Решение № 2А-1295/2019 2А-1295/2019~М-1125/2019 М-1125/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-1295/2019

Дело № 2а-1295/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2019 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Гончаровой А.В.,

при секретаре судебного заседания Чернухиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, так как согласно сведений МРЭО ГИБДД Челябинской области он в период 2012-2015 года являлся собственником транспортных средств, сведения о которых поступили из МРЭО ГИБДД по Челябинской области в налоговый орган в 2015 году, а в 2016 году являлся собственником транспортных средств, земельного участка и недвижимого имущества. Установленные законом обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество исполнены несвоевременно, в связи с чем административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за период с 7 февраля 2017 года по 8 октября 2018 года в общем размере 30 644 рубля 14 копеек, пени по земельному налогу за период с 20 сентября 2016 года по 8 октября 2018 года в размере 96 рублей 01 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 7 февраля 2017 года по 8 октября 2018 года в размере 434 рубля 25 копеек. После уточнения административных исковых требований просит взыскать с ФИО1 в бюджет пени по налогу на имущество физических лиц в размере 373 рубля 41 копейка, пени по транспортному налогу в размере 9 351 рубль 34 копейки, пени по земельному налогу в размере 96 рублей 01 копейка, всего 9 820 рублей 76 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с Законом Челябинской области «О транспортном налоге» объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

С 1 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 2012 года по 2014 год являлся собственником транспортных средств: марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак НОМЕР, марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак НОМЕР марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак НОМЕР, марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак НОМЕР, марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак НОМЕР марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак НОМЕР

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением об уплате налога за 2015 год НОМЕР от 12 декабря 2016 года на ФИО1 была возложена обязанность в срок до 25 января 2017 года, уплатить транспортный налог в общем размере 217 515 рублей 67 копеек.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговым уведомлением об уплате налога за 2016 год НОМЕР от 24 августа 2017 года на ФИО1 была возложена обязанность в срок до 1 декабря 2017 года, уплатить транспортный налог на транспортные средства: марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак НОМЕР, марки «<данные изъяты> государственный регистрационный знак НОМЕР, марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак НОМЕР земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС и налог на имущество физических лиц по объектам недвижимости: квартира, расположенная по адресу: АДРЕС, гаражи, расположенные по адресу: АДРЕС

Данная обязанность ФИО1 исполнена не была.

Вступившим в законную силу решением Коркинского городского суда Челябинской области от 11 апреля 2018 года административный иск Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской удовлетворен, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу 100 549 рублей, пени по транспортному налогу 402 рубля 20 копеек. Также, с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в сумме 3 219 рублей 02 копейки.

Решением Коркинского городского суда Челябинской области от 17 января 2019 года, вступившим в законную силу, административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области удовлетворен полностью, с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по земельному налогу физических лиц за 2016 год - 271 рубль, пени - 1 рубль 19 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 2 143 рубля, пени - 9 рублей 43 копейки, задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2016 год - 35 580 рублей, пени 156 рублей 55 копеек, а всего взыскано в общей сумме 38 161 рубль 17 копеек. С ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета - 1 344 рубля 83 копейки.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО1 требования налогового органа не исполнил, сумму налога на имущество за 2015, 2016 года в установленный срок 25 января 2017 года, 1 декабря 2017 года соответственно не уплатил, ему в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2015, 2016 года ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени НОМЕР по состоянию на 9 октября 2018 года об уплате пени в общем размере 39 157 рублей 17 копеек в срок до 27 ноября 2018 года. Указанное требование ФИО1 исполнено не было.

Согласно представленному административным истцом Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области расчет пени составляет: на недоимку по земельному налогу за период с 1 декабря 2015 года по 21 сентября 2016 года в размере 27 рублей 58 копеек, за период с 1 декабря 2015 года по 17 февраля 2017 года в размере 40 рублей 47 копеек, за период с 2 декабря 2017 года по 8 октября 2018 года в размере 19 рублей 72 копейки, в общем размере 96 рублей 01 копейка; начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 1 декабря 2015 года по 17 февраля 2017 года в размере 250 рублей 50 копеек, за период с 2 декабря 2017 года по 8 октября 2018 года в размере 155 рублей 92 копейки, в общем размере 373 рубля 41 копейка; начислена задолженность по пени по транспортному налогу в размере 9 351 рубль 34 копейки.

Расчеты начисления пеней проверены судом, составлены верно, не вызывают сомнений в своей арифметической состоятельности.

В нарушение требований статьи 66 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных административным истцом расчетов пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, доказательства погашения образовавшейся задолженности.

Согласно статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

20 марта 2019 года налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 г. Коркино Челябинской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени.

25 марта 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Коркино Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области задолженности по транспортному налогу, пени, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу.

11 июня 2019 года определением мирового судьи судебного участка №2 г. Коркино Челябинской области данный судебный приказ отменен в связи с тем, что поступили возражения от ответчика ФИО1

С административным исковым заявлением в суд Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области обратилась 25 октября 2019 года.

Следовательно, иск подан в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмены судебного приказа, копии административного искового материала были отправлены ответчику.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени на транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 года, подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик задолженность за указанный период оплатил с нарушением установленного срока.

В соответствии со статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец согласно пункту 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Поскольку исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворены, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС, в бюджет на Единый Казначейский счет № 40101810400000010801 БИК 047501001 Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области) задолженность по пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 373 рубля 41 копейка, пени на транспортный налог физических лиц в размере 9 351 рубль 34 копейки, пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 96 рублей 01 копейка, всего взыскать: 9 820 рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход Коркинского муниципального района Челябинской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Коркинский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Гончарова

Мотивированное решение изготовлено 24 декабря 2019 года.