Решение № 2А-3959/2025 2А-8145/2025 2А-8145/2025~М-5427/2025 М-5427/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-3959/2025

Дело № 2а-3959/2025

УИД: 78RS0014-01-2025-000732-11


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Санкт-Петербург 23 октября 2025 года

Московский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

Председательствующего судьи Смирновой Е.В.,

При секретаре Ждановой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, -

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд города Санкт – Петербурга с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. в размере 20 000 руб., налогу на имущество за 2021, 2022 г.г. в размере 11 972 руб., земельному налогу за 2021, 2022 г.г. в размере 4 346 руб., пени в размере 17 192,96 руб. (дело 2а-3959/2025).

В порядке ст. 46 КАС РФ Инспекцией уменьшен размер взыскиваемых сумм по делу 2а-3959/2025 после внесенного платежа 30.06.2025 года и частичного списания задолженности, признанной безнадежной ко взысканию, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. в размере 11 437,40 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021, 2022 г.г. в размере 8 271,26 руб., земельный налог за 2021, 2022 г.г. в размере 2 485,34 руб., пени в размере 10 375,28 руб.

Также Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд города Санкт – Петербурга с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 г. в размере 6 667 руб., налогу на имущество за 2023 г. в размере 7 141 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 775 руб., пени в размере 8 694,19 руб. (дело 2а-8145/2025).

На основании ст. 136 КАС РФ вышеуказанные административные дела объединены для совместного рассмотрения.

В судебное заседание не явился ответчик, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, об отложении слушания дела не просил, направил своего представителя, в связи с чем его неявка не препятствует рассмотрению дела судом.

Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, суд приходит к следующему:

Как установлено судом, в связи с принадлежностью административному ответчику квартиры по адресу: <адрес>, квартиры по адресу: <адрес>, жилого дома по адресу: <адрес>, жилого дома по адресу: <адрес> ФИО1 начислен налог на имущество за 2021 – 2023 г.г. на основании ст. ст. 23, 401 НК РФ.

В связи с принадлежностью административному ответчику автомобиля марки <данные изъяты>, г.р.з. № ФИО1 начислен транспортный налога за 2021-2023 г.г. на основании ст. ст. 23, 85, 362 НК РФ.

В связи с принадлежностью административному ответчику земельных участков по адресам: <адрес> и <адрес>, ФИО1 начислен земельный налог за 2021-2023 г.г. на основании ст. ст. 23, 388, 389, 391 НК РФ.

О суммах и сроках уплаты налогов в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 50535958 от 01.09.2022 года со сроком уплаты – 01.12.2022 года за 2021 год, № 106740331 от 12.08.2023 года со сроком уплаты – 01.12.2023 года за 2022 год, № 195342699 от 07.08.2024 года со сроком уплаты – 02.12.2024 года за 2023 год.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 названного Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что налоговые уведомления за 2021, 2022, 2023 г.г. были направлены в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с тем, что в ЕНС ФИО1 было отражено отрицательное сальдо (с учетом сроков продления, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500), налогоплательщику 26.09.2023 года заказным почтовым отправлением по адресу регистрации направлено требование № 60165, сформированное по состоянию на 30.07.2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.

Вопреки доводам представителя административного ответчика несоблюдение Инспекцией срока направления требования не влечет отказ в удовлетворении административного иска, поскольку срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установил только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

В связи с изменением законодательства при наличии задолженности требование после 01.01.2023 год выставляется единожды и до полного погашения задолженности, в связи с чем у Инспекции при наличии не погашенных ФИО1 недоимок за 2021 год, вошедших в ЕНС, отсутствовала обязанность выставления требований за 2022 и 2023 г.г.

В подпункте 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о выдаче судебного приказа по недоимкам за 2021 и 2022 г.г. и пени, вошедших в дело 2а-3959/2023 было предъявлено налоговым органом 30 мая 2024 года, т.е. с незначительным пропуском срока.

Незначительность пропуска срока обусловлена существенным изменением законодательства и правоприменительной практики, в связи с чем, суд считает причины пропуска срока уважительными.

