Апелляционное определение № 33А-7383/2026 от 13 апреля 2026 г.

Дело № 33а-7383/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

14 апреля 2026 года город Екатеринбург

Судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда в составе:

председательствующего Бачевской О.Д.,

судей Захаровой О.А., Кузнецовой А.Д.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бахтиновой М.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело №2а-199/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области на решение Дзержинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 27 января 2026 года.

Заслушав доклад председательствующего, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области (далее также - МИФНС России № 16 по Свердловской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 24176 рублей 74 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2505 рублей, за 2018 год в сумме 2505 рублей, за 2019 год в сумме 990 рублей 38 копеек; земельный налог за 2019 год в сумме 329 рублей 28 копеек; пени в совокупном размере 17847 рублей 08 копеек за период с 02 декабря 2015 года по 21 января 2022 года.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО1, являвшийся собственником жилого дома и земельного участка, не исполнил обязанность по уплате в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2017-2019 год и земельного налога за 2019 год. В связи с неуплатой ФИО1 налогов, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности по налогам и пеням, которое также оставлено без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Решением Дзержинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 27 января 2025 года административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Свердловской области к ФИО1 оставлено без удовлетворения.

Административный истец МИФНС России №16 по Свердловской области подала апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда первой инстанции, принять по административному делу новое решение – об удовлетворении заявленных налоговым органом требований. Указывая на то, что судом первой инстанции, неверно применены нормы материального права. Суд первой инстанции пришел к неверному выводу о том, что у налогоплательщика ФИО1 после перерасчета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы образовалась переплата, которая является достаточной для погашения задолженности. При этом судом первой инстанции не учтен тот факт, что переплата учтена в счет погашения иной более ранней задолженности по налогам за 2014, 2015, 2016, которая была обеспечена мерами принудительного взыскания. Также судом первой инстанции не учтен тот факт, что после перерасчета налоговым органом установлен новый срок оплаты 01 декабря 2021 года. Помимо этого суд первой инстанции не учел, что налоговым органом к взысканию были заявлены и пени до 21 января 2022 года, а перерасчет налога на имущество физических лиц и образование переплаты произошло 01 ноября 2020 года, то есть по времени значительно раньше, чем окончание периода, за который взыскивают пени. Налоговым органом соблюдены сроки по процедуре принудительного взыскания задолженности по налогам и пени, предусмотренные статьей 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца МИФНС России №16 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела судом апелляционной инстанции извещены надлежащим образом, в том числе посредством публикации указанной информации на официальном сайте Свердловского областного суда, в связи с чем судебная коллегия, руководствуясь статьей 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрела административное дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, доводы апелляционной жалобы административного истца, исследовав новые доказательства, поступившие в суд апелляционной инстанции, и материалы административного дела № 2а-8827/2022, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, в 2017, 2018, 2019 годах ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый <№>; жилого дома расположенного по адресу: <адрес> кадастровый <№>, дата регистрации права 11 октября 2012 год, дата окончания владения 14 марта 2022 года.

28 апреля 2015 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление №1100684, в котором ФИО1 предложено уплатить в срок не позднее 01 октября 2015 года земельный налог за 2012 и 2014 год с учетом переплаты в размере 671 рубль 91 копейка, налог на имущество физических лиц за 2012 и 2014 год в размере 23887 рублей 59 копеек.

По состоянию на 06 октября 2015 года налоговым органом сформировано требование №39062 об уплате задолженности, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 8128 рублей 59 копеек и 2014 год в размере 15759 рублей, по пеням в размере 1464 рубля 87 копеек, со сроком исполнения до 18 ноября 2015 года.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 и 2014 годы взыскана судебным приказом №2а-6/2016 от 16 мая 2016 года. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №47896/16/66008-ИП от 09 сентября 2016 года, которое окончено 14 декабря 2016 года в виду извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в случаях, предусмотренных статьей 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в последующем исполнительный лист не предъявлялся.

25 августа 2016 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление №83883194, в котором ФИО1 предложено уплатить в срок не позднее 01 декабря 2016 года земельный налог за 2015 год в размере 1127 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 18076 рублей.

