Решение № 2А-1772/2021 2А-1772/2021~М-951/2021 М-951/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-1772/2021

УИД 29RS0014-01-2021-002281-17

Дело № 2а-1772/2021 28 июня 2021 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Сафонова Р. С.

при помощнике судьи Бобылевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пеней,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Архангельску обратилась в суд с административным иском к К.Н.ИБ. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пеней.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения транспортным налогом, земельного участка, признаваемого объектом налогообложения земельным налогом, а также собственником иного недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес налогоплательщика через её личный кабинет на официальном сайте налогового органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» направлены налоговые уведомления на уплату налогов за 2017 год и за 2018 год, в котором указаны объекты налогообложения, сумма подлежащего уплате налога, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налог в установленный законом срок административный ответчик не уплатила. В связи с этим ей начислены пени. На основании положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования об уплате налога и пеней от 5 февраля 2019 года <№>, от 4 февраля 2020 года <№> с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налогам и пеням. Требования административным ответчиком не исполнены. Потому административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год и за 2018 год в общем размере 2266 рублей, пени по транспортному налогу в общем размере 33 рубля 30 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год и за 2018 год в общем размере 534 рубля, пени по земельному налогу в общем размере 7 рублей 85 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и за 2018 год в общем размере 282 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 4 рубля 13 копеек, всего 3127 рублей 28 копеек.

Представитель административного истца, извещённый о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик К.Н.ИВ. извещалась судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заказным письмом с уведомлением о вручении по адресу регистрации по месту жительства, однако направленное административному ответчику судебное извещение возвращено организацией почтовой связи в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

При таком положении судебное извещение в адрес административного ответчика признаётся доставленным, и суд считает, что административный ответчик надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в абзаце третьем пункта 1 статьи 363, абзаце третьем пункта 1 статьи 397, пункте 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, а налогоплательщиками налога на имущество физических лиц – физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ (пункт 1 статьи 388, статья 400 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик с 2015 года является собственником транспортного средства марки (модели) ..., государственный регистрационный знак ..., а также собственником следующего недвижимого имущества:

- жилое помещение, расположенное по адресу: ..., кадастровый номер <№>, доля в праве общей долевой собственности – 2/25;

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер <№>, доля в праве общей долевой собственности – 1/5.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями о регистрации транспортного средства на имя К.Н.ИБ., представленными Управлением Министерства внутренних дел Российской Федерации по Архангельской области, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости.

Налоговым органом К.Н.ИБ. направлены налоговые уведомления:

- от 6 сентября 2018 года <№>, согласно которому налогоплательщик обязана уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 1133 рубля, земельный налог за 2017 год в размере 267 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 134 рубля;

- от 1 августа 2019 года <№>, согласно которому налогоплательщик обязана уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 1133 рубля, земельный налог за 2018 год в размере 267 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 148 рублей.

В налоговых уведомлениях указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговые уведомления направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте налогового органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2017-2018 годов административным ответчиком не исполнена.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнена в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ административному ответчику направлены требования:

от 5 февраля 2019 года <№>, согласно которому налогоплательщик обязана уплатить транспортный налог в размере 1133 рубля, земельный налог в размере 267 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 134 рубля;

от 4 февраля 2020 года <№>, согласно которому налогоплательщик обязана уплатить транспортный налог в размере 1133 рубля, земельный налог в размере 267 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 148 рублей.

Требование от 5 февраля 2019 года <№> направлено административному ответчику заказным письмом 26 февраля 2019 года, требование от 4 февраля 2020 года <№> направлено административному ответчику заказным письмом 13 февраля 2020 года, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как указано в пункте 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов за 2017 год в установленный срок (3 декабря 2018 года) налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в размере 18 рублей 31 копейка, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в размере 4 рубля 32 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в размере 2 рубля 17 копеек. Сумма пеней включена в требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 5 февраля 2019 года <№>.

Данным требованием, в котором общая сумма налога и пеней не превысила 3000 рублей, установлен срок уплаты до 1 апреля 2019 года, однако требование налогового органа административным ответчиком добровольно не исполнено.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов за 2018 год в установленный срок (2 декабря 2019 года) налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года в размере 14 рублей 99 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года в размере 3 рубля 53 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года в размере 1 рубль 96 копеек. Сумма пеней включена в требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 4 февраля 2020 года <№>.

Данным требованием установлен срок уплаты до 31 марта 2020 года, однако требование налогового органа административным ответчиком добровольно не исполнено.

11 сентября 2020 года мировым судьёй судебного участка №6 Ломоносовского судебного района г.Архангельска вынесен судебный приказ о взыскании с К.Н.ИБ. недоимки по налогам и пеней на общую сумму 3127 рублей 28 копеек. Определением мирового судьи от 30 сентября 2020 года судебный приказ, вынесенный 11 сентября 2020 года, отменён.

25 марта 2021 года административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как указано в пункте 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ), заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При установленных судом обстоятельствах срок для взыскания недоимки по налогам и пеней административным истцом не пропущен.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2017 год и за 2018 год в общем размере 2266 рублей, пеней по транспортному налогу в общем размере 33 рубля 30 копеек, недоимки по земельному налогу за 2017 год и за 2018 год в общем размере 534 рубля, пеней по земельному налогу в общем размере 7 рублей 85 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и за 2018 год в общем размере 282 рубля, пеней по налогу на имущество физических лиц в общем размере 4 рубля 13 копеек, всего 3127 рублей 28 копеек являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьёй 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1133 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1133 рубля, пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в размере 18 рублей 31 копейка и за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года в размере 14 рублей 99 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 267 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 267 рублей, пени по земельному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в размере 4 рубля 32 копейка и за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года в размере 3 рубля 53 копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 134 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 148 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в размере 2 рубля 17 копеек и за период с 3 декабря 2019 года по 3 февраля 2020 года в размере 1 рубль 96 копеек, всего 3127 рублей 28 копеек (Три тысячи сто двадцать семь рублей 28 копеек) с перечислением взысканных денежных средств на счёт банка получателя <№> Отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, БИК 011117401, ИНН <***>, КПП 290101001, получатель УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г.Архангельску), номер счёта получателя <№>, КБК для транспортного налога с физических лиц 18210604012021000110, КБК для пеней по транспортному налогу с физических лиц 18210604012022100110, КБК для земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов, 18210606042041000110, КБК для пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов, 18210606042042100110, КБК для налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, 18210601020041000110, КБК для пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, 18210601020042100110, код ОКАТО 11701000.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей (Четыреста рублей).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Р. С. Сафонов