Решение № 2А-1607/2024 2А-1607/2024~М-1494/2024 М-1494/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-1607/2024

Дело № 2а-1607/2024

УИД 12RS0001-01-2024-001930-98


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 17 октября 2024 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Михайловой З.Р., при секретаре судебного заседания Жарниковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее -Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании в доход бюджета c ФИО1 ИНН № задолженность:

1.1. транспортный налог с физических лиц в сумме 8 295 руб. за 2022 год;

1.2. налог на имущество в сумме 8 рублей за 2022 год;

1.3. налог на профессиональный доход в сумме 470, 23 руб. за сентябрь 2023 года;

1.4. пени в сумме 1 798, 49 руб., в том числе:

пени по транспортному налогу в сумме 62, 21 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.;

пени по налогу на имущество в сумме 0, 06 рублей, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.;

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. в сумме 1 736, 22 руб. Общая сумма к взысканию составляет: 10 571 рубля 72 копеек, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит в налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В обоснование иска административным истцом указано, что административный ответчик является собственником транспортных средств: РЕНО АРКАНА, государственный регистрационный знак №, КИА РИО, регистрационный знак №

В адрес ФИО1 направлены налоговое уведомление № от 29.07.2023г., которое налогоплательщиком исполнено не было. ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 17.08.2018г.

На образовавшуюся сумму задолженности начислены пени, в связи с чем, налоговым органом направлено требование № от 12.07.2023г.

В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 8 295 руб. за 2022 год.

пени по транспортному налогу в сумме 62, 21 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в сумме 8 295.00 руб. за 2021 год (уплачен налог в сумме 8 295 руб. за 2021 год ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведений, полученных УФНС России по <адрес> Эл в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ и Приказа Росреестра № П/0131, ФНС России № ММВ-7-6/187@ от ДД.ММ.ГГГГ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества», следует что у налогоплательщика в 2022г. находились в собственности следующие объекты:1/4 доля в квартире, по адресу: <адрес> Эл, <адрес> кадастровым номером №.

В установленные сроки в полном размере оплата налога на имущество физических лиц в бюджет не поступила, в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки. На образовавшуюся сумму задолженности начислены пени, в связи с чем, налоговым органом направлено требование № от 12.07.2023г.

Соответственно, у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество в сумме 8 рублей за 2022 год;

пени по налогу на имущество в сумме 0.06 рублей, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в сумме 8.00 руб. за 2021 год (уплачен налог в сумме 8.00 руб. за 2021 год ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком НПД с ДД.ММ.ГГГГ года

ФИО1 начислен НПД за сентябрь 2023 года в сумме 739, 85 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что им 26.09.2023г. получен доход 18 496, 20 руб.

В установленные сроки оплата налога в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму неисполненных обязательств исчислены суммы пени.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате сумм налога, пени № от 12.07.2023г. Также предлагалось в добровольном порядке в сроки указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается сведениями об отправке.

Согласно пункту 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требования Управления. Согласно данным обязательств расчётов с бюджетом, в настоящее время по у ФИО1 имеется задолженность по НПД в сумме 470, 23руб. за сентябрь 2023 года, также пени.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Соответственно, у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 736.22 рублей на отрицательное сальдо Единого налогового счёта

Недоимка для пени ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ сформировалась из суммы 8 303.00 руб., в том числе:

- транспортный налог с ФЛ в сумме 8 295.00 рублей за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество ФЛ в сумме 8.00 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 8 303.00 руб.

(уплачен транспортный налог в сумме 8 295.00 за 2021 год, уплачен налог на имущество в сумме 8.00 руб. за 2021 год);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 8 303.00 руб. (начислен налог на имущество в сумме 8.00 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислен транспортный налог в сумме 8 295.00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 9 128.76 руб.

(начислен налог НПД за июнь 2023 года в сумме 9 128.76 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 13 299.97 руб.

(начислен налог НПД за июль 2023 года в сумме 4 171.21 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 15 230.38 руб.

(начислен налог НПД за август 2023 года в сумме 1 930.41 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 15 970.23 руб.

(начислен налог НПД за сентябрь 2023 года в сумме 739.85 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

C ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 13 470.23 руб. (уплачен налог в сумме 2 500.00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, оплата зачлась в НПД налог за июнь 2023 года).

Уплачен налог НПД в сумме 5 000.00 руб. ДД.ММ.ГГГГ,оплата зачлась в НПД налог за июнь 2023 года. Уплачен налог НПД в сумме 3 000.00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, оплата зачлась в НПД за июнь, июль 2023 года. Уплачен налог НПД в сумме 5 000.00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, оплата зачлась в НПД за июль, август, сентябрь 2023 года).

Определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-730/24 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Административный ответчик является собственником транспортных средств: РЕНО АРКАНА, государственный регистрационный знак № КИА РИО, регистрационный знак №

В силу пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Исходя из правового смысла статьи 5 Закона Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в <адрес> Эл», сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (определяемой в порядке п. 1 ст. 359 НК РФ) и налоговой ставки.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, Законом Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ № «О регулировании отношений в области налогов и сборов в <адрес> Эл», исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму налога за 2022 год.

Абзац 3 п. 1 ст. 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ- налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес ФИО1 направлены налоговое уведомление № от 29.07.2023г., которое налогоплательщиком исполнено не было. ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 17.08.2018г.

На образовавшуюся сумму задолженности начислены пени, в связи с чем, налоговым органом направлено требование № от 12.07.2023г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 17.08.2018г., к административному исковому заявлению приложены выписки сведений из личного кабинета, свидетельствующие о получении требования.

В настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 8 295 руб. за 2022 год, пени по транспортному налогу в сумме 62, 21 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в сумме 8 295.00 руб. за 2021 год (уплачен налог в сумме 8 295 руб. за 2021 год ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ (введена Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ). В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Решением Собрания депутатов городского округа "<адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 17 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа "<адрес>" установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, в зависимости от кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со статьей 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

Согласно сведений, полученных УФНС России по <адрес> Эл в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ и Приказа Росреестра № П/0131, ФНС России № ММВ-7-6/187@ от ДД.ММ.ГГГГ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества», следует что у налогоплательщика в 2022г. находились в собственности следующие объекты:1/4 доля в квартире, по адресу: <адрес> Эл, <адрес> кадастровым номером 12:16:0802002:378.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год, направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 29.07.2023г. (приложено к административному исковому заявлению), в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога – 8 рублей, в срок до 01.12.2023г.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ -налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 17.08.2018г., к административному исковому заявлению приложены выписки сведений из личного кабинета, свидетельствующие о получении уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах и производится в бюджет муниципального образования по месту нахождения объекта собственности.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В установленные сроки в полном размере оплата налога на имущество физических лиц в бюджет не поступила, в связи с чем, налоговым органом на сумму недоимки. На образовавшуюся сумму задолженности начислены пени, в связи с чем, налоговым органом направлено требование № от 12.07.2023г. (приложено к административному исковому заявлению).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Соответственно, у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество в сумме 8 рублей за 2022 год;

пени по налогу на имущество в сумме 0.06 рублей, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с недоимки в сумме 8.00 руб. за 2021 год (уплачен налог в сумме 8.00 руб. за 2021 год ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 НК РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в следующих субъектах Российской Федерации:

1) с ДД.ММ.ГГГГ в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в <адрес> (Татарстан);

2) с ДД.ММ.ГГГГ в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и <адрес>х, в <адрес> - Югре, <адрес>, в <адрес>;

3) с ДД.ММ.ГГГГ в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Эксперимент проводится до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - НПД) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности, которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

ФИО1 является плательщиком НПД с ДД.ММ.ГГГГ (выписка сведений прилагается).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица, на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 начислен НПД за сентябрь 2023 года в сумме 739, 85 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что им 26.09.2023г. получен доход 18 496, 20 руб. (Чек 200bp87ung прилагается) по оказанию услуг по договору 1/23 от 08.06.2023г.

В установленные сроки оплата налога в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму неисполненных обязательств исчислены суммы пени.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате сумм налога, пени № от 12.07.2023г. (прилагается). Также предлагалось в добровольном порядке в сроки указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается сведениями об отправке.

Согласно пункту 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требования Управления. Согласно данным обязательств расчётов с бюджетом, в настоящее время по у ФИО1 имеется задолженность по НПД в сумме 470, 23 руб. за сентябрь 2023 года, также пени.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Соответственно, у ФИО1 имеется задолженность по пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 736.22 рублей на отрицательное сальдо Единого налогового счёта. Недоимка для пени ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ сформировалась из суммы 8 303.00 руб., в том числе:

- транспортный налог с ФЛ в сумме 8 295.00 рублей за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество ФЛ в сумме 8.00 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 8 303.00 руб. (уплачен транспортный налог в сумме 8 295.00 за 2021 год, уплачен налог на имущество в сумме 8.00 руб. за 2021 год);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 8 303.00 руб. (начислен налог на имущество в сумме 8.00 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислен транспортный налог в сумме 8 295.00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 9 128.76 руб.

(начислен налог НПД за июнь 2023 года в сумме 9 128.76 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 13 299.97 руб.

(начислен налог НПД за июль 2023 года в сумме 4 171.21 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 15 230.38 руб.

(начислен налог НПД за август 2023 года в сумме 1 930.41 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 15 970.23 руб.

(начислен налог НПД за сентябрь 2023 года в сумме 739.85 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

C ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 13 470.23 руб.

(уплачен налог в сумме 2 500.00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, оплата зачлась в НПД налог за июнь 2023 года).

Уплачен налог НПД в сумме 5 000.00 руб. ДД.ММ.ГГГГ,оплата зачлась в НПД налог за июнь 2023 года. Уплачен налог НПД в сумме 3 000.00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, оплата зачлась в НПД за июнь, июль 2023 года. Уплачен налог НПД в сумме 5 000.00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, оплата зачлась в НПД за июль, август, сентябрь 2023 года).

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, но не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-730/24 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. Срок обращения в суд с административным иском, не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик был извещен о времени уплаты и размере налога и пени. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 422 руб. 87 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета c ФИО1 ИНН № задолженность по налогам и пени в размере 10 571 руб. 72 коп.:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 8 295 руб. за 2022 год;

- налог на имущество в сумме 8 рублей за 2022 год;

- налог на профессиональный доход в сумме 470, 23 руб. за сентябрь 2023 года;

- пени в сумме 1 798, 49 руб., в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 62, 21 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.; пени по налогу на имущество в сумме 0, 06 рублей, начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта за период с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. в сумме 1 736, 22 руб.

Взысканные платежи подлежат перечислению на счет получателя платежа Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл, с указанием вида взысканных налогов.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в размере 422 руб. 87 коп. в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Михайлова З.Р.

Решение принято в окончательной форме:

28 октября 2024 года