Решение № 2А-2077/2019 2А-2077/2019~М-1807/2019 М-1807/2019 от 11 августа 2019 г. по делу № 2А-2077/2019

Дело №2а-2077/2019

33RS0011-01-2019-002903-21


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ковров 12 августа 2019 года

Ковровский городской суд Владимирской области в составе судьи Королева А.Н.

при секретаре Алфимовой Виктории Андреевне

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Владимирской области о взыскании задолженности по земельному налогу, пени с ФИО2,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Владимирской области обратилась в Ковровский городской суд Владимирской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу, пени с ФИО2.

В обоснование административного иска указала, что на административного ответчика зарегистрирован земельный участок, в связи с чем ФИО2 должна уплачивать земельный налог. В связи с неисполнением этой обязанности инспекция просит взыскать указанный налог и пени.

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной инспекции ФИО1 поддержала административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, в письменном отзыве просила в удовлетворении административного иска отказать, так как она не является собственником земельного участка, кроме того, эти участки (под многоквартирными домами) не подлежат налогообложению, также истек срок для обращения в суд о взыскании земельного налога.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно абзацу 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Абзацем 1 пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из пункта 1 статьи 389, пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 проживает по адресу: <адрес>, и является собственником данной квартиры.

В силу пункта 4 части 1 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, а именно земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.

Частями 1, 2, 5 статьи 16 Федерального закона от 29.12.2004 №189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в существующей застройке поселений земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, является общей долевой собственностью собственников помещений в многоквартирном доме.

Земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который образован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

Со дня проведения государственного кадастрового учета земельного участка, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, такой земельный участок переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

Как видно из материалов административного дела, под указанным многоквартирным домом сформирован и поставлен на государственный кадастровый учет земельный участок площадью 20365 м2 с кадастровым номером 33:20:015504:17.

С учетом изложенного, административный ответчик является собственником 1/400 доли в праве собственности на указанный земельный участок (лист дела 14). Кадастровая стоимость указанного земельного участка составляет 43732616 рублей.

Согласно абзацам 1, 2 пункта 2 статьи 7 Положения о земельном налоге на территории муниципального образования город Ковров, утвержденного решением Совета народных депутатов города Коврова от 28.10.2009 №348, налоговые ставки в 2011-2012 годах составляли 0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением индивидуальной жилой застройки) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Абзацами 1, 3 подпункта 1 пункта 2 решения Совета народных депутатов города Коврова от 31.10.2012 №272 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Ковров» предусмотрено, что налоговые ставки составляют 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

С учетом изложенного, сумма земельного налога составит 43732616*(1/400)*(0,3/100)=328 рублей. В 2011-2012 году земельный налог начислен без округления до целых в размере 327,99 рублей.

За 2011-2014 годы сумма земельного налога составит (327,99*2)+(328*2)=1311,98 рублей.

Материалами административного дела подтверждается, что данная сумма не уплачена, поэтому она подлежит взысканию с административного ответчика.

Доводы административного ответчика о том, что она не числится в числе собственников земельного участка, не свидетельствуют о том, что она не обязана платить земельный налог, так как право собственности у собственников жилого помещения на соответствующую долю в праве собственности на земельный участок, являющийся общим имуществом, прямо предусмотрено законом.

Ссылки на то, что такие земельные участки не являются объектом налогообложения, несостоятельна.

Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются объектом налогообложения земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Данная норма введена Федеральным законом от 04.10.2014 №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», который вступил в силу с 1 января 2015 года (часть 1 статьи 5).

Пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Нормами Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ не предусмотрено придание ему обратной силы.

Следовательно, обязанность по уплате земельного налога в части земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома, охраняется до 01.01.2015.

Поэтому административный ответчик обязана уплатить данный налог за 2011-2014 год.

Доводы о том, что пропущены сроки для обращения в суд, отклоняются.

Абзацем 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов административного дела следует, что административному ответчику выставлено требование от 17.08.2015 №14456 на сумму 1033,01 рублей со сроком исполнения до 19.10.2015. Ей выставлено требование от 09.11.2015 №50108 со сроком исполнения до 30.01.2016.

Поскольку сумма налога не превысила 3000 рублей, применяются указанные выше правила исчисления срока.

Следовательно, необходимо исчислить трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, то есть с 19.10.2015. Этот срок начинает течение 19.10.2015 и истекает 18.10.2018.

С этой даты начинает течение шестимесячный срок для обращения к мировому судье. Он истечет 19.04.2019.

Из материалов административного дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье пределах указанного срока. Судебный приказ выдан 11.01.2019.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 28.01.2019, а в Ковровский городской суд налоговый орган обратился 19.07.2019, то есть в пределах шестимесячного срока.

Таким образом, сроки обращения в суд не нарушены.

В соответствии с пунктом 1, абзацем 1 пункта 3, пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Из материалов административного дела следует, что межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Владимирской области начислила административному ответчику пени за периоды с 18.02.2015 по 17.08.2015, с 18.08.2015 по 01.10.2015, с 02.10.2015 по 09.11.2015 (листы дела 13, 18).

Согласно Указанию Банка России от 13.09.2012 №2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России», данная ставка с 14.09.2012 составляла 8,25%.

Эта ставка применялась до 01.01.2016, когда Банк России прекратил устанавливать ставку рефинансирования (вместо нее применяется ключевая ставка).

За период с 18.02.2015 по 17.08.2015 пени составит 983,98*181*(8,25/300/100)=48,99 рублей.

За период с 18.08.2015 по 01.10.2015 пени составит 983,98*45*(8,25/300/100)=12,18 рублей.

За период с 02.10.2015 по 09.11.2015 пени составит 1311,98*39*(8,25/300/100)=14,07 рублей.

В этом расчете 989,98 — размер задолженности до 01.10.2015, 1311,98 — размер задолженности с 02.10.2015, так как срок уплаты земельного налога за 2014 год приходится на 01.10.2015 (абзац 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 №334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»)).

В этом расчете 8,25 — ставка рефинансирования, 8,25/300 — определение дневной ставки, 8,25/300/100 — пересчет дневной ставки в долю, 181, 45, 39 — число дней просрочки.

Суд находит расчет пени правильным.

Общий размер пени составит 48,99+12,18+14,07=75,24 рублей.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абзацам 9-10 пункта 2 статьи 611 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в том числе государственная пошлина (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом абзацами 1, 5 пункта 2 статьи 612 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в том числе государственной пошлины в соответствии с пунктом 2 статьи 611 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 33319 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при цене иска до 20000 рублей составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Сумма государственной пошлины составит 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2011-2014 годы в размере 1311,98 рублей и пени в размере 75,24 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Ковровский городской суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.Н. Королев