Решение № 2А-595/2025 2А-595/2025~М-494/2025 М-494/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-595/2025

31RS0004-01-2025-000637-61 2а-595/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года город Валуйки

Судья Валуйского районного суда Белгородской области Анохина В.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, а также налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, как собственник объектов недвижимости: земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 3 150 кв.м и распложенного на нем жилого дома с кадастровым номером №, площадью 44,1 кв.м, расположенных по адресу: <адрес>; дата регистрации права 03.10.2011 года,

Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком возложенных на нее законом обязанностей по уплате налогов в установленный законом срок, истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность в общей сумме 302 рублей 40 копеек, в том числе: 138 рублей - налог на имущество за 2014-2015 годы, 77 рублей 35 копеек – пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года; 56 рублей – земельный налог за 2014-2015 годы, 31 рубль 05 копеек – пени по земельному налогу за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года.

Одновременно административный истец просил суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Исследовав представленные административным истцом доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (ч. 1). Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом (ч. 5).

Частью 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (п. 7).

В соответствие со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Уплата налога производится налогоплательщиками на территории соответствующих муниципальных образований.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 1 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно с п. 1 которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.п. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога..

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями п.. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, а также налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, как собственник объектов недвижимости: земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 3 150 кв.м и распложенного на нем жилого дома с кадастровым номером №, площадью 44,1 кв.м, расположенных по адресу: <адрес>; дата регистрации права 03.10.2011 года, что подтверждается доводами иска (л.д. 1-3), учетными данными налогоплательщика - физического лица (л.д. 4), сведениями об имуществе (л.д. 5-6).

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены.

Возложенную на нее ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога ФИО1 в предусмотренные законом сроки не исполнила, что подтверждается доводами административного иска (л.д. 1-3), скриншотом из личного кабинета налогоплательщика об отдельной карточке налоговых обязанностей (л.д. 12-13).

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога в установленный Законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

В соответствии с указанными нормами ФИО1 в связи с неуплатой налога начислена задолженность по налогам в общей сумме 302 рублей 40 копеек, в том числе: 138 рублей - налог на имущество за 2014-2015 годы, 77 рублей 35 копеек – пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года; 56 рублей – земельный налог за 2014-2015 годы, 31 рубль 05 копеек – пени по земельному налогу за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года, что подтверждается доводами административного иска (л.д. 1-3), расчетами (л.д. 14-15, 16-17).

В соответствии с ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации, в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, административным истцом были направлены ответчику требования об уплате задолженности по налогам (л.д. 9, 10), что следует из доводов административного иска (л.д. 1-3), налоговых уведомлений (л.д. 7, 8), отчета об отслеживании (л.д. 11).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

К административному иску приложены требования № от 10.11.2015 года об уплате задолженности со сроком исполнения до 29.01.2016 года, № от 13.02.2017 года об уплате задолженности со сроком исполнения до 24.03.2017 года (л.д. 9, 10).

Таким образом, срок обращения в суд по данному требованию у административного истца истек 24.09.2017 года, тогда как с настоящим административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось 11.06.2025 года (конверт – л.д. 24).

Информации об обращении административного истца с заявлением к мировому судье со спорными требованиям о вынесении судебного приказа заявителем не представлено и материалы административного дела не содержат.

Изложенное в административном иске заявление о восстановлении пропущенного срока административный истец обосновал как технический сбой в программах налогового органа, однако доказательств, свидетельствующих об уважительности такого пропуска, суду не представил и материалы административного дела не содержат.

Таким образом, доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, объективно препятствовавших обращению Управлением Федеральной налоговой службы по Белгородской области в суд с требованиями о взыскании задолженности с ФИО1 в пределах установленного Налоговым Кодексом РФ срока, судье не представлено.

На основании изложенного судья приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области пропущенного срока для подачи административного искового заявления к ФИО1, а также оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку в соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решила:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: