Решение № 2А-2138/2018 2А-2138/2018~М-1981/2018 М-1981/2018 от 29 октября 2018 г. по делу № 2А-2138/2018

Дело №...а-2138/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2018 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

При секретаре Коромысловой А.С.,

С участием представителя истца МИФНС России №... по <АДРЕС> – ФИО1, действующей на основании доверенности от (дата),

Представителя административного ответчика Ш.М.В. – адвоката Дернова С.Г., действующего на основании ордера №... от (дата),

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №... по <АДРЕС> к Ш.М.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по земельному налогу, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по <АДРЕС> (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к Ш.М.В., в которых просит взыскать с ответчика:

26 930 рублей – недоимку по налогу на имущество физических лиц;

147 310 рублей – недоимку по земельному налогу с физических лиц;

178 рублей 54 копейки – пени по земельному налогу.

На общую сумму 174 418 рублей 54 копейки.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

Ш.М.В. в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, взимаемого с физических лиц.

Ответчику на праве собственности в 2016 году принадлежали следующие земельные участки:

по <АДРЕС>А в городе <.....> с кадастровым номером №... на праве общей долевой собственности, доля в праве – <.....>. Право собственности возникло (дата).

по <АДРЕС> с кадастровым номером №... на праве общей долевой собственности, доля в праве – <.....>. Право собственности возникло (дата).

Согласно сведениям о земельных участках и лицах, на которых они зарегистрированы, представленных в налоговый орган органами Росрегистрации, налоговая база (кадастровая стоимость) земельных участков, принадлежащих ответчику, в 2016 году определена в размере: 5 296 590 рублей – по земельному участку по адресу: <АДРЕС>, ул. <АДРЕС>; 37 986 164 рубля – по земельному участку по адресу: <АДРЕС>, ставка земельного налога составляет 1,5%.

По сроку уплаты (дата) Ш.М.В. начислен земельный налог за 2016 года в сумме 162 310 рублей:

по <АДРЕС>А в размере 19 862 рублей (5 296 590 * 1,5% * 25%).

по <АДРЕС> в размере 142 448 рублей (37 986 164 * 1,5% * 25%).

Ш.М.В. произведена уплата земельного налога физических лиц в сумме: 5 000 рублей – (дата), 10 000 рублей – (дата).

В адрес ответчика направлено единое налоговое уведомление №... от (дата) на уплату налогов.

Ответчик в установленный срок налоги не уплатил, в связи с чем начислены пени.

Процентная ставка пени на основании ст.75 НК РФ принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени начислены за период с (дата) по (дата) в сумме 178 рублей 54 копейки. Расчет пени (ставка ЦБ-8,25%): 162310*8,25%/300*4=178,54 рубля.

Кроме того, ответчик в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На праве собственности в 2016 году Ш.М.В. принадлежало следующее имущество:

иные строения, помещения и сооружения, общая долевая собственность, размер доли 0,25, адрес расположения: <АДРЕС>,А, кадастровый №..., дата возникновения собственности – (дата).

иные строения, помещения и сооружения, общая долевая собственность, размер доли <.....>, адрес расположения: <АДРЕС>,Б, кадастровый №..., дата возникновения собственности – (дата).

иные строения, помещения и сооружения, общая долевая собственность, размер доли <.....>, адрес расположения: <АДРЕС>,В, кадастровый №..., дата возникновения собственности – (дата).

иные строения, помещения и сооружения, общая долевая собственность, размер доли <.....>, адрес расположения: <АДРЕС>А, кадастровый №..., дата возникновения собственности – (дата).

Согласно сведениям об имуществе и лицах, на которых оно зарегистрировано, представленным в налоговый орган, налоговая база (инвентаризационная стоимость) имущества, принадлежащего ответчику в 2016 году составляет:

<АДРЕС>,А, - 149 275 рублей.

<АДРЕС>,Б, - 249 789 рублей.

<АДРЕС>,В, - 1 767 724 рублей.

<АДРЕС>А, - 3 219 160 рублей.

Ставка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 2%.

Должнику начислен налог на имущество за 2016 года в сумме 26 930 рублей по сроку уплаты (дата):

по <АДРЕС>,А, в размере 746 рублей (149275*2%/25%).

по <АДРЕС>,Б, в размере 1249 рублей (249789*2%*25%).

по <АДРЕС>,В, в размере 8839 рублей (1767724*2%*25%).

по <АДРЕС>А, в размере 16096 рублей (3219160*2%*25%).

В адрес ответчика направлено единое налоговое уведомление №... от (дата) на уплату налогов.

Инспекцией ответчику направлено требование на уплату налогов и пени от (дата) №... со сроком добровольного погашения до (дата).

Требование направлено ответчику заказной корреспонденцией. В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № <АДРЕС> на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ о взыскании налогов, пени, штрафа с ответчика.

