общей сумме 1100,80 рублей.

Как видно из материалов дела, ответчику налоговым органом направлены требования № <№>, № <№>, № <№>, № <№> об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> год и пеней с указанием сумм, заявленных к взысканию, которые до настоящего времени не исполнены в полном объеме.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что указанные требования административным ответчиком не исполнены, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 39 от <дата> судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Исковое заявление МИФНС России № 8 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени поступило в Череповецкий районный суд <дата>, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 39 определения об отмене судебного приказа.

В процессе рассмотрения дела ФИО1 была произведена частичная оплата задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> год в общем размере 7225 рублей, что подтверждается представленными копиями чеков по операциям от <дата> и <дата>. Данные платежи учтены налоговым органом, в связи с чем было заявлено ходатайство об уменьшении размере исковых требований по взысканию задолженности до 10000 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что при расчете задолженности налоговым органом не были учтены платежи по оплате страховых взносов от <дата> и <дата> в общей сумме 10000 рублей не могут быть приняты во внимание, поскольку в судебном заседании из представленных документов, в том числе из справки представленной ГУ- Управлением Пенсионного фонда РФ в г.Череповце, карточек расчета с бюджетом (л.д.214-216) установлено, что данные суммы были внесены и зачислены на КБК Пенсионного фонда РФ и пошли в погашение имеющейся задолженности по страховым взносам на пенсионное страхование за <дата> год.

Доказательства, подтверждающие оплату образовавшейся задолженности по страховым взносам и пеням в спорный период, административным ответчиком не представлены, в связи с чем заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

С ответчика в доход местного бюджета на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 444 рубля 32 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Вологодской области задолженность по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за <дата> год в сумме 10000 рублей, пени в размере 1100 рублей 80 копеек, а всего взыскать 11100 рублей 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 444 рубля 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья А.В.Федина

Текст мотивированного решения составлен 27 декабря 2019 года.

Согласовано

Судья А.В.Федина