По состоянию на 22 декабря 2016 года налоговым органом сформировано требование №99423 об уплате задолженности, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 18076 рублей, по пеням в размере 120 рублей 51 копейка, со сроком исполнения до 22 февраля 2017 года.

По состоянию на 17 марта 2017 года налоговым органом сформировано требование №39319 об уплате задолженности, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 15 872 рубля 34 копейки, по пеням в размере 8230 рублей 68 копеек, со сроком исполнения до 12 мая 2017 года.

10 июля 2017 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление №11866382, в котором ФИО1 предложено уплатить в срок не позднее 01 декабря 2017 года земельный налог за 2014 с учетом переплаты и 2016 годы в размере 1145 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 год и за 2016 год в размере 39020 рублей.

По состоянию на 12 декабря 2017 года налоговым органом сформировано требование №51936 об уплате задолженности, в том числе задолженности по земельному налогу в размере 1145 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 39020 рублей, по пеням в размере 110 рублей 46 копеек, со сроком исполнения до 06 февраля 2018 года.

Заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы (требование №51936) взыскана по судебному приказу №2а-442/2018 от 09 апреля 2018 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство №90954/18/66008-ИП от 26 октября 2018 года, окончено 11 января 2022 года (фактическое исполнение).

По состоянию на 14 мая 2018 года налоговым органом сформировано требование №82028 об уплате задолженности, в том числе задолженности по земельному налогу в размере 562 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 170 рублей 42 копейки, по пеням в размере 6308 рублей 99 копеек, со сроком исполнения до 09 июля 2018 года.

По состоянию на 09 июня 2018 года налоговым органом сформировано требование №86040 об уплате задолженности, в том числе задолженности по земельному налогу в размере 562 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 170 рублей 42 копейки, по пеням в размере 503 рубля 28 копеек, со сроком исполнения до 02 августа 2018 года.

04 июля 2018 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление №22863647, в котором ФИО1 предложено уплатить в срок не позднее 03 декабря 2018 года земельный налог за 2017 год в размере 1127 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 22 457 рублей.

По состоянию на 20 ноября 2018 года налоговым органом сформировано требование №88933 об уплате задолженности по пени, за недоимку по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц в размере в размере 1096 рублей 61 копейка, со сроком исполнения до 17 января 2019 года.

По состоянию на 29 января 2019 года налоговым органом сформировано требование №2520 об уплате задолженности, в том числе задолженности по земельному налогу в размере 1127 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 22457 рублей, по пеням в размере 338 рублей 63 копейки, со сроком исполнения до 26 марта 2019 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области от 12 июля 2019 года по делу №2а-1944/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 22457 рублей за 2017 год, пени в размере 717 рублей 72 копеек за период с 09 июня 2017 года по 29 января 2019 года; земельный налог за 2017 год в размере 1127 рублей за 2017 год, пени в размере 23 рублей 38 копеек за период с 09 июня 2017 года по 29 января 2019 года.

На основании данного судебного приказа 17 декабря 2019 года возбуждено исполнительное производство №177470/19/66008-ИП, которое окончено 29 января 2021 года в связи с исполнением требований исполнительного документа.

03 июля 2019 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление №29911226, в котором ФИО1 предложено уплатить в срок не позднее 02 декабря 2019 года земельный налог за 2018 год в размере 1127 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 23339 рублей.

09 января 2020 года налоговым органом сформировано требование №1872 об уплате задолженности, в том числе задолженности по земельному налогу в размере 1127 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 23339 рублей, по пеням в размере 191 рубль 25 копеек, со сроком исполнения до 18 февраля 2020 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области от 17 апреля 2020 года по делу №2а-1422/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 23339 рублей за 2018 год, пени в размере 182 рубля 44 копейки за период с 09 января 2019 года по 09 января 2020 года; земельный налог за 2018 год в размере 1127 рублей за 2018 год, пени в размере 8 рублей 81 копейки за период с 09 января 2019 года по 09 января 2020 года.

На основании данного судебного приказа 14 сентября 2020 года возбуждено исполнительное производство №290044/20/66008-ИП, которое окончено 30 марта 2021 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

По состоянию на 13 июня 2020 года налоговым органом сформировано требование №42129 об уплате задолженности, в том числе задолженности по земельному налогу в размере 1127 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 23399 рублей, по пеням в размере 2593 рубля 61 копейка, со сроком исполнения до 22 июля 2020 года.

