Решение № 2А-650/2019 2А-650/2019~М-454/2019 М-454/2019 от 17 декабря 2019 г. по делу № 2А-650/2019

Дело № 2а – 650/2019 18 декабря 2019 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Сланцевский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Дударевой О.Ф.

при секретаре Нигуле А.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Административный истец МИФНС России № 5 по Республике Карелия обратился в суд с административным иском к Жуку А.С. о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 32958 рублей 00 копеек, пени в размере 74 рублей 16 копеек.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца в иске указал, что в соответствии со ст. ст. 19, 388 НК РФ ФИО1 признан плательщиком земельного налога, поскольку с 25.12.2012 имеет в собственности следующий объект налогообложения: земельный участок площадью 1500 кв. м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Ему, как налогоплательщику, на основании представленных регистрирующими органами сведений был исчислен земельный налог за 2017 год в размере 32958 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика 29.08.2018 через личный кабинет в электронной форме было направлено налоговое уведомление № 766503 на уплату физическим лицом земельного налога.

В установленный срок исчисленная сумма налога ответчиком не уплачена.

Административным истцом в адрес налогоплательщика ФИО1 в соответствии со ст. ст. 45, 69 НК РФ года через личный кабинет в электронной форме было направлено требование № 12951 от 13.12.2018 об уплате земельного налога, пени, с предложением добровольной уплаты земельного налога за налоговый период 2017 год в размере 32958 рублей 00 копеек, пени в размере 74 рублей 16 копеек в срок до 29.01.2019 года, однако до настоящего времени недоимка по земельному налогу не погашена.

Ссылаясь на нормы ст. 31, 48, ст. ст. 286-290 НК РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 32958 рублей 00 копеек, пени за период с 04.12.2018 по 12.12.2018 года в размере 74 рублей 16 копеек.

Административным истцом МИФНС России № 5 Республике Карелия было заявлено письменное ходатайство о рассмотрении данного иска в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил письменное ходатайство о приостановлении производства по настоящему административному делу до разрешения Верховным Судом Республики Карелия его административного иска об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №, поданного 05.12.2019 г.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в удовлетворении ходатайства административного ответчика ФИО1 о приостановлении производства по настоящему административному делу отказано.

Принимая во внимание то, что стороны надлежаще уведомлены о явке в суд, на основании ст. 150 КАС РФ суд пришел к выводу о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика и представителя административного истца.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Статья 19 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 с 25.12.2012 является собственником земельного участка площадью 1500 кв. м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

29 августа 2018 года в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 766503 от 29.08.2018 г. об уплате земельного налога за 2017 год, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) земельного участка в сумме 2197215 рублей и налоговой ставки 1,5%, что составляет 32958 рублей.

В связи с отсутствием оплаты налога в указанный в налоговом уведомлении срок, на основании статей 69, 70 НК РФ, административному ответчику 13 декабря 2018 года было выставлено требование № 12951 об уплате налога в сумме 32958 рублей, пени в размере 74 рублей 16 копеек.

Административным ответчиком не представлены доказательства оплаты недоимки по земельному налогу за 2017 год.

Из представленных ответчиком ФИО1 доказательств следует, что 05.12.2019 он обратился в Верховный Суд Республики Карелия с административным исковым заявлением к Управлению Росреестра по Республике Карелия, Министерству имущественных и земельных отношений Республики Карелия об установлении кадастровой стоимости вышеуказанного земельного участка в соответствии с его рыночной стоимостью, внесении в кадастровый реестр сведений об изменении кадастровой стоимости земельного участка.

Согласно сведениям, размещенным на официальном сайте ГАС «Правосудие», административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Росреестра по Республике Карелия, Министерству имущественных и земельных отношений Республики Карелия определением судьи Верховного Суда Республики Карелия от 05.12.2019 оставлено без движения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом пунктом 4 статьи 391 НК РФ (действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии с частью 14 статьи 396 НК РФ по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 3 февраля 2010 г. N 165-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Арбитражного суда Омской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации" определил, что положениями статьи 390 и пункта 1 статьи 391 НК РФ установлены налоговая база по земельному налогу и порядок ее определения посредством использования понятия кадастровой стоимости земельного участка, которым определяется объект налогообложения.

Поскольку кадастровая стоимость учитывается в целях налогообложения земельным налогом, значение этого понятия в силу статьи 11 НК РФ должно применяться в соответствии с земельным законодательством, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Данным положениям соответствует пункт 5 статьи 65 ЗК РФ, которым для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных названным Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Таким образом, как следует из действующего законодательства и приведенной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, правовое регулирование земельного налога носит комплексный характер и состоит из актов как налогового, так и земельного законодательства, которое используется для целей налогообложения.

Такое правовое регулирование должно производиться с соблюдением вытекающих из Конституции Российской Федерации и получающих конкретизацию в действующем налоговом законодательстве гарантий прав налогоплательщиков, включая те, которые определяют особый порядок вступления в силу актов о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В силу с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как разъяснено в п. 28 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 г. N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости" установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном статьей 5 НК РФ, нормативного правового акта.

Согласно положениям абзаца пятого статьи 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Применительно к данному спору, учитывая, что административный ответчик ФИО1 обратился в суд об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка только 05.12.2019 года, в случае принятия его административного иска к производству Верховного Суда Республики Карелия и принятия решения об изменении кадастровой стоимости земельного участка, сведения о кадастровой стоимости, установленной судом, могут быть применены для целей, предусмотренных законодательством РФ, в т.ч. и для целей налогообложения, только с 1 января 2018 года.

Принимая во внимание, что предметом настоящего административного иска является взыскание недоимки по земельному налогу за 2017 год, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.

Кадастровая стоимость земельного участка в сумме 2197215 рублей по состоянию на 2017 год была подтверждена данными информационного ресурса базы данных налогового органа, представленных регистрирующими органами, и не оспаривалась административным ответчиком ФИО1 вплоть до 05.12.2019 года.

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что расчет земельного налога и пени в отношении земельного участка, изложенный в административном иске, является правильным и соответствует действующему законодательству.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, как государственный орган, обращающийся в суд за защитой государственных интересов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 293, 294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республики Карелия задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 33032 (тридцати трех тысяч тридцати двух) рублей 16 копеек, а именно:

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 32958 (тридцать две тысячи девятьсот пятьдесят восемь) рублей 00 копеек,

- пени за период с 04.12.2018 по 12.12.2018 г. в размере 74 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Сланцевский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину в размере 1190 рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд с подачей жалобы через Сланцевский городской суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.Ф. Дударева

Решение в окончательной форме изготовлено 20.12.2019 г.