Вынесенный 03.06.2024 года судебный приказ по делу 2а-677/2024-118 отменен определением мирового судьи судебного участка № 118 Санкт-Петербурга от 12 августа 2024 года по возражениям налогоплательщика.

С административным иском о взыскании недоимок за 2021-2022 г.г. и пени Инспекция обратилась 21.01.2025 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

С заявлением о взыскании недоимок за 2023 год Инспекция обратилась к мировому судье 13 марта 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Вынесенный 17 марта 2025 ода судебный приказ по делу 2а-173/2025-118 отменен определением мирового судьи судебного участка № 118 Санкт-Петербурга от 04 апреля 2025 года по возражениям налогоплательщика, после чего Инспекция 12 августа 2025 года обратилась в суд с административным иском, т.е. с соблюдением срока.

Установив изложенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Инспекции о взыскании с ФИО1 недоимок по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу за 2022-2023 г.г. в заявленном административным истцом размере, которые не опровергнут ответчиком, за вычетом сумм, учтенных в уплату налога на имущество за 2018 год в размере 224 руб., земельного налога за 2018 год в размере 3 204 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 135 руб., земельного налога за 2017 год в размере 2 136 руб., согласно следующему расчету 11437,4+8271,26+2485,34-224-135-3204-2136 = 19823 руб. за 2022 год, так как за 2021 год задолженность была погашена с учетом приведенных выше расчетов, и 6 667 + 7 141 + 775 = 14 590 руб. за 2023 год.

Инспекцией представлены пояснения и доказательства, подтверждающие, что недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 136 руб. по налогу на имущество за 2018 год в размере 224 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 2 136 руб. и за 2018 год в размере 3 204 руб. взысканы с ФИО1 на основании судебного приказа по делу 2а-1219/2020-118 от 18.09.2020, исполнительный документ направлен в службу судебных приставов, 13.09.2022 возбуждено исполнительное производство № №, которое окончено фактическим исполнением 23.05.2023 года.

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год на сумму 10 000 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 2 496 руб., пени на сумму 165,37 руб. были взысканы на основании судебного приказа по делу 2а-549/2020-118 от 29.06.2020, исполнительный документ направлен для принудительного исполнения, 28.10.2021 года возбуждено исполнительное производство № №, которое окончено 23.11.2021 года в связи с фактическим исполнением.

В данном случае применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ невозможно ввиду осуществления налогового платежа лицом вследствие возложенной судом обязанности по его оплате, в рамках исполнительного производства, при этом, суд, приходя к данному выводу учитывает следующее:

- административным ответчиком исполнен судебный приказ, вынесенный в результате судебного производства о взыскании обязательных платежей и санкций, следовательно, уплата спорной задолженности должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров; изложенное согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П, о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения;

- исполнительное производство окончено ввиду удержания взыскиваемых сумм, денежные средства не возвращены административному ответчику, поступили административному истцу, что не оспаривалось.

Разрешая требования Инспекции о взыскании пени, суд установил, что спорным периодом начисления является с 01.01.2023 по 23.12.2024 г.г.

Пени начислялись на недоимки по налогу на имущество за 2017-2019, 2021-2023 г.г., транспортному налогу за 2018-2019, 2021-2023 г.г., земельному налогу за 2017-2019, 2021-2023 г.г.

Оснований для начисления пени на недоимку за 2019 год не имеется, поскольку вступившим в законную силу решением Московского районного суда города Санкт-Петербурга от 18 декабря 2024 года по делу 2а-3662/2024.

Пени на недоимки, взысканным по судебному приказу 2а-549/2020-118, не подлежали начислению за заявленные спорный период, поскольку исполнение указанного судебного акта окончено 23.11.2021, что влечет отсутствие оснований для начисления после даты исполнения налогоплательщиком судебного акта.

