Решение № 2А-1172/2017 2А-1172/2017~М-771/2017 М-771/2017 от 13 июня 2017 г. по делу № 2А-1172/2017

Дело №2а-1172/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июня 2017 года г.Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Олифер А.Г.,

при секретаре Сараевой А.А.,

рассмотрев в судебном разбирательстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области (далее также – Инспекция) обратилась с иском к ФИО1, указывая, что ответчик в период времени с 01.02.2000 года по 11.12.2014 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и на основании Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Федеральный закон №212-ФЗ) обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2 ПФР страховые взносы на ОПС за 2014 год составили 17328,48 рублей и, пропорционально времени осуществления в этом году предпринимательской деятельности, были ответчиком уплачены. Вместе с тем, в связи с не представлением ответчиком сведений о размере его дохода на момент прекращения предпринимательской деятельности, необходимых для определения в соответствии со ст.14 Федерального закона №212-ФЗ действительного размера подлежащих уплате взносов, на основании части 11 статьи 14 указанного федерального закона Инспекцией исчислена недоимка по страховому взносу на ОПС как произведение восьмикратного МРОТ на начало финансового года, за который уплачиваются взносы, и тарифа взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз, составившая 114 777 руб. 89 коп., которую Инспекция и просит взыскать ответчика, одновременно заявив требование о взыскании пени за нарушение срока уплаты страховых взносов в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты недоимки с 26.12.2014 года по 20.05.2016 года в размере 17644,23 рублей.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №10 по Калининградской области, извещавшаяся о времени и месте рассмотрения дела заблаговременно и надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании относительно требований иска возражал; не отрицая того обстоятельства, что действительно был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в то же время, пояснил, что фактически предпринимательской деятельности не осуществлял; дохода от неё не имел; при этом сведений о своих доходах в налоговый орган он не подавал; о том, что при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя необходимо было представить «нулевую декларацию» о доходах не был осведомлен в силу отсутствия юридических познаний; направленное в его адрес требование, датированное 20.05.2016 года, об уплате недоимки, скорее всего, получал; об исчислении недоимки по страховым взносам знал, по крайней мере, с момента получения судебного приказа от 30.11.2016 года, который был отменен мировым судьей по его заявлению; при этом действия органов по администрированию страховых взносов в установленном порядке им не оспаривались; полагал отсутствующими основания к исчислению недоимки в восьмикратном размере; в то же время собственно арифметический расчет недоимки по взносам и пене по мотиву его неправильности не оспаривал.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ) законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №167-ФЗ) и п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ) в редакциях, действовавших в период спорных правоотношений, индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона. Частью 8 настоящей статьи предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно.

В соответствии со ст.ст. 18 и 28 Федерального закона №212-ФЗ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно п.п. 1 и 2 ст.21 Федерального закона №212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.3 Федерального закона №212-ФЗ, действовавшего в период спорных правоотношений, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляли Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В целях реализации Указа Президента Российской Федерации от 15.01.2016 года №13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчетов с Пенсионным фондом Российской Федерации, Фондом социального страхования Российской Федерации и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» приняты Федеральный закон от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее также - Закон №243-ФЗ) и Федеральный закон от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее также - Закон №250-ФЗ), в соответствии с которыми полномочия по администрированию страховых взносов передаются с 01.01.2017 налоговым органам.

Таким образом, с 1 января 2017 года налоговые органы являются администратором страховых взносов.

На территориальные органы Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ возложена обязанность по передаче налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на 1 января 2017 года, с учетом требований, предусмотренных статьей 19 Закона №250-ФЗ.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.02.2000 года; 11.12.2014 года произведена регистрация прекращения его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено пояснениями самого ответчика в судебном заседании и выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 4-6).

Согласно п.1 ст.14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в числе прочего, относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с п.1.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Из доводов иска и приложенных к нему документов усматривается, что согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-2 ПФР страховые взносы за 2014 год составили 17328,48 рублей (МРОТ на начало 2014 года (5554 рублей) х тариф страховых взносов на ОПС (26%) х 12, пропорционально периоду предпринимательс4кой деятельности).

Указанная сумма взносов была уплачена ответчиком.

В то же время, сведений о доходе ответчика в качестве индивидуального предпринимателя за расчетный период им в ПФР РФ представлены не были.

В соответствии с пунктом 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, непредставление плательщиками взносов сведений о своих доходах за расчетный период в налоговые органы является предусмотренным императивной нормой федерального закона основанием для исчисления страхового взноса в фиксированном размере, определяемом пунктом 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ.

