Апелляционное определение № 33А-6547/2026 от 6 апреля 2026 г.

УИД 23RS0044-01-2025-003211-22

к делу № 33а-6547/2026

№ 2а-2674/2025

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

07 апреля 2026 года г. Краснодар

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе:

председательствующего Смирнова Е.А.,

судей Кириченко М.Б., Булата А.В.,

по докладу судьи Кириченко М.Б.,

при ведении протокола

помощником судьи Нигоевым В.Р.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ...........1 о взыскании задолженности по налогам и пени по апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю на решение Северского районного суда Краснодарского края от 01 декабря 2025 года,

заслушав доклад судьи Кириченко М.Б., судебная коллегия,

установила:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ...........1 задолженность по земельному налогу за период с 2020 года по 2023 год в размере 4125,00 руб., пени в размере ................., а всего ................

Решением Северского районного суда Краснодарского края от 01 декабря 2025 года в удовлетворении административного искового заявления отказано.

Не согласившись с указанным решением суда, административный истец подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении требований, ссылаясь на ошибочность выводов суда первой инстанции и нарушение судом норм материального права.

Изучив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Отказывая в удовлетворении административных исковых требований, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что ...........1 взыскиваемый земельный налог и пени уплачены, что подтверждается представленными административным ответчиком квитанциями.

С данным выводом судебная коллегия согласиться не может.

Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в постановлении от 19 декабря 2003 года № 23 «О судебном решении» разъяснено, что судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда он содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Судебный акт приведенным требованиям не отвечает, поскольку из квитанции АО «Т-Банк» ........ от .......... и квитанции АО «Т-Банк» ........ от .......... (л.д. 65-66) следует, что получателем перевода является УФК по Краснодарскому краю (............ное отделение судебных приставов ГУ ФССП России по Краснодарскому краю л/с <***>), назначение перевода: «обращение взыскания на денежные средства по постановлению от .......... по исполнительному производству ........-ИП». Также рассматриваемые квитанции не содержат сведений о плательщике.

Таким образом, суд первой инстанции в обжалуемом судебном акте пришел к ошибочному выводу о погашении административным ответчиком задолженности по начисленным обязательным платежам и санкциям, взыскание которых является предметом требований административного искового заявления. Представленные в материалы административного дела доказательства не позволяют установить данный факт.

Несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела является основанием для отмены судебного акта в апелляционном порядке (пункт 3 части 2 статьи 310 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает необходимым решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новое решение.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить установленные налоги и сборы, указанная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением. Основаниями же возникновения налоговой обязанности являются такие юридические факты, с которыми связывается обязанность по уплате налога или сбора.

Согласно положениям статьи 15 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

На основании части 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление ........ от .......... направлено ...........1 .......... заказным письмом с почтовым идентификатором ........

Налоговое уведомление ........ от .......... направлено ...........1 .......... заказным письмом с почтовым идентификатором ........

Налоговое уведомление ........ от .......... направлено ...........1 .......... заказным письмом с почтовым идентификатором ........

В силу статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По состоянию на .......... сформировано требование об уплате задолженности ........ со сроком уплаты до .......... и направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи.

В соответствии с положениями статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога обязанность по его уплате, исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

...........1 направлено решение ........ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от .......... (л.д. 36).

Таким образом срок направления решения с учетом положений Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 соблюден.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с пунктами 1, 2 части 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб., либо года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб., либо года на 01 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 руб., либо года, на 01 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме не менее 10 000 рублей.

В связи с неуплатой налога, административный истец 11 июля 2025 года, обратился к мировому судье судебного участка № 264 Северского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания указанной задолженности (л.д. 32).

16 июля 2025 года мировым судьей судебного участка № 264 Северского района Краснодарского края отказано Межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ...........1, в связи с наличием спора о праве (л.д. 7-8).

23 сентября 2025 года административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Таким образом, налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный статьей 48 НК РФ соблюден, исковое заявление направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ...........1. является собственником земельного участка с кадастровым номером ........ расположенного по адресу: ............, а также являлся собственником земельного участка с кадастровым номером ........, расположенного по адресу: .............

