Решение № 2А-226/2020 2А-226/2020(2А-2696/2019;)~М-2622/2019 2А-2696/2019 М-2622/2019 от 26 января 2020 г. по делу № 2А-226/2020

Дело № 2а-226/2020 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 27 января 2020 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Зварич Е.А.

при секретаре Кольцовой М.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области - ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнений) о взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.08.2018 по 31.12.2018 в размере 5858,06 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.08.2018 по 31.12.2018 в размере 486,28 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Заволжского района г. Твери от 13.05.2019 отменен судебный приказ от 23.04.2019 о взыскании задолженности с ФИО2 на основании ст. 123.5 КАС РФ. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области начислила страховые взносы в фиксированном размере индивидуальному предпринимателю за 2018 год, в том числе: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном р-ре в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме 5 840 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисленные взносы налогоплательщиком уплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 25.09.2018 № 4463, от 26.10.2018 № 5604, от 24.01.2019 № 320, от 28.01.2019 № 1361 об уплате недоимки, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

До настоящего времени требования не исполнены, задолженность в бюджет не перечислена.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала уточненные административные исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить. Пояснила, что в исковом заявлении, поименованном административным истом, как уточненное, отражены требования, по которым имеется недоимка и подробный расчет пени с расшифровкой сроков уплаты, даты исчисления пени, недоимки для пени, ставки ЦБ, ставки и суммы пени. Взыскивается недоимка по данным налогового обязательства. При расчете задолженности налогоплательщика учтены судебные акты по делу № 2а-1476/2019 от 27.08.2019.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании признал уточненные административные исковые требования в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Как следует из п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 5-6 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Под налоговой декларацией следует понимать документ, отвечающий требованиям ст. 80 НК РФ, то есть письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Заволжского района города Твери от 13.05.2019 отменен судебный приказ от 23.04.2019 о взыскании задолженности с ФИО2 на основании представленных возражений.

Установлено, что административным ответчиком начислена недоимка на сумму 12802,27 рублей по сроку уплаты 02.07.2018 по требованиям: от 25.09.2018 № 4463, от 26.10.2018 № 5604, от 24.01.2019 № 320. Недоимка оплачена 05.08.2019.

Кроме того, начислена недоимка на сумму 154227рублей, по сроку уплаты 16.07.2018 по требованиям: от 25.09.2018 № 4463, от 26.10.2018 № 5604, от 28.01.2019 № 1361. Недоимка оплачена 05.08.2019.

Решением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-1476/2019 от 27.08.2019 в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 33 132 рубля, пени в размере 9950 рублей 05 копеек, а всего 43 082 рубля 05 копеек -отказано. Решение не обжаловано и вступило в законную силу.

Определением Заволжского районного суда г. Твери № 2а-1476/2019 от 27.08.2019 принят отказ административного истца от исковых требований о взыскании с ФИО2 задолженности в части взыскания пени по требованию № 196 от 19.06.2018 г. по налогу на доходы физических лиц в сумме 3017 рублей 11 копеек, пени по требованию № 7145 от 18.07.2018 г. по страховым взносам в размере 27 рублей 85 копеек, пени по требованию № 904 от 27.08.2018 г. по налогу на доходы физических лиц в размере 484 рубля 53 копейки и взносов в размере 43 рублей 31 копейки, по требованию № 7367 от 19.07.2018 г. по налогу на доходы физических лиц в размере 154 227 рублей и пени 74 рубля 54 копейки и налога на доходы физических лиц в размере 56 650 рублей и по требованию № 6713 от 09.07.2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 12 802 рубля 27 копеек и пени в размере 89 рублей 72 копейки, производство по делу в указанной части прекращено. Определение не обжаловано и вступило в законную силу.

Вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации (ст. 16 ч.1 КАС РФ).

За несвоевременную уплату налога, согласно ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. Пени за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от размера неуплаченной суммы или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Расчет пени по недоимки произведен административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом вступивших в законную силу судебных актов по административному делу № 2а-1476/2019 от 27.08.2019 и составляет по налогу на доходы физических лиц за период с 01.08.2018 по 31.12.2018 сумму пени 5858,06 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.08.2018 по 31.12.2018 сумму 486,28 рублей.

Вместе с тем, ФИО2 обязанность по уплате пеней в добровольном порядке в установленный законодательством срок не исполнил.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ.

Поскольку в установленные законом сроки ответчик задолженность пени по налогам на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии не уплачены, суд считает требования административного искового заявления о взыскании пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: г. Тверь, б-р. Шмидта, д. 49, корп. 2, кв. 124, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01.08.2018 по 31.12.2018 в размере 5858,06 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.08.2018 по 31.12.2018 в размере 486,28 рублей, а всего 6344,34 рублей.

Взыскать с ФИО2, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 03 февраля 2020 года.

Председательствующий Е.А. Зварич