Решение № 2А-5836/2019 2А-5836/2019~М-5673/2019 М-5673/2019 от 7 ноября 2019 г. по делу № 2А-5836/2019

дело № 2а-5836/19г.

УИД: 16RS0050-01-2019-007873-56


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2019 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И.,

при секретаре Егоровой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее по тексту – административный истец, МРИФНС № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в 2013г., 2014г. являлась собственником <данные изъяты> долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в связи с чем, обязана была уплатить налог на имущество физических лиц за 2013г. в размере 677 руб., за 2014г. в размере 1015 руб., однако, возложенную на неё обязанность не выполнила, за период с 05.10.2015 по 03.11.2015 на образовавшиеся недоимки по налогу начислены пени в общем размере 13,12 руб. В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику было выставлено требование об уплате задолженности по налогу и пени с предложением уплатить задолженность в срок до 14.12.2015. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес административного ответчика требованию истёк. Требования административным ответчиком не обжалованы и в добровольном порядке не исполнены. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013г. в размере 677 руб., за 2014г. в размере 1015 руб., пени за период с 05.10.2015 по 03.11.2015 в общем размере 13,12 руб., итого налоговой задолженности на общую сумму 1 705, 12 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. До рассмотрения дела по существу ФИО1 представила возражения на административное исковое заявление с просьбой об отказе в иске в полном объёме по основаниям, изложенным в возражениях.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 01.01.2015, предусматривалось, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В пунктах 1 и 2 статьи 1 указанного закона устанавливалось, что плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций) (пункт 2).

Согласно части 9 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Статьёй 2 Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ (ред. от 04.10.2014) «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» в пункте 9 статьи 5 Закона Российской Федерации 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» слово «ноября» заменено словом «октября».

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Согласно статье 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

В силу положений пунктов 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в 2013г., 2014г. административный ответчик имела на праве собственности недвижимое имущество в виде <данные изъяты> долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из имеющихся в материалах административного дела документов, а именно налогового уведомления № 1116786 от 25.04.2015 со сроком уплаты налога не позднее 01.10.2015 следует, что ФИО1 рассчитана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 8 месяцев 2013г. в размере 677 руб. и за 12 месяцев 2014г. в размере 1 015 руб., итого в общем размере 1 692 руб.

Как следует из требования № 30865 об уплате налога по состоянию на 03.11.2015 ФИО1 для погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014г.г. в общем размере 1 692 руб. и пени в сумме 13, 12 руб. был предоставлен срок до 14.12.2015.

Поскольку на 14.12.2015 сумма задолженности по указанному требованию не превысила 3 000 руб., то налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности с указанной даты в течение шести месяцев со дня истечения трёхлетнего срока, а именно до 14.06.2019.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о выдаче судебного приказа МРИФНС № 4 по РТ обратилась в адрес мирового судьи 20.02.2019, то есть в установленный законом срок. Определением мирового судьи судебного участка № 10 по Приволжскому судебному району г.Казани от 21.03.2019 отменён судебный приказ от 01.03.2019.

С административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 г.г. в общем размере 1 692 руб. и пени в сумме 13, 12 руб. МРИФНС № 4 по РТ обратилась в Приволжский районный суд г.Казани 19.09.2019, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Следовательно, административный истец не пропустил срок для обращения в суд по требованиям о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 1 015 руб. и пени на указанную недоимку, доказательств оплаты указанного налога со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

Так как в установленный срок вышеуказанный налог на имущество физических лиц за 2014г. в размере 1 015 руб. не уплачен, налоговым органом начислены пени в соответствии со статьёй 75 НК РФ, размер которых по подсчётам суда за период с 05.10.2015 по 03.11.2015 составляет 8, 37 руб. ((1015 руб. х (30 дн. - число дней просрочки) х (процент пени или 1/300*СтЦБ – 0,02750000 :100)).

Данный расчёт пени административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014г., предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на да дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу, что административные исковые требования в указанной части, а также в части взыскания пени на данную недоимку являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С ФИО1 в пользу МИФНС России № 4 по РТ подлежит взысканию налоговая задолженность в виде недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в размере 1 015 руб. и пени в размере 8, 37 руб.

Статьёй 12 Федерального закона N 436-ФЗ от 28.12.3017 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признана безнадежной и подлежащей списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням начисленную на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В связи с чем, суд находит необоснованным административное исковое требование МРИФНС № 4 по РТ в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013г. в сумме 677 руб., поскольку указанная недоимка подлежит признанию безнадежной в силу Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.

Поскольку в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2013г. признана судом безнадежной ко взысканию, поэтому и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию, в связи с чем суд полагает необходимым в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013г. за период с 05.10.2015 по 03.11.2015 в размере 5, 59 руб. отказать.

При таких данных административные исковые требования МРИФНС № 4 по РТ подлежат удовлетворению частично.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в виде недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 015 руб. и пени в размере 8, 37 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Д.И. Галяутдинова

Мотивированное решение изготовлено 15.11.2019.