03 августа 2020 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление №42274210, в котором ФИО1 предложено уплатить земельный налог за 2019 год в размере 901 рубль, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 15948 рублей. Данное налоговое уведомление 24 сентября 2020 года направлено в адрес ФИО1 посредством почтовой связи, о чем свидетельствует представленный в материалы дела почтовый реестр.

Сведения о направлении налоговых уведомлений №№ 29911226, 22863647, 11866382, 83883194, 1100684 в адрес ФИО1 в материалах настоящего административного дела отсутствуют, налоговым органом представлены акты от 15 июня 2022 года, 17 апреля 2023 года, 03 мая 2024 года, 06 мая 2025 года о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

12 октября 2020 года ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости имущества.

02 ноября 2020 года ФИО1 дан ответ на вышеуказанное заявление, из которого следует, что МИФНС России №16 по Свердловской области в соответствии с Постановлением Конституционного суда от 15 февраля 2019 года №10-П и на основании обращения ФИО1 произвела расчет налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы. В результате сумма исчисляемого налога на имущество физических лиц была пересчитана исходя из кадастровой стоимости имущества и составила: за 2017 год 2505 рублей, за 2018 год 2505 рублей, за 2019 год 1670 рублей.

01 ноября 2020 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление №84455158, в котором ФИО1 предложено уплатить налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы в размере 6680 рублей.

16 декабря 2021 года налоговым органом сформировано требование №87236 об уплате задолженности, в том числе задолженности по земельному налогу в размере 601 рубль, по налогу на имущество физических лиц в размере 6680 рублей, по пеням в размере 25 рублей 48 копеек, со сроком исполнения до 31 января 2022 года.

По состоянию на 22 января 2022 года налоговым органом сформировано требование №5649 об уплате пени по задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц в размере 17787 рублей 02 копейки, со сроком исполнения до 03 марта 2022 года.

В установленный законом срок требования не исполнены.

27 июля 2022 года МИФНС России №16 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 6680 рублей, пени за период с 16 декабря 2020 года по 22 января 2022 года в размере 17318 рублей 24 копейки, задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 601 рубль, пени за период с 13 июня 2019 года по 22 января 2022 года в размере 528 рублей 84 копейки.

Судебный приказ от 04 августа 2022 года №2а-8827/2022, вынесенный мировым судьей судебного участка №4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от 20 сентября 2022 года.

При этом копия определения об отмене вышеуказанного судебного приказа поступила в налоговый орган только 05 сентября 2024 года в связи, с чем административный истец просил восстановить срок для подачи данного административного искового заявления.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 24 176 рублей 74 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2505 рублей, за 2018 год в размере 2505 рублей, за 2019 год в размере 990 рублей 38 копеек, по земельному налогу за 2019 год в размере 329 рублей, 28 копеек, задолженности по пеням в размере 17 847 рублей 08 копеек за период с 02 декабря 2015 года по 21 января 2022 года подано административным истцом в суд 31 октября 2024 года.

Разрешая административный спор и отказывая в удовлетворении требований МИФНС России № 16 по Свердловской области, суд первой инстанции пришел к выводам о том, что срок для подачи административного искового заявления административным истцом пропущен по уважительной причине, поскольку налоговым органом определение об отмене судебного приказа получено только 05 сентября 2024 года, в связи с чем инспекция свое право на обращение в суд с указанным иском не могла реализовать в установленные законом сроки по независящим от нее обстоятельствам. При этом согласно представленным в материалы дела доказательствам с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы был взыскан ранее, в общем размере 45796 рублей. Таким образом, размер переплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы составил 40786 рублей. Указанный размер переплаты превышает заявленную к взысканию в настоящем административном исковом заявлении сумму задолженности по налогам и пени.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции об уважительности пропуска срока для обращения в суд налоговым органом и об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных МИФНС России № 16 по Свердловской области требований по существу, поскольку они соответствуют нормам действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны по результатам всестороннего исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в материалах административного дела доказательств.

