Решение № 2А-775/2025 2А-775/2025~М-75/2025 М-75/2025 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-775/2025

Дело № 2а-775/2025

УИД 50RS0044-01-2025-000093-68


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 103 308,16 руб., в том числе:

– транспортный налог с физических лиц за 2021 год - 4 148 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1 055 руб.;

– налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере – 2 600 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2022 и 2023 год в размере 63 698,80 руб.;

- пени общие по состоянию на 20.11.2023 в размере 31 806,36 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрировано транспортные средства, объект недвижимого имущества, а также является плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на профессиональный доход.

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №38770793 об уплате транспортного налога за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, налога на имущество за 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме не уплачен.

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 89 736,07 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 103 308,16 руб., в том числе налог - 71 501,80 руб., пени – 31 806,36 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц в размере 2 600 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 1 055 руб. за 2021 год;

- налог на профессиональный доход в размере 63 698,80 руб. за 2022-2023 годы;

- пени в размере 31 806,36 руб.

- транспортный налог в размере 4 148 руб. за 2021 год;

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 31 806,36 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 4561 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023 суммы задолженности по налогам в размере 64 304,80 руб. пени – 28 097,90 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 31.05.2024 <номер> впоследствии был отменен 09.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрировано транспортные средства, объект недвижимого имущества, а также является плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на профессиональный доход.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление <номер> от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, которое содержало расчет транспортного налога за 2021 год - 4 148 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год – 1 055руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год – 2 600 руб. (л.д. 15), полученное ФИО1 20.09.2022 (л.д.17).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам <номер> по состоянию на 27.06.2023 с установленным сроком уплаты до 26.07.2023 обязательство по налогам – 64 304,80 руб., пени 28 097,90 руб. (л.д.18), полученное налогоплательщиком 29.06.2023 (л.д.20).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 31.05.2024 <номер> впоследствии был отменен 09.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.13,14).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год - 4 148 руб., налогу на имущество физических лиц – 1 055 руб., налогу на доходы физических лиц – 2 600 руб., налогу на профессиональный доход за 2022 год и 2023 год в сумме 63 698,80 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование <номер> по состоянию на 27.06.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 31.05.2024 в последствие был отменен 09.07.2024 по возражениям должника ФИО1 09.01.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по транспортному налогу за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, налогу на доходы физических лиц за 2021 год, налогу на профессиональный доход за 2022 год и 2023 год сформировано налоговым органом по состоянию на 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, полученное последним 29.06.2023 (л.д.20). О наличии обязанности уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2021 год, ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего уведомления (л.д.15).

Установлено, что в 2021 году за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, объект недвижимого имущества, в связи с чем, был обязан уплачивать указанные налоговые обязательства, между тем обязательства по оплате налога не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортное средство, объект недвижимого имуществ, являющиеся объектом налогообложения, а также являясь плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на профессиональный доход, в силу закона обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоговые обязательства. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за период с 01.12.2022 по 31.12.2022, которые также подлежат взысканию с ответчика.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени за неуплату налога на профессиональный доход за 2022, 2023 годы в сумме 63 989,80 руб. за период с 26.05.2022 по 31.12.2022 в сумме 1466,40 руб.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность). Так установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 148 руб., налогу на имущество за 2021 год в сумме 1 055 руб., налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 2 600 руб., которая до настоящего момента не оплачена. Таким образом, сумма совокупной обязанности составляет 7 803 руб. Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 20.11.2023.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 20.11.2023, которые составят 311,08 руб.

Также с ФИО1 также подлежат взысканию пени вне ЕНС по налогу на профессиональный доход за 2022 и 2023 годы, поскольку установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 63 998,80 руб., которая до настоящего момента не оплачена. Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 20.11.2023.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС по налогу на профессиональный доход за 2022 и 2023 годы исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 20.11.2023, которые составят 5 944,93 руб.

Также суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 год в общей сумме 37 467 руб., взысканных судебным приказом <номер>а-507/2021, поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП находилось исполнительное производство <номер>-ИП, по которому должником производились платежи, оконченное 11.11.2022 фактическим исполнением на основании ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.93). Согласно представленным платежным поручениями по оплате задолженности по ИП <номер>-ИП на депозитный счет от ФИО1 в счет погашения задолженности поступали денежные средства, которые должны быть учтены судом при расчете пеней. Поскольку судебный приказ <номер> вынесен на основании требования от 15.01.2020 (л.д.80), период взыскания пени определен судом с 09.01.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд). Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 год за период с 09.01.2022 по 10.11.2022 (дата последнего платежа по ИП <номер>-ИП, что составит 4256,26 руб.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему.

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Кроме того, исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены в связи с их фактическим исполнением, а в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось (л.д. 86), что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 148 руб.; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 31,11 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 2 600 руб.; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 19,50 руб.

- по налогу на имущество за 2021 год в сумме 1055 руб.; пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 7,91 руб.,

- по пени за неуплату налогов за 2021 год, начисленные на совокупную обязанность в общей сумме 7 803 руб. (за неуплату транспортного, имущественного и налога на доходы за 2021 год), за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в сумме 763,00 руб.

- по налогу на профессиональный доход за 2022 и 2023 года в сумме 63 698,80 руб., пени за период 26.05.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 466,40 руб., за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 в сумме 5 944,93 руб.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС и ОПС за 2020 год в общей сумме 37 467 руб., взысканных судебным приказом <номер>, за период с 09.01.2022 по 10.11.2022 (с учетом произведенных платежей в рамках исполнительного производства <номер>-ИП за взыскиваемый период) в сумме 4 256,26 руб., а всего взыскать - 83 990,91 (восемьдесят три тысячи девятьсот девяносто) рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 27.03.2025.