Согласно представленному Инспекцией расчету, фиксированный размер страховых взносов на ОПС за 2014 год, пропорционально периоду деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2014 года (начало расчетного периода) по 11.12.2014 года (дата регистрации прекращения деятельности), исчисленный в связи с непредставлением ответчиком сведений о своих доходах по правилу пункта 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, исходя из восьмикратного размера МРОТ (5554 рублей), составил 131174,73 рублей (16396,84 рублей + 114777,89 рублей).

Размер уплаченных ответчиком взносов за указанный период, пропорционально периоду предпринимательской деятельности, исходя из доводов иска, составил 16396,84 рублей.

Таким образом, недоимка по страховым взносам на ОПС составила 114777,89 рублей.

Управлением ПФР в Гурьевском районе Калининградской области, являвшимся в период спорных отношений органом контроля за уплатой страховых взносов, в адрес ответчика направлялось требование от 20.05.2016 года №049S01160069869 об уплате недоимки по страховым взносам и пене за расчетный период с 01.01.2014 года по 11.12.2014 года в срок до 10.06.2016 года, что подтверждается представленным Инспекцией к иску списков почтовых отправлений заказной корреспонденции с указанием присвоенных им почтовых идентификаторов с отметкой о приеме отправлений отделением почтовой связи.

Указанное требование ответчиком исполнено не было.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При таких обстоятельствах, поскольку, как следует из доводов иска, ответчиком не были представлены в налоговый орган сведения о доходах за расчетный период 2014 года, что подтверждено самим ответчиком в судебном заседании, исчисление органом, осуществляющим администрирование обязательных платежей во внебюджетные фонды, недоимки по страховым взносам на ОПС, исходя из восьмикратного размера МРОТ, представляется суду обоснованным.

В соответствии со ст.25 Федерального закона №212-ФЗ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, начисляются пени.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.5 постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года №20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Поэтому истец вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

Расчет пени производится в соответствии с п.6 ст.25 Федерального закона №212-ФЗ в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному Инспекцией расчету, размер исчисленной пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2014 год, начиная с 26.12.2014 года (со дня, следующего за последним днем 15-тидневного срока уплаты взносов после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) по 20.05.2016 года (день направления требования об уплате недоимки), составил 17644,23 рублей.

Приведенные Инспекцией расчеты недоимки по страховым взносам и пени судом проверены; соответствуют фактическим обстоятельствам и положениям вышеприведенных нормативных актов; сомнений у суда не вызывают.

Доказательств несостоятельности расчетов Инспекции стороной ответчика суду не представлено.

Согласно положениям ст.ст. 46, 70 НК РФ срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд.

В силу положений п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица также может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вынесенный 30.11.2016 года мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени отменен определением того же мирового судьи от 19.12.2016 года по заявлению ответчика.

Таким образом, последним днем шестимесячного срока для обращения истца с заявлением о взыскании недоимки в порядке искового производства являлось 19.06.2017 года.

Обращение административного истца в суд с настоящим иском имело место 10.05.2017 года, то есть в переделах вышеуказанного срока для предъявления требования о взыскании недоимки.

При таких обстоятельствах, суд находит требования настоящего иска обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Приводимые в обоснование возражений относительно требований налогового органа доводы ответчика суд отвергает как несостоятельные, учитывая, что в силу п.1 ст.23 ГК РФ государственная регистрации в качестве индивидуального предпринимателя является юридическим актом подтверждения ведения гражданином предпринимательской деятельности; как следует из пояснений самого ответчика в судебном заседании, сведения о доходах за расчетный период в налоговый орган им не представлялись.

Кроме того, статьей 137 НК РФ предусмотрено право заинтересованных лиц на обжалование в порядке, предусмотренном главой 19 НК РФ, актов налоговых органов ненормативного характера, действии или бездействии их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Факт получения ответчиком требования об уплате недоимки от 20.05.2016 года, содержащего подробный расчет страховых взносов и пени, в судебном заседании им не отрицался. Более того, о претензиях к нему органа контроля за уплатой страховых взносов ответчик не мог не быть осведомленным с момента получения ранее вынесенного в отношении него судебного приказа, отмененного по его же заявлению.

Между тем, правом обжалования ни действий Управления ПФР, ни действий налогового органа в части, касающейся исчисления страховых взносов, исходя из восьмикратного МРОТ, в достаточный для этого срок до обращения Инспекции с настоящим иском ответчик не воспользовался.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес >, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год в размере 114 777,89 рублей, а также пени в размере 17 644,23 рублей, а всего 132 422,12 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 848,44 рублей.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Г. Олифер

Мотивированное решение изготовлено 15.06.2017 года.