Решение № 2А-2264/2018 2А-2264/2018~М-2078/2018 М-2078/2018 от 21 ноября 2018 г. по делу № 2А-2264/2018

Дело № 2а-2264/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2018 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чирковой В.В.,

при секретаре Говоруха А.В.,

представителя истца по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО3 состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации обязан уплачивать законом установленные налоги. ФИО3 имел в собственности земельные участки, указанные в налоговом уведомлении (приложение №).

На основании сведений, представленных в налоговый орган, за физическим лицом ФИО3 зарегистрировано транспортное средство №, государственный регистрационный знак № которое является объектом налогообложения.

Также, ФИО3 имеет в собственности жилые помещения, расположенные по адресу:

- <адрес>;

- <адрес>

В адрес ФИО3 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплату налога ДД.ММ.ГГГГ годы. Расчет налога приведен в уведомлении.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и (или) пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обращался с такими требованиями в мировой суд о вынесении судебного приказа, о чем ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №. Однако на основании поступивших от ФИО3 возражений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен.

Сумма административного иска складывается из:

- земельного налога в размере 240910 рублей и пени по земельному налогу в размере 595, 87 рубля;

- налога на имущество физических лиц в размере 8532, 06 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц 21, 12 рубля;

- транспортного налога в размере 982 рублей и пени по транспортному налогу в размере 2, 43 рубля.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО3 недоимку за 2014-2016 годы по:

- земельному налогу в размере 240910 рублей и пени по земельному налогу в размере 595, 87 рубля;

- налогу на имущество физических лиц в размере 8532, 06 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц 21, 12 рубля;

- транспортному налогу в размере 982 рублей и пени по транспортному налогу в размере 2, 43 рубля. Всего взыскать 251043, 48 рубля.

В ходе рассмотрения административного дело административным истцом исковые требования уточнены. В связи с частичной уплатой налога налогоплательщиком, просили взыскать с административного ответчика ФИО3 сумму задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 220795 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 204 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в ходе судебного заседания велось аудиопротоколирование.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания по делу извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела содержится расписка, ходатайств о проведении судебного заседания путем ВКС, не заявил.

В силу статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, установленные настоящим Кодексом, другими федеральными законами. При неисполнении процессуальных обязанностей наступают последствия, предусмотренные законодательством о гражданском судопроизводстве.

Учитывая принцип диспозитивности, в соответствии с которым личное присутствие гражданина в судебном заседании является его субъективным правом, судом принято решение о рассмотрении дела по существу в отсутствие ответчика, в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В представленном суду ДД.ММ.ГГГГ возражении, ФИО3 указал, заявленные исковые требования административного истца являются незаконными и необоснованными. Административный ответчик ДД.ММ.ГГГГ частично оплатил требуемую задолженность. Кроме того, заявленная в исковом заявлении сумма задолженности частично была оплачена ранее.

Представитель истца ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании поддержала требования, изложенные в уточнении к административному исковому заявлению, просила взыскать задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 220795 рублей. Указав, что в остальные требования истцом исполнены. Пояснила, истцом ответчику ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ выставлено налоговое уведомление 68648439 на сумму 470480 рублей по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ. Затем, ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № на сумму пени по земельному и транспортному налогам на сумму 39452, 70 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № на сумму недоимки по имущественным налогам в размере 373483, 40 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась в мировой суд с заявлением о вынесением судебного приказа, и ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен. После отмены судебного приказа, в суд общей юрисдикции с исковым заявлением административный истец не обращался. В связи с поступлением сведений от регистрирующих органов, Инспекцией произведен перерасчет сумм недоимки, на основании чего ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № на общую сумму 1568737, 06 рубля по имущественным налогам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Однако, поскольку сумма налога уплачена не была, ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № на сумму 251043, 86 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к следующему:

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов административного дела следует, в адрес ответчика ФИО3 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по уплате:

- транспортного налога в размере 982, 00 рублей;

- земельного налога в размере 1559223 рублей;

- налога на имущества физических лиц в размере 8582, 06 рубля. Всего налога на сумму 1568737, 06 рубля.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ содержит расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, перерасчет транспортного налога ДД.ММ.ГГГГ год. Расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, перерасчет земельного налога по налоговым уведомлениям № за ДД.ММ.ГГГГ годы. Расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

В адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также недоимки по указанным налогам на общую сумму 251013, 06 рубля, установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Оренбургского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в порядке статьи 123.5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по возражениям ответчика.