Пени по недоимкам, взысканным на основании судебного приказа 2а-1219/2020-118 не подлежат начислению после 17.05.2023 года, поскольку в указанную дату поступили денежные средства, подлежавшие взысканию по судебному акту.

Расчет пени по недоимкам за 2021-2023 г.г.

Транспортный налог (пени на задолженность, взыскиваемую по иску) за 2021, 2022г.

Сумма задолженности составляет 10000 руб. Всего просрочка платежа составляет 335 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

- за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 пени составили 510 руб. (10000 руб. * 204 дн/300 * 7.5%);

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 пени составили 62.33 руб. (10000 руб. * 22 дн/300 * 8.5%);

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 пени составили 136 руб. (10000 руб. * 34 дн/300 * 12%);

- за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 пени составили 182 руб. (10000 руб. * 42 дн/300 * 13%);

- за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 пени составили 165 руб. (10000 руб. * 33 дн/300 * 15%);

Всего начислено пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 в сумме 1055.33 руб.

Сумма задолженности составляет 20000 руб. Всего просрочка платежа составляет 131 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

- за период со 02.12.2023 по 17.12.2023 пени составили 160 руб. (20000 руб. * 16 дн/300 * 15%);

- за период с 18.12.2023 по 10.04.2024 пени составили 1226.66 руб. (20000 руб. * 115 дн/300 * 16%);

Всего начислено пени со 02.12.2023 по 10.04.2024 в сумме 1386.66 руб.

- за период с 11.04.2024 по 28.07.2024 пени составили 1162.67 руб. (20000 руб. * 109 дн/300 * 16%);

- за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 пени составили 588 руб. (20000 руб. * 49 дн/300 * 18%);

- за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 пени составили 532 руб. (20000 руб. * 42 дн/300 * 19%);

- за период с 28.10.2024 по 23.12.2024 пени составили 798 руб. (20000 руб. * 57 дн/300 * 21%);

Всего начислено пени с 11.04.2024 по 23.12.2024 в сумме 3080.67 руб.

Транспортный налог 2023г.

Сумма задолженности составляет 6667 руб. Установленный срок уплаты налога – 02.12.2024. Дата фактической оплаты – 23.12.2024. Всего просрочка платежа составляет 21 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

- за период с 03.12.2024 по 23.12.2024 пени составили 98 руб. (6667 руб. * 21 дн/300 * 21%);

Всего начислено пени с 03.12.2024 по 23.12.2024 в сумме 98 руб.

Налог на имущество (пени на задолженность, взыскиваемую по иску) за 2021, 2022г.

Сумма задолженности составляет 4322 руб. Всего просрочка платежа составляет 335 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

- за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 пени составили 220.43 руб. (4322 руб. * 204 дн/300 * 7.5%);

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 пени составили 26.94 руб. (4322 руб. * 22 дн/300 * 8.5%);

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 пени составили 58.78 руб. (4322 руб. * 34 дн/300 * 12%);

- за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 пени составили 78.66 руб. (4322 руб. * 42 дн/300 * 13%);

- за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 пени составили 71.31 руб. (4322 руб. * 33 дн/300 * 15%);

Всего начислено пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 в сумме 456.12 руб.

Сумма задолженности составляет 11972 руб. Всего просрочка платежа составляет 131 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

- за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 пени составили 95.78 руб. (11972 руб. * 16 дн/300 * 15%);

- за период с 18.12.2023 по 10.04.2024 пени составили 734.28 руб. (11972 руб. * 115 дн/300 * 16%);

Всего начислено пени со 02.12.2023 по 10.04.2024 в сумме 830.06 руб.

Сумма задолженности составляет 11972 руб. Всего просрочка платежа составляет 257 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

- за период с 11.04.2024 по 28.07.2024 пени составили 695.97 руб. (11972 руб. * 109 дн/300 * 16%);

- за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 пени составили 351.98 руб. (11972 руб. * 49 дн/300 * 18%);

- за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 пени составили 318.46 руб. (11972 руб. * 42 дн/300 * 19%);

- за период с 28.10.2024 по 23.12.2024 пени составили 477.68 руб. (11972 руб. * 57 дн/300 * 21%);

Всего начислено пени с 11.04.2024 по 23.12.2024 в сумме 1844.09 руб.

