Решение № 2А-3267/2025 2А-3267/2025~М-2752/2025 М-2752/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-3267/2025

№ 2а-3267/2025

64RS0047-01-2025-005082-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Горбачёвой А.Ю.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МРИ ФНС № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, административным ответчиком ФИО2 получен доход за 2023 г. от налогового агента АО «Альфа-Банк», с которого не удержан налог в размере 134 990 руб. В этой связи налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от <дата> об оплате налога в срок не позднее <дата> Кроме того, в 2021-2022 г.г. ФИО2 являлась владельцем квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №. За данную квартиру за 2021 г. начислен налог – 15 руб., за 2022 г. – 42 руб. После получения налогового уведомления налогоплательщиком в установленные законом сроки налог не был оплачен. Поскольку своевременно налогоплательщиком не оплачены вышеуказанные налоги были начислены пени. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялось решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от <дата>, однако, по истечении срок исполнения требования обязанность по уплате налога не исполнена. Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-1528/2025 от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам, который впоследствии отменен определением мирового судьи от <дата> До настоящего времени налог и пени по налогу налогоплательщиком не уплачены.

На основании изложенного, МРИ ФНС № 20 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО2 налоговую задолженность в общем размере 144 027 руб. 63 коп., из которых: НДФЛ за 2023 г. – 134 990 руб., налог на имущество за 2021 г. – 15 руб., налог на имущество за 2022 г. – 42 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 8 980 руб. 63 коп.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 возражал по заявленным требованиям, указав основания для отказа в удовлетворении административного иска, изложенные в письменных возражениях.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, в том числе квартир, комнат и объектов незавершенного строительства.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положениями ст. ст. 52, 409 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

Судом установлено, что ФИО2 в период 2021 г. и 2022 г. являлась собственником жилого помещения по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, и соответственно налогоплательщиком налога на имущество.

За указанный период ей был начислен налог на имущество за данную квартиру за 2021 г. – 15 руб. и 2022 г. – 42 руб.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается следующим образом:

налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве * коэффициент к налоговому периоду (при наличии) = сумма налога.

За 2021 г. = 1 680 354 х 0,28 % х ? х 2/12 х 1,1 = 15 руб.

За 2022 г. = 1 680 354 х 0,26 % х ? х 2/12 х 1,1 = 42 руб.

В этой связи в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от <дата>

Однако данные налоги не были уплачены в установленные законом сроки – не позднее <дата>

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Кроме того, за ФИО2 числится задолженность по НДФЛ за 2023 г., которая образовалась исходя из следующего.

Судом установлено, что налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в 2023 г. на основании амнистии прощен ФИО2 долг по кредитам № № от <дата>, № № от <дата>, № № от <дата> Общая сумма амнистии (прощения долга) составила 1 038 381 руб. 95 коп., который фактически является для налогоплательщиком доходом.

Сумма налога на такой доход составила 134 990 руб.

В адрес ФИО2 от АО «Альфа-Банк» направлялось письмо от <дата>, в котором административный ответчик информировался о получении им дохода в связи с прекращением кредитных обязательств и необходимостью оплаты налога за доход в размере 134 990 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

В силу п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК, за исключением доходов, не подлежащих налогооблажению в соответствии с п. 72 ст. 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Исходя из положений ст. 32 НК РФ в обязанности налогового органа не входит контроль над налоговыми агентами за полноту и достоверность, переданных ими сведений, указанных в справке по форме 2-НДФЛ.

Согласно ст. 80 НК РФ сведения о доходах (форма 2-НДФЛ) не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений налоговым законом не предусмотрено.

Вместе с тем, в установленный законом срок сумма налога на доходы физических лиц ФИО2 не оплачена.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 1 января 2023 г. сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика ФИО2 сформировалась отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 135 047 руб., из которых: НДФЛ за 2023 г. – 134 990 руб., налог на имущество за 2021 г. – 15 руб., налог на имущество за 2022 г. – 42 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 8 980 руб. 63 коп.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомления № от <дата> об оплате налога по НДФЛ в сумме 134 990 руб. в срок не позднее <дата>

Также налогоплательщику направлялось налоговое требование № от <дата> об уплате налога в общей сумме 135 047 руб.

