Решение № 2А-168/2017 2А-168/2017 ~ М-137/2017 М-137/2017 от 10 сентября 2017 г. по делу № 2А-168/2017

Дело №2а-168/2017


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Ветлуга ДД.ММ.ГГГГ

Ветлужский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Горева И.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №13 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в сумме 8281,95 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец указывал, что УПФР по Ветлужскому району Нижегородской области в адрес мирового суда судебного участка Ветлужского судебного района Нижегородской области были направлены заявления о вынесении судебного приказа, согласно которых пенсионный фонд просил суд взыскать со ФИО1 задолженность по страховым взносам. 21.11.2014 года, 08.06.2015 года, 09.09.2016 года, 15.12.2016 года, мировым судьей были вынесены судебные приказы. Должник, не согласившись с данными судебными приказами, направил в мировой суд возражения. Определениями мирового судьи от 28.02.2017 года названные судебные приказы отменены. В резолютивной части инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства. В соответствии со ст. 419 НК РФ ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ административный ответчик ФИО1 с 15.06.2012 года по 04.08.2014 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и следовательно являлась плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп.1 и пп.2 п.1 ст.430 НК РФ. В соответствии с п.1 указанной статьи размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ. 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ. В силу п.п. 2 п.1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труд), а установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые

взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ. Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 26%, на обязательное медицинское страхование - 5,1%. В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяет пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц начала деятельности признается месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратил силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариус занимающегося частной практикой, включительно. Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющей индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно по каждому в страховых взносов в рублях и копейках (п. 1 ст. 421, п. п. 1, 5, 6 ст. 431 НК РФ). В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 02.12.2013 г. № 336ФЗ “О внесении изменений в статью 1 Федерального закона “О минимальном размере оплаты труда” с 1 января 2014 года минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 5554,00 руб. Задолженность по страховым взносам за 2014 год составила 7 132,06 рублей, из них: -страховые взносы в Пенсионный фонд на страховую часть пенсии за 2014 год - 5962,49 рублей, - страховые взносы в ФФОМС за 2014 год 1169,57 рублей. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае несвоевременной уплаты сумм страх взносов, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ

за каждый день просрочки. Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2014 г. начисленная сумма пени по требованиям от 25.08.2014 года №, от 11.11.2014 года №, от 24.03.2015 года №, от 07.11.2014 года №, от 26.10.2015 года №, от 26.10.2015 г. №, от 18.02.2016 г. № составила: 1 149,89 рублей, в том числе : - пени, начисленные на задолженность 2014 года по страховым взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 960,29 рублей; пени, начисленные на задолженность 2014 года по страховым взносам в федеральный фонд

обязательного медицинского страхования в сумме 189,60 рублей. На дату подачи административного искового заявления в суд задолженность по страховым взносам и по пени по страховым взносам не погашена. Пунктами 1, 9 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность плательщика страховых взносов самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, которая должна быть выполнена в установленный законом срок. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления плательщику страховых

взносов требования об уплате налога. В адрес ответчика ФИО1 УПФР по городскому округу город Шахунья были направлены требования от 25.08.2014 года №, от 11.11.2014 года №, от 24.03.2015 года №, от 07.11.2014 года №, от 26.10.2015 года №S01150058374, от 26.10.2015 года №, от 18.02.2016 года № об уплате недоимки по страховым взносам и пени в сумме 8 281,95 рублей, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений об отправке требований, приложенных к административному исковому заявлению. Данное требование ответчиком не исполнены до настоящего времени. В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного и руководствуясь положениями статей 31, 48 НК РФ, статьи 17, части 3 статьи 22, части 1 статьи 182, статей 286, 287, 290 и части 3 статьи 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской

области, ПРОСИТ:

1. Взыскать со ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 8 281,95 руб., в том числе:

- недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 5962,49 рублей;

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 960,29 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - в сумме 1169,57 рублей;

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - в сумме 189,60 рублей.

Руководитель Межрайонной ИФНС России №13 по Нижегородской области просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик своих возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощённого производства не представил.

В соответствии с главой 33 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ, ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ административный ответчик ФИО1 с 15.06.2012 года по 04.08.2014 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и следовательно являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп.1 и пп.2 п.1 ст.430 НК РФ.

В соответствии с п.1 указанной статьи размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

В силу п. п. 2 п.1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труд), а установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 26%, на обязательное медицинское страхование - 5,1%. В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяет пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц начала деятельности, признается месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратил силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариус занимающегося частной практикой, включительно.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющей индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно по каждому в страховых взносов в рублях и копейках (п. 1 ст. 421, п. п. 1, 5, 6 ст. 431 НК РФ).

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 02.12.2013 г. № 336ФЗ “О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» с 1 января 2014 года минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 5554,00 рублей.

Задолженность административного ответчика по страховым взносам за 2014 год составила 7 132,06 рублей, из них:-страховые взносы в Пенсионный фонд на страховую часть пенсии за 2014 год - 5962,49 рублей, страховые взносы в ФФОМС за 2014 год 1169,57 рублей. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае несвоевременной уплаты сумм страх взносов, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2014 г. начисленная сумма пени по требованиям от 25.08.2014 года №, от 11.11.2014 года №, от 24.03.2015 года №, от 07.11.2014 года №, от 26.10.2015 года №, от 26.10.2015 г. №, от 18.02.2016 г. № составила: 1 149,89 рублей, в том числе : пени, начисленные на задолженность 2014 года по страховым взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 960,29 рублей; пени, начисленные на задолженность 2014 года по страховым взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 189,60 рублей.

На дату подачи административного искового заявления в суд задолженность по страховым взносам и по пени по страховым взносам не погашена.

Проверяя представленный в суд расчет взыскиваемой суммы, суд находит его обоснованным. Оснований ставить под сомнение расчет не имеется.

Возражений административного ответчика по представленному административным истцом расчету не представлено.

Пунктами 1, 9 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность плательщика страховых взносов самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, которая должна быть выполнена в установленный законом срок. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления плательщику страховых взносов требования об уплате налога.

В адрес ответчика ФИО1 УПФР по городскому округу город Шахунья были направлены требования от 25.08.2014 года №, от 11.11.2014 года №, от 24.03.2015 года №, от 07.11.2014 года №, от 26.10.2015 года № от 26.10.2015 года №, от 18.02.2016 года № об уплате недоимки по страховым взносам и пени в сумме 8 281,95 рублей, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений об отправке требований, приложенных к административному исковому заявлению.

Данное требование ответчиком не исполнено до настоящего времени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Нижегородской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и пени в сумме 8 281 (восемь тысяч двести восемьдесят один) рубль 95 копеек, из которых :

- недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 5962,49 рублей;

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 960,29 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - в сумме 1169,57 рублей;

- пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - в сумме 189,60 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: И.А. Горев