Налоговым органом на основании сведений, представленных регистрирующими органами и установленными налоговыми ставками, произведены следующие расчеты:

земельный налог за 2020 год:

- в отношении земельного участка с кадастровым номером: ........ в размере ................ (сумма исчисленного налога за 2019) х 1,1 (повышающий коэффициент) : 12 (количество месяцев в году) х 11 (количество месяцев владения в году);

- в отношении земельного участка с кадастровым номером: ........ в размере ................ (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) : 100 : 12 (количество месяцев в году) х 1 (количество месяцев владения в году);

земельный налог за 2021 год:

- в отношении земельного участка с кадастровым номером: ........ в размере ................ (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) : 100;

земельный налог за 2022 год:

- в отношении земельного участка с кадастровым номером: ........ в размере ................ (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) : 100;

земельный налог за 2023 год:

- в отношении земельного участка с кадастровым номером: ........ в ................ (налоговая база) х 0,30 (налоговая ставка) : 100.

Поскольку задолженность в установленный срок не погашена, на сумму недоимки начислены пени.

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня рассчитывается по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Как следует из расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа ........ от .........., представленного в суд апелляционной инстанции, налогоплательщику были начислены следующие суммы пени:

- за 2014 год, период начисления с .......... по .......... в ................;

- за 2015 год, период начисления с .......... по .......... в сумме ................ рублей;

- за 2016 год, период начисления с .......... по .......... в сумме ................ рублей;

- за 2017 год, период начисления с .......... по .......... в сумме ................ рублей;

- за 2018 год, период начисления с .......... по .......... в сумме ................ рублей;

- за 2019 год, период начисления с .......... по .......... в сумме ................ рублей;

- за 2020 год, период начисления с .......... по .......... в сумме ................ рублей;

- за 2021 год, период начисления с .......... по .......... в сумме ................ рублей;

- пени в сумме ................ рублей начислены после перехода в ЕНС за период с .......... по .......... на совокупную задолженность по налогам.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014, 2015, 2016 годы, а также пени за период с .......... по .......... на общую сумму 5874,60 рублей взысканы с ...........1 на основании судебного приказа ........ от .........., вынесенного и.о мирового судьи судебного участка № ............ Краснодарского края.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017, 2018, 2019 годы, а также пени за период с .......... по .......... на общую сумму ................ рублей взысканы с ...........1 на основании судебного приказа ........ от .........., вынесенного мировым судьей судебного участка № ............ Краснодарского края.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет ................ рублей, из которой ................ рублей (сальдо на ..........), ................ рублей (начисленная пеня с .......... по ..........) за вычетом ................ рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Представленный налоговым органом расчет судебная коллегия признает арифметически верным, кроме того, административным ответчиком он не оспорен.

Задолженность по уплате обязательных платежей и санкций за указанные в административном иске период не погашена. Доказательств обратного суду апелляционной инстанции не представлено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 309 КАС РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

На основании изложенного, судебная коллегия полагает необходимым решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю.

Руководствуясь статьями 309 – 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Северского районного суда Краснодарского края от 01 декабря 2025 года отменить.

Принять по административному делу новое решение.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ...........1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ...........1, .......... года рождения, ИНН ........, проживающего по адресу: ............, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю задолженность по уплате налогов и пеней в общем размере ................ рублей, а именно:

- недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере ................ рублей,

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере ................ рублей,

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере ................ рублей,

- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере ................ рублей,

- пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, начисленные за период с .......... по .......... в размере ................ рублей,

- пени по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 годы, начисленные за период с .......... по .......... в размере ................ рублей,

- пени по земельному налогу за 2020 год, начисленные за период с .......... по .......... в размере ................ рубля,

- пени по земельному налогу за 2021 год, начисленные за период с .......... по .......... в размере ................ рублей,

- пени, начисленные на сумму совокупной задолженности по земельному налогу за 2014-2023 годы за период с .......... по .......... в размере ................ рублей.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано через суд первой инстанции в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий Е.А. Смирнов

Судья М.Б. Кириченко

Судья А.В. Булат