Решение № 2А-70/2024 2А-70/2024~М-79/2024 М-79/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-70/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2024 года р.п. Мама

Мамско-Чуйский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Давиденко С.А., при секретаре судебного заседания Гагариной М.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0015-01-2024-000096-37 (№ 2а-70/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИФНС России №) обратился в Мамско- Чуйский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 71 173,89 рублей, в том числе: налог в размере 49 738,96 рублей, пени в размере 21 434,93 рубля.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) в размере 71 173,89 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требования об оплате задолженности (включая сумму пеней) и взыскания задолженности. По причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на суму 100 339,47 рублей, в котором сообщено о задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов в размере 82 123,96 рублей, пени 18 215,51 рубля. Срок исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование в установленный срок добровольно ФИО1 не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в связи с отменой судебного приказа, в суд с указанным административным иском.

До настоящего времени сумма в размере 71 173,89 рублей не оплачена, в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму образовавшейся задолженности.

В судебном заседании стороны отсутствуют.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным, в судебное заседание не явился. В административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом по имеющемуся в материалах дела адресу места жительства, судебное извещение о судебном заседании, своевременно доставлено административному ответчику по адресу места жительства, получено лично ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80107197428092, сформированным официальным сайтом «Почта России», а также почтовым уведомлением.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в Мамско-Чуйском районном суде в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) размещена на сайте Мамско-Чуйского районного суда <адрес>.

В силу требований статей 101, 102 КАС РФ, с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика, уведомленного о дате, времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах своей неявки.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Положениями подпункта 1 и подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус адвоката, возложена обязанность по уплате налогов в Пенсионный фонд, а также в Фонд обязательного медицинского страхования. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса адвоката и прекращается с момента его прекращения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 возобновила деятельность в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ и осуществляет деятельность адвоката по настоящее время. В связи, с чем ей были начислены налог на доходы физических лиц 3 791,40 рублей, суммы фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 37 181,56 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей.

В установленный срок ФИО1 обязанность по уплате налоговых взносов за 2022 год не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов и пени на указанную недоимку, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений части 4 статьи 52, части 6 статьи 69 НК РФ, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (статьи 52, 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, требование от ДД.ММ.ГГГГ №, было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика и в соответствии со статьей 11.2, абзацем 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ считается полученным на следующий день за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Из скриншотов личного кабинета налогоплательщика, следует, что административный ответчик получила доступ к личному кабинету налогоплательщика через Единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА), что подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика. Представленные налоговым органом доказательства, позволяют суду сделать вывод об открытии административным ответчиком личного кабинета налогоплательщика, и как следствие о надлежащем и своевременном направлении требования посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ.

Требования МИФНС России № по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В силу статьи 48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, срок исполнения требования №, выставленного административному ответчику ФИО1 истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в течение шести месяцев обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был отменен, настоящее административное исковое заявление подано в Мамско-Чуйский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа.

Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> в части взыскания с ФИО2 недоимки по уплате налогов на доходы физических лиц страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, поскольку порядок взыскания налога, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, а обязанность по уплате налогов в полном объеме ФИО1 не исполнена.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход соответствующего бюджета недоимку по налогам на доходы физических лиц 3 791,40 рублей, суммы фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 37 181,56 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку судом установлено наличие у ФИО1 задолженности по уплате налогов на доходы физических лиц страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в связи с чем с административного ответчика подлежат взысканию пени по уплате налогов на доходы физических лиц страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в общей сумме 21 434,93 рубля.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика, на основании части 1 статьи 111 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 ст. 333.17, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в сумме 2 335,22 рублей в доход бюджета <адрес> в соответствии с абзацем 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Иркутской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, Казахстана (ИНН <***>), задолженность в общей сумме 71 173,89 рублей, в том числе налог в размере 49 738,96 рублей, из них: налог на доходы физических лиц 3 791,40 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии за 2022 год в сумме 37 181,56 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2022 год в сумме 8 766 рублей, а также пени в размере 21 434,93 рублей, с зачислением на расчетный счет: 03№, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, ИНН <***>, КПП 770801001, получатель платежа: УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет получателя 40№, БИК 017003983, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в сумме 2 335,22 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Иркутский областной суд через Мамско-Чуйский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.А.Давиденко