Решение № 2А-2205/2018 от 5 июля 2018 г. по делу № 2А-2205/2018

Дело № 2а-2205/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июля 2018 года городской округ город Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Копкиной И.Ю., при секретаре Травницкой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Инспекции ФНС России по Борскому району Нижегородской области, Управлению ФНС по Нижегородской области о признании незаконным и отмене налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, обязании произвести перерасчет,

У с т а н о в и л:

Административный истец ФИО1 обратилась в Борский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением о признании незаконным и отмене налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в части предъявления к уплате налога на имущество физических лиц за нежилое отдельно стоящее здание с КН №, расположенное по адресу: <адрес>, об обязании произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год, применив понижающий коэффициент равный 0,4, что составит сумму налога 17 844,4 руб., указав в обоснование, что ФИО1 на праве общей долевой собственности (доля в праве ?) принадлежит нежилое отдельно стоящее здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу необходимо оплатить налог на имущество физических лиц в сумме начисленного налога 44 611 руб.

Между тем, по мнению административного истца, налоговым органом незаконно не применен в расчете налога за 2016 год понижающий коэффициент, равный 0,4.

Административный истец указывает, что в 2015 году по данному объекту был применен понижающий коэффициент 0,2, в связи с чем, в 2016 году должен быть применен коэффициент, равный 0,4.

На основании изложенного, административный истец указывает, что размер налога на имущество физических лиц за данный объект недвижимости за 2016 год должен составлять 17 844,4 руб., из расчета: 53 53345 руб.*2%**1/2*10/12= 44611 руб.*0,4= 17844,4 руб.

Административный истец ФИО1, о дате и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ранее имелось заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Борскому району Нижегородской области – ФИО2, действующая в рамках полномочий, предоставленных доверенностью, административный иск не признала в полном объеме, пояснила, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 ст.402 НК РФ. В соответствии с п.3 ст.402 НК РФ кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы, в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ.

Формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется, исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п.7 ст.378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Согласно п.7 ст.378.2 НК РПФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в п.п.1 и 2 п.1 ст.378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии со ст.378.2 НК РФ постановлением Правительства Нижегородской области от 06.02.2014 года № 61 определил на 2016 год перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Нежилое отдельно стоящее здание с кадастровым номером №, находящееся по адресу: <адрес>, включен в данный перечень.

Предусмотренная п.8 ст.408 формула расчета на имущество с применением коэффициента не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в п.3 ст.402 НК РФ.

Административный соответчик УФНС России по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен надлежащим образом.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, заслушав представителя ИФНС России по Борскому району, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 46 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, если полагают, что нарушены или оспорены их права, и свободы.

Согласно пункту 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В пункте 11 статьи 226 КАС Российской Федерации установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п.«и» ч.1 ст.72 Конституции РФ установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации. Законы и иные нормативные правовые акты субъектов не могут противоречить федеральным законам.

Подпунктом 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 06 октября 1999 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, отнесено решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Согласно положениям статьи 16 Федерального закона от 06 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» одним из вопросов местного значения городского округа является установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа.

В соответствии со ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 НК РФ).

Как следует из п.п.6 п.1 ст.401 НК РФ, к объектам обложения налогом на имущество физических лиц могут быть отнесены здание, строение, сооружение и помещение, не поименованные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 данной статьи.

Согласно п.3 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п.7 ст.378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Согласно п.7 ст.378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в п.п.1 и 2 п.1 ст.378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Состав сведений, подлежащих включению в соответствующий перечень, определяется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов (п.1 ст.4 Федерального закона от 02 ноября 2013 года №307-ФЗ).

В соответствии с п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется по формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где К – коэффициент, меняющийся применительно к налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (п.8 ст.408 НК РФ).

Между тем, положениями абз.12 п.8 ст.408 НК РФ установлено, что предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 НК РФ.

В Нижегородской области принят Закон Нижегородской области от 05.11.2014 года №140-З «О применении с 1 января 2015 года на территории Нижегородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

Статьей 1 названного Закона области установлено, что в соответствии с гл.32 части второй НК РФ с 01 января 2015 года на территории Нижегородской области применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Решением Совета депутатов г.о.г.Бор от 25.11.2014 года № 89 «О введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Нижегородской области» установлена налоговая ставка в процентах от кадастровой стоимости объектов налогообложения 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ.

Приказом Министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области от 22.06.2015 года № 311-05-11-111/15 определен Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определятся как кадастровая стоимость на 2016 год (далее также Перечень).

Судом установлено, что ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежит ? доля в праве на здание, кадастровый номер №, назначение: нежилое здание, 1 – этажный (подземных этажей- -), общая площадь 137,1 кв.м, инв.№, лит.А, адрес (местонахождение) объекта: <адрес> (л.д.<данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Борскому району Нижегородской области сформировано и направлено в адрес плательщика налоговое уведомление №, согласно которому налогоплательщику ФИО1 надлежит уплатить, в том числе, налог на имущество физических лиц, начисленный за иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер №, за 2016 год в сумме 44611.00 руб. с применением коэффициента – 2.

Указанное нежилое здание с кадастровым номером № адрес (местонахождение) объекта: <адрес> включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определятся как кадастровая стоимость на 2016 год, определенный Приказом Министерства государственного имущества и земельных ресурсов Нижегородской области от 22.06.2015 года № 311-05-11-111/15 (пункт 363 раздела «Городской округ город Бор»).

Таким образом, налоговым органом правомерно произведено начисление ФИО1 налога на имущество физических лиц с применением коэффициента, равного 2 в соответствии с положениями ст.ст.378.2, 402 и абз.12 п.8 ст.408 НК РФ.

Основания для применения в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №, адрес (местонахождение) объекта: <адрес>, иного коэффициента отсутствуют.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований ФИО1 к Инспекции ФНС России по Борскому району Нижегородской области, Управлению ФНС по Нижегородской области о признании недействительным налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, обязании произвести перерасчет – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления полного текста решения суда.

Судья - И.Ю.Копкина