(дата) мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от (дата) в связи с представлением ответчиком заявления об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование до настоящего времени не исполнено.

Просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель МИФНС №... России по <АДРЕС> в суде на заявленных требованиях настаивала, пояснила, что до настоящего времени задолженность не погашена.

Административный ответчик Ш.М.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, что подтверждается потовым уведомлением, письменных заявлений, ходатайств суду не представил.

Представитель административного ответчика в ходе судебного разбирательства свою позицию по исковым требованиям сформулировать не смог.

Суд, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.

На основании части 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ч.2 ст. 402 НК РФ).

В силу части 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В статье 404 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В части 4 статьи 406 НК РФ указано, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В ч.1,2 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Решением <.....> городской Думы от (дата) N №... «О земельном налоге на территории <АДРЕС>» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

0,1 процента в отношении земельных участков:

предоставленных физическим лицам или приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);

0,2 процента в отношении земельных участков:

предоставленных или приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

предоставленных (приобретенных) под индивидуальные гаражи, а также под гаражи в гаражно-строительных, гаражно-эксплуатационных и иных гаражных кооперативах, овощные ямы (индивидуальные и в кооперативах овощных ям);

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, за исключением земельных участков, предоставленных физическим лицам или приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно Решению <.....> городской Думы от (дата) N №... «О земельном налоге на территории <АДРЕС>» налогоплательщиками - физическими лицами налог уплачивается на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В силу ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В части 2 статьи 48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 указанной нормы закона, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно материалам дела за Ш.М.В. в период с 01 января по (дата) было зарегистрировано на праве собственности следующее недвижимое имущество:

земельный участок по <АДРЕС>А в городе Перми с кадастровым номером №...1 на праве общей долевой собственности, доля в праве – <.....>.

земельный участок по <АДРЕС> с кадастровым номером №... на праве общей долевой собственности, доля в праве – <.....>.

иные строения, помещения и сооружения, по <АДРЕС>,А, с кадастровым номером №..., на праве общей долевой собственности, доля в праве – <.....>

иные строения, помещения и сооружения, по <АДРЕС>,Б, с кадастровым №..., на праве общей долевой собственности, доля в праве – <.....>.

иные строения, помещения и сооружения, по <АДРЕС>,В, с кадастровым №..., на праве общей долевой собственности, доля в праве – <.....>.

иные строения, помещения и сооружения, по <АДРЕС>А, с кадастровым №..., на праве общей долевой собственности, доля в праве – <.....>

Земельный налог для физических лиц.

Согласно сведениям о земельных участках и лицах, на которых они зарегистрированы, представленных в налоговый орган органами Росрегистрации, налоговая база (кадастровая стоимость) земельных участков, принадлежащих ответчику, в 2016 году определена в размере: 5 296 590 рублей – по земельному участку по адресу: <АДРЕС>А; 37 986 164 рубля – по земельному участку по адресу: <АДРЕС>, ставка земельного налога составляет 1,5%.

По сроку уплаты (дата) Ш.М.В. начислен земельный налог за 2016 года в сумме 162 310 рублей:

по <АДРЕС> в размере 19 862 рублей (5 296 590 * 1,5% * 25%).

по <АДРЕС> в размере 142 448 рублей (37 986 164 * 1,5% * 25%).

Ш.М.В. произведена уплата земельного налога физических лиц в сумме: 5 000 рублей – (дата), 10 000 рублей – (дата).

В адрес ответчика направлено единое налоговое уведомление №... от (дата) на уплату налогов. Уведомление направлено ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем от (дата) №... (л.д. 7-8).

Ответчик в установленный срок налоги не уплатил, в связи с чем начислены пени.

Процентная ставка пени на основании ст.75 НК РФ принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени начислены за период с (дата) по (дата) в сумме 178 рублей 54 копейки. Расчет пени (ставка ЦБ-8,25%): 162310*8,25%/300*4=178,54 рубля.

Налог на имущество физических лиц

Согласно сведениям об имуществе и лицах, на которых оно зарегистрировано, представленным в налоговый орган, налоговая база (инвентаризационная стоимость) имущества, принадлежащего ответчику в 2016 году составляет:

<АДРЕС>,А, - 149 275 рублей.

<АДРЕС>,Б, - 249 789 рублей.

<АДРЕС>,В, - 1 767 724 рублей.

<АДРЕС>А, - 3 219 160 рублей.

Ставка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 2%.

Должнику начислен налог на имущество за 2016 года в сумме 26 930 рублей по сроку уплаты (дата):

по <АДРЕС>,А, в размере 746 рублей (149275*2%/25%).

по <АДРЕС>,Б, в размере 1249 рублей (249789*2%*25%).

по <АДРЕС>,В, в размере 8839 рублей (1767724*2%*25%).