Однако ФИО2 налог не был уплачен в установленные законом сроки.

На основании решения № от <дата> административным истцом МРИ ФНС № 20 по Саратовской области взыскана с ФИО2 задолженность, указанная в требовании от <дата> № в общем размере 144 027 руб. 63 коп.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова <дата> выносился судебный приказ № 2а-1528/2025 о взыскании с должника вышеуказанных налогов, который впоследующем в связи с поступившими от административного ответчика возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд <дата>, т.е. в установленные законом сроки.

Исследовав представленные доказательства, суд установил, что у налогоплательщика имеется задолженность по уплате налога по НДФЛ за 2023 г. – 134 990 руб., налог на имущество за 2021 г. – 15 руб., налог на имущество за 2022 г. – 42 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 8 980 руб. 63 коп.

При таких обстоятельствах заявленные административные требования являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела от административного ответчика ФИО2 поступил документ об уплате налога за имущество за 2022 г. в размере 42 руб., в связи с чем суд полагает необходимым решение суда в данной части не приводить в исполнение в связи с добровольным удовлетворением требования.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности по иным налогам административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив подробный расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным.

Довод административного ответчика о том, что прощенная Банком сумма долга в размере 1 038 381 руб. не является доходом и объектом налогооблажения по НДФЛ, а поэтому и не подлежит начислению налог, направлен на ошибочное толкование закона, исходя из следующего.

В п..1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст.217 НК РФ, который является исчерпывающим.

Прощение кредитными организациями за клиентами кредитных обязательств на основании «амнистии», не поименованы в ст.217 НК РФ, вопреки довода стороны административного ответчика, в связи с чем оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется.

Облагаемый НДФЛ доход за 2023 г. возник у ФИО2 в рамках проводимого в Банке процесса «Амнистия» (прощение части имеющейся у клиента задолженности). Учитывая, что в результате прощения с клиента снимается обязанность по возврату суммы долга, а Банк не требует возврата долга и не осуществляет мероприятия по взысканию такой задолженности, то у клиента возникает доход (код дохода 4800), облагаемый НДФЛ.

Таким образом, поскольку освобождение таких выплат не предусмотрено ст. 217 НК РФ, соответственно, НДФЛ должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, денежные средства, которые получены ФИО2 в счет прощения кредитной задолженности перед ООО «Альфа-Банк» по амнистии на общую сумму 1 038 381 руб. 95 коп., являются доходом налогоплательщиков и подлежат налогообложению.

Довод налогового органа о том, что платеж на сумму 42 руб., который поступил от административного ответчика в ходе рассмотрения дела счет налога за имущество за 2022 г. был зачтен в счет погашения задолженности по пени на основании п. 8 ст. 45 НК РФ, суд находит неправильным, исходя из следующего.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Обязанность по уплате данной задолженности со стороны административного ответчика в части налога за имущество за 2022 г. считается исполненной и самостоятельное распределение налоговым органом спорной денежной суммы в рамках судебного спора в счет погашения иных недоимок не отвечает целям и задачам административного судопроизводства.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 5 321 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН №) налоговую задолженность в размере 144 027 руб. 63 коп., из которых: НДФЛ за 2023 г. – 134 990 руб., налог на имущество за 2021 г. – 15 руб., налог на имущество за 2022 г. – 42 руб., пени за период с <дата> по <дата> – 8 980 руб. 63 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» расходы по уплате государственной пошлины в размере 5 321 руб.

Решение суда в части взыскания с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области налога на имущество за 2022 г. в размере 42 руб. не приводить в исполнение в связи с добровольным удовлетоврением требования.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 января 2026 г.

Судья А.А. Королева