Решение № 2А-1498/2021 2А-1498/2021~М-1227/2021 М-1227/2021 от 29 июля 2021 г. по делу № 2А-1498/2021

№

№

Решение

Именем Российской Федерации

"30" июля 2021 года г. Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края

в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В.,

при секретаре Отузяне Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных Инспекцией, в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик владел на праве собственности: земельным участком и следовательно на основании положений статьи 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога на земельные участки: Адрес: 344020, РОССИЯ, <...>, Кадастровый №, Площадь 365, Дата регистрации права 14.07.2015, Дата утраты права 20.04.2016.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 362 НК РФ исчислил в налогоплательщика сумму земельного налога и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить начисленную сумму налогов в срок установленные законодательством.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 397 НК РФ направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 № 65759902 в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до 01.12.2016 г.; от 31.08.2017 № 42551430 в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до 01.12.2017 г.

Факт направления уведомления подтверждается сведениями об отправке через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет земельного налога: за 6 месяцев 2015 г.: кадастровая стоимость 1316657 * ставка 0.30 % = 987,00 рублей; за 4 месяца 2016 г.: кадастровая стоимость 1316657 * ставка 0.30 % = 658,00 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или «надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование(я) об уплате сумм налога, пени, штрафа от 27.12.2016 № 24348, с указанием срока исполнения требования до 19.03.2017 г., от 14.02.2018 № 34405, с указанием срока исполнения требования до 3.03.2018 г.

Факт направления требования подтверждается сведениями об отправке через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 1665,97 рублей.

На основании статей 31, 48 НК РФ, статьи 17, части 3 статьи 22, части 1 статьи 182, статей 286, 287, 290, 293 и части 3 статьи 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Инспекции обратилась в судебный участок Мирового судьи №2 г. Ессентуки Ставропольского края с заявлением №17405 от 03.09.2020 г. о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности к» уплате налога, пени в размере 1665,97 рублей.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен судьей, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения и вынесено определение от 18.12.2020 г. об отмене судебного приказа №2а-888-09-431/2020.

Сумма задолженности в размере 1665,97 рублей по уплате налога, пени, числящаяся за налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени в бюджет не оплачена.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1645 руб., за 2015-2016 г. (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 60701000) и пеня в размере 20,97 руб. (КБК 18210606042042100110 ОКТМО 60701000), на общую сумму 1665,97 рублей.

Представитель административного истца - МИФНС России № 10 по СК в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором просил административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

Согласно адресной справки ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

По указанному адресу административному ответчику судом была направлена судебная заказная корреспонденция, которая получена ФИО1

В связи с этим суд, считает административного ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ). Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения, пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с главой 28 НК РФ гражданин является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации за ним зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***> и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных Инспекцией, в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик владел на праве собственности: земельным участком и следовательно на основании положений статьи 388 НК РФ, является плательщиком земельного налога на земельные участки: Адрес: 344020, Россия, <...>, Кадастровый №, Площадь 365, Дата регистрации права 14.07.2015, Дата утраты права 20.04.2016.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 362 НК РФ исчислил в отношении транспортного(ых) средств(а) налогоплательщика сумму транспортного налога и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить начисленную Сумму налогов в срок установленные законодательством.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 397 НК РФ направлено налоговое уведомление от 27.08.2016 № 65759902 в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до 01.12.2016 г.; от 31.08.2017 № 42551430 в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до 01.12.2017 г.

Факт направления уведомления подтверждается сведениями об отправке через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налогоплательщик до настоящего времени налог не уплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена, МИФНС России № 10 по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №2 города Ессентуки с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

07 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка №2 города Ессентуки Ставропольского края был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка №2 города Ессентуки Ставропольского края от 18.12.2020 года судебный приказ от 07.12.2020 года был отменен на основании поступивших возражений ответчика, разъяснено право предъявления требования в порядке административного искового производства.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу прямого указания закона, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (подпункт 3 пункта 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный истец обратился в суд с настоящим иском 09.06.2021 года, т.е. в срок, установленный п. 2 ст. 286 КАС РФ.

Факт наличия у ФИО1 задолженности по уплате земельного налога нашел подтверждение в судебном заседании. Сумма налога подтверждается расчетами и требованием об уплате налогов, признается судом обоснованной и подлежащей взысканию.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня за неуплату налогов в общей сумме 20 рублей 97 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Межрайонная ИФНС № 10 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском в интересах государства и в силу ст. 333.36 ч. 1 п. 19 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1645 руб., за 2015-2016 г. (КБК 18210606042041000110 ОКТМО 60701000) и пеня в размере 20,97 руб. (КБК 18210606042042100110 ОКТМО 60701000), а всего на общую сумму 1665,97 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Ессентукский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 09 августа 2021 г.

Председательствующий Е.В. Иванова