Налог на имущество 2023г.

Сумма задолженности составляет 7141 руб. Установленный срок уплаты налога – 02.12.2024. Дата фактической оплаты – 23.12.2024. Всего просрочка платежа составляет 21 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

- за период с 03.12.2024 по 23.12.2024 пени составили 104.97 руб. (7141 руб. * 21 дн/300 * 21%);

Всего начислено пени с 03.12.2024 по 23.12.2024 в сумме 104.97 руб.

Земельный налог (пени на задолженность, взыскиваемую по иску) за 2021, 2022г.

Сумма задолженности составляет 2173 руб. Всего просрочка платежа составляет 335 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

- за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 пени составили 110.83 руб. (2173 руб. * 204 дн/300 * 7.5%);

- за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 пени составили 13.55 руб. (2173 руб. * 22 дн/300 * 8.5%);

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 пени составили 29.55 руб. (2173 руб. * 34 дн/300 * 12%);

- за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 пени составили 39.55 руб. (2173 руб. * 42 дн/300 * 13%);

- за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 пени составили 35.85 руб. (2173 руб. * 33 дн/300 * 15%);

Всего начислено пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 в сумме 229.33 руб.

Сумма задолженности составляет 4346 руб. Всего просрочка платежа составляет 131 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

- за период со 02.12.2023 по 17.12.2023 пени составили 34.77 руб. (4346 руб. * 16 дн/300 * 15%);

- за период с 18.12.2023 по 10.04.2024 пени составили 266.55 руб. (4346 руб. * 115 дн/300 * 16%);

Всего начислено пени со 02.12.2023 по 10.04.2024 в сумме 301.32 руб.

Земельный налог за 2021, 2022г.

Сумма задолженности составляет 4346 руб. Всего просрочка платежа составляет 257 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

- за период с 11.04.2024 по 28.07.2024 пени составили 252.65 руб. (4346 руб. * 109 дн/300 * 16%);

- за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 пени составили 127.77 руб. (4346 руб. * 49 дн/300 * 18%);

- за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 пени составили 115.6 руб. (4346 руб. * 42 дн/300 * 19%);

- за период с 28.10.2024 по 23.12.2024 пени составили 173.41 руб. (4346 руб. * 57 дн/300 * 21%);

Всего начислено пени с 11.04.2024 по 23.12.2024 в сумме 669.43 руб.

Земельный налог за 2023г.

Сумма задолженности составляет 775 руб. Установленный срок уплаты налога – 02.12.2024. Дата фактической оплаты – 23.12.2024. Всего просрочка платежа составляет 21 дн.

Пени рассчитаны следующим образом:

- за период с 03.12.2024 по 23.12.2024 пени составили 11.39 руб. (775 руб. * 21 дн/300 * 21%);

Всего начислено пени с 03.12.2024 по 23.12.2024 в сумме 11.39 руб.

Пени по недоимке на сумму 5 710 рублей, взысканной по судебному приказу 2а-1219/2020-118 за период с 01.01.2023 по 17.05.2023 – 195.23 руб. (5700*137 дн./300*7,5%.)

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составит: 1055.33 + 1386.66 + 3080.67 + 98 + 456.12 + 830.06 + 1844.09 + 104.97 + 229.33 + 301.32 + 669.43 + 11.39 + 195.23 = 7 871,93 рублей.

Одновременно, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета города Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 000 рублей по 4 000 рублей за каждое из самостоятельных заявленных требований за различные налоговые периоды.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Санкт-Петербурга недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2022 год в размере 19 823 рублей, недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2023 год в размере 14 590 рублей, пени по состоянию на 23.12.2024 года в размере 7 871,93 рублей, в остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 8 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Московский районный суд Санкт-Петербурга в апелляционном порядке.

Судья:

В окончательной форме решение принято 12.01.2026 года.