В судебном заседании судом обозревалось административное дело № судебного участка № мирового суда. Из материалов дела следует, заявитель обратился с административным заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 8532, 06 рубля, пени в размере 21, 12 рубля;

- транспортному налогу в размере 982 рублей и пени в размере 2, 43 рубля;

- земельному налоу в размере 240910 рублей и пени в размере 595, 87 рубля. Всего налога на общую сумму 251043, 48 рубля.

В материалы дела № административным заявителем представлены:

- сведения об объектах налогообложения;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ; расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, перерасчет земельного налога по налоговым уведомлениям №, №, № за ДД.ММ.ГГГГ годы; расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также недоимки по указанным налогам на общую сумму 251013, 06 рубля, с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Оренбургского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, измененным апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО3 удовлетворены, в пользу административного истца с ответчика взыскана недоимка по земельному налогу в размере 743166 рублей, пени в размере 2027, 44 рубля.

Вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ установлено, в адрес налогоплательщика налоговым органом инспекцией ФНС России по <адрес> направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налогов за ДД.ММ.ГГГГ год и перерасчет налогов за 2014-2015 годы. Направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неполной уплатой налогов, инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд общей юрисдикции в исковом порядке, где судебным актом исковые требования разрешены.

Как следует из письменных пояснений административного истца, пояснений представителя истца в судебном заседании, административного дела №, обозреного в судебном заседании, ответчику ФИО3 выставлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 470480 рублей по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ на пени по земельному и транспортному налогам на сумму 39452, 70 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по имущественным налогам в размере 373483, 40 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога в размере 370224 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41073, 89 рубля; транспортный налог в размере 786 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 852, 30 рубля.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Как пояснила представитель истца в судебном заседании и следует из письменных пояснений истца от ДД.ММ.ГГГГ № после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в суд общей юрисдикции в порядке искового производства не обращался, а произвел перерасчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и в адрес ответчика направили налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым периодом согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Законодатель в силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации возложил на налоговый орган обязанность не позднее чем за 30 дней до истечения установленного срока уплаты налога произвести расчет налога и направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу пункта 4 этой же статьи считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (часть 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Постановлением Пленумов Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» – в пункте 20 разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение судам необходимо проверять, не истекли ли установленные частью 3 статьи 48 и частью 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). Судам следует иметь в виду, что указанные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Если исходить из письменных пояснений истца, обращаясь ДД.ММ.ГГГГ с исковыми требованиями о взыскании налоговых платежей после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя ДД.ММ.ГГГГ месяцев, налоговый орган пропустил срок на обращение с таким требованием.

Административным истцом на момент рассмотрения дела ходатайств о восстановлении срока, не заявлено.

При этом, суд считает пояснения стороны истца, что после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган не обращаясь в суд общей юрисдикции в порядке искового производства, произвел перерасчет земельного налога за 2015 год и в адрес ответчика направили налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, являются несостоятельными.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлялось налоговым органом инспекций ФНС по <адрес>, в связи с неисполнением налогового уведомления в срок, данным налоговым органом в адрес ФИО3 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате земельного налога в размере 819166 рублей и пени по земельному налогу в размере 2027, 44 рубля, в последующем инспекцией ФНС России по <адрес> подавалось заявление о выдаче судебного приказа, и судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. И судебным актом от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, разрешены требования по взысканию задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года и перерасчету по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Таким образом, анализируя вышеприведенное, требования налогового органа по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ, определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании по шаговым платежам разрешены по исковому заявлению инспекции ФНС России по <адрес>, что подтверждается решением Оренбургского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Для обращения с исковым требованием после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, истцом пропущен шестимесячный срок для обращения с требованиями. Следовательно, исковые требования незаконны, необоснованны и не подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано, в апелляционном порядке, в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья В.В. Чиркова

Справка. Мотивированное решение изготовлено 29 ноября 2018 года.

Судья