по <АДРЕС>А, в размере 16096 рублей (3219160*2%*25%).

В адрес ответчика направлено единое налоговое уведомление №... от (дата) на уплату налогов. Уведомление направлено ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем от (дата) №... (л.д. 7-8).

Инспекцией ответчику направлено требование на уплату налогов и пени от (дата) №... со сроком добровольного погашения до (дата). Требование направлено ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком заказных писем от (дата) №... (л.д. 5-6).

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Ш.М.В. (л.д.1 дело №...).

(дата) мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> вынесен судебный приказ о взыскании с Ш.М.В.:

26 930 рублей – налога на имущество,

157 310 рублей – земельного налога,

178 рублей 54 копейки – пени по земельному налогу (дело №...).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (дело №...а-306/2018).

(дата) Инспекция обратилась в <.....> районный суд <АДРЕС> с настоящим иском (л.д.2-3).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Взыскание недоимки по земельному налогу для физических лиц.

Судом установлено, что в период с 01 января по (дата) ответчику принадлежали на праве общей долевой собственности земельные участки по <АДРЕС>А с кадастровым номером №... (доля в праве – <.....>) и по <АДРЕС> с кадастровым номером №... (доля в праве – <.....>), в связи с чем, Ш.М.В. является налогоплательщиком земельного налога.

Расчет налога судом проверен:

Кадастровая стоимость земельных участков составляет 5 296 590 рублей – по земельному участку по <АДРЕС>А; 37 986 164 рубля – по земельному участку по <АДРЕС>, ставка земельного налога составляет 1,5%.

(5296590 * 1,5% * 25%) + (37986164 * 1,5% * 25%) = 162 310 рублей.

Налоговым органом при расчете учтены суммы оплат, произведенных ответчиком 5 000 рублей и 10 000 рублей.

Общая сумма задолженности ответчика по земельному налогу составляет 147 310 рублей (162310-15000).

Материалы дела не содержат сведений об уплате земельного налога ответчиком в установленный законом срок.

С Ш.М.В. следует взыскать недоимку по земельному налогу в размере 147 310 рублей.

Пени на недоимку по земельному налогу.

Инспекция просит взыскать пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год, в размере 178 рублей 54 копеек.

Суд соглашается с расчетом пени.

Период просрочки с (дата) по (дата) равен 4 дням.

С (дата) ставка рефинансирования ЦБ РФ определена в 8,25% годовых (Информации Банка России от 27.10.2017 года).

162310 х8,25% / 300 х 4 = 178 рублей 54 копейки.

С ответчика подлежат взысканию пени на недоимку по земельному налогу 178 рублей 54 копейки.

Взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Судом установлено, что в период с 01 января по (дата) ответчику принадлежали на праве общей долевой собственности иные строения, помещения и сооружения, по <АДРЕС>,А, с кадастровым номером №..., (доля в праве – <.....>), по <АДРЕС>,Б, с кадастровым №..., (доля в праве – <.....>), по <АДРЕС>,В, с кадастровым №..., (доля в праве – 0,25), по <АДРЕС>А, с кадастровым №..., (доля в праве – <.....>), в связи с чем, Ш.М.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Расчет налога судом проверен:

Инвентаризационная стоимость указанных строений составляет: по <АДРЕС>,А, - 149 275 рублей, по <АДРЕС>,Б, - 249 789 рублей, по <АДРЕС>,В, - 1 767 724 рублей, по <АДРЕС>, - 3 219 160 рублей.

Ставка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 2%.

(149275*2%/25%) + (249789*2%*25%) + (1767724*2%*25%) + (3219160*2%*25%) = 26930 рублей.

Материалы дела не содержат сведений об уплате налога на имущество физических лиц ответчиком в установленный законом срок.

С Ш.М.В. следует взыскать недоимку по земельному налогу в размер 26930 рублей.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с Ш.М.В. подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 4688 рублей 37 копеек.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №... по <АДРЕС> к Ш.М.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Ш.М.В., (дата) рождения, уроженца <АДРЕС>, адрес проживания: <АДРЕС> в пользу Межрайонной инспекции №... Федеральной налоговой службы по <АДРЕС> (ИНН №..., КПП №..., УФК по <АДРЕС> (Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС>), банк получателя: Отделение по <АДРЕС> Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: 40№..., БИК №...):

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 26 930 рублей (КБК 18№...),

- земельный налог с физических лиц за 2016 год в размере 147 310 рублей, (КБК (18№...),

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 178 рублей 54 копеек (КБК18№...),

Всего 174 418 рублей 54 копейки.

Взыскать с административного ответчика Ш.М.В., (дата) рождения, уроженца <АДРЕС>, адрес проживания: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4688 рублей 37 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <АДРЕС>вой суд через <.....> районный суд <АДРЕС> в течении месяца, со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято (дата).

Судья М.В. Ладейщикова

<.....>