Доводы апелляционной жалобы административного истца МИФНС России № 16 по Свердловской области о неверном выводе суда первой инстанции о том, что в результате перерасчета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы у налогоплательщика ФИО1 образовалась переплата, которая является достаточной для погашения задолженности, судебная коллегия считает необоснованными, ввиду следующего.

Как указано выше и следует из материалов дела задолженность за 2012 и 2014 года была взыскана налоговым органом в рамках судебного приказа №2а-6/2016, на основании которого было возбуждено исполнительное производство, которое окончено невозможностью взыскания, сведений о последующем предъявлении данного судебного приказа к исполнению отсутствуют. Таким образом, налоговым органом была утрачена возможность взыскания данной недоимки и соответственно начисления на нее пени, и зачисления в данную недоимку денежных средств поступающих в рамках иных исполнительных производств.

Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области от 12 июля 2019 года по делу № 2а-1944/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 22457 рублей за 2017 год, пени в размере 717 рублей 72 копеек за период с 09 июня 2017 года по 29 января 2019 года; земельный налог в размере 1127 рублей за 2017 год, пени в размере 23 рублей 38 копеек за период с 09 июня 2017 года по 29 января 2019 года.

На основании данного судебного приказа 17 декабря 2019 года возбуждено исполнительное производство № 177470/19/66008-ИП, которое окончено 29 января 2021 года в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Помимо этого, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Дзержинского судебного района города Нижний Тагил Свердловской области от 17 апреля 2020 года по делу № 2а-1422/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 23339 рублей за 2018 год, пени в размере 182 рубля 44 копейки за период с 09 января 2019 года по 09 января 2020 года; земельный налог в размере 1127 рублей за 2018 год, пени в размере 8 рублей 81 копейки за период с 09 января 2019 года по 09 января 2020 года.

На основании данного судебного приказа 14 сентября 2020 года возбуждено исполнительное производство № 290044/20/66008-ИП, которое окончено 30 марта 2021 года в связи с исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, с ФИО1 была фактически взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в общем размере 45796 рублей.

Из ответа заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области ( / / )3 от 02 ноября 2020 года № 14-22/27178 на обращение ФИО1 следует, что налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы, в результате которых налог уменьшен: за 2019 год в сумме 15948 рублей, за 2018 – 23389 рублей, за 2017 – 22457 рублей. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы составляет 2505 рублей (за каждый налоговый период) и за 2019 год – 1670 рублей. В связи с этим ФИО1 направлен платежный документ № 844551 от 01 ноября 2020 года об уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 2505 рублей, за 2018 год в сумме 2505 рублей, за 2019 год в сумме 1670 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года.

Вместе с тем, налоговый орган не принял во внимание тот факт, что ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы уже был взыскан ранее, по указанным выше судебным приказам № 2а-1944/2019 и 2а-1422/2020, в общем размере 45796 рублей, что подтверждается представленными в материалы дела документами.

Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим иском подлежала взысканию только задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 990 рублей 38 копеек и задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 329 рублей 28 копеек.

В связи с вышеизложенным судебная коллегия приходит к выводу о том, что размер пеней заявленные к взысканию налоговым органом также подлежит перерасчету.

Так, согласно расчетам, представленным МИФНС России №16 по Свердловской области, в сумму пеней, заявленную к взысканию, включены:

- сумма пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2019 годы и по земельному налогу за 2012, 2014-2019 годы по состоянию на 21 января 2022 года, составляющая 17847 рублей 04 копейки.

Вместе с тем требование о взыскании с ФИО1 пени по недоимке за неуплату по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы заявленное налоговым органом по настоящему административному делу подлежит оставлению без удовлетворения ввиду следующего.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 и 2014 годы взыскана судебным приказом № 2а-6/2016 от 16 мая 2016 года, на основании которого было возбуждено исполнительное производство, которое окончено невозможностью взыскания, сведений о последующем предъявлении данного судебного приказа к исполнению отсутствуют. Таким образом, налоговым органом была утрачена возможность для начисления на нее пени.

Заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы взыскана по судебному приказу № 2а-442/2018 от 09 апреля 2018 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 90954/18/66008-ИП от 26 октября 2018 года, окончено 11 января 2022 года (фактическое исполнение), соответственно налоговым органом обоснованно начислены пени на данную сумму недоимки в размере 4853 рублей 13 копеек и 5025 рублей 54 копейки, которая обоснованно включена в требование №5649.

Заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскана по судебному приказу № 2а-1944/2019 от 12 июля 2019 года. На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 177470/19/66008-ИП от 17 декабря 2019 года, которое окончено 29 января 2021 года фактическим исполнением, соответственно пени за период с 02 декабря 2021 года по 21 января 2022 года в размере 34 рубля 69 копеек необоснованно включены налоговым органом в требование №5649.

Заложенность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана по судебному приказу № 2а-1422/2020 от 17 апреля 2020 года. На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 290044/20/66008-ИП от 14 сентября 2020 года, которое окончено 30 марта 2021 года фактическим исполнением, соответственно пени за период с 02 декабря 2021 года по 21 января 2022 года в размере 34 рубля 69 копеек необоснованно включены налоговым органом в требование №5649.

При этом, налоговым органом верно включены в требование №5649 пени в размере 23 рубля 13 копеек начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2021 года по 21 января 2022 года в размере 23 рубля 13 копеек.

Также из заявленной налоговым органом суммы пеней, подлежащей взысканию с ФИО1, надлежит исключить задолженность по земельному налогу за 2012, 2014, 2015, 2016 годы по вышеуказанным обстоятельствам.

Обоснованными являются начисленные налоговым органом пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 174 рубля 18 копеек и за 2019 год в размере 8 рублей 32 копейки.

Таким образом, в рамках настоящего дела обоснованным к взысканию является недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 990 рублей 38 копеек, по земельному налогу за 2019 год в размере 329 рублей 28 копеек. Сумма пеней, обоснованно заявленная к взысканию с ФИО1, исходя из представленных налоговым органом расчетов, и взысканных в принудительном порядке ранее сумм задолженности по налогам составляет 10063 рубля 87 копеек (174,18 + 8,32 + 5025,54 + 4856,13). Общая сумма задолженности 11383 рубля 53 копейки (329,28+990,38+ 10063,87).

Однако из приведенных выше обстоятельств, следует, что у ФИО1 образовалась переплата по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы после перерасчета сумм налога в размере 19952 рубля и 20838 рублей соответственно. И как верно указал суд первой инстанции, сумма переплаты покрывает сумму задолженности, которая подлежит взысканию с ФИО1 в рамках данного административного искового заявления.

Также судебная коллегия полагает несостоятельными доводы апелляционной жалобы административного истца о том, что судом первой инстанции не учтен тот факт, что после перерасчета налоговым органом установлен новый срок оплаты 01 декабря 2021 года, поскольку этот довод противоречит требования налогового законодательства, так как фактически новый срок не мог быть установлен по уже уплаченной ранее задолженности.

Довод апелляционной жалобы о том, что судом первой инстанции не учтен тот факт, что переплата по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год учтена в счет погашения иной более ранней задолженности по налогам за 2014, 2015, 2016 годы, судебной коллегией отклоняется, поскольку в данном случае требования пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции не применимы, поскольку принудительное взыскание по всем перечисленным выше требованиям производилось до 01 января 2023 года, то есть до вступления в законную силу изменений в налоговом законодательстве Российской Федерации.

Таким образом, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок, поскольку это будет нарушать действующее на тот момент налоговое законодательство.

Иных доводов о незаконности решения суда, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения либо опровергали выводы суда первой инстанции, апелляционная жалоба не содержит.

В целом доводы апелляционной жалобы направлены на переоценку выводов суда и не опровергают их. Иное толкование подателем жалобы закона, другая оценка обстоятельств дела и доводы, не подтвержденные допустимыми и относимыми доказательствами, не свидетельствуют об ошибочности выводов суда первой инстанции и не опровергают их.

При таких обстоятельствах судебная коллегия признает законным решение суда первой инстанции, которое отмене по доводам апелляционной жалобы административного истца, не подлежит.

Руководствуясь частью 1 статьи 308, пунктом 1 статьи 309, статьей 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Дзержинского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области от 27 января 2026 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области - без удовлетворения.

Решение суда первой инстанции и апелляционное определение могут быть обжалованы в кассационном порядке в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

О.Д. Бачевская

Судьи

О.А. Захарова

А